【正文】 經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由出納賠償，向出納人員 借：其他應(yīng)收款 —— 出納員 40 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 40 38 39 例 2：?？倒驹诂F(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余 120元。 ? 信用證： 是指開證行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。 ? 委托收款： 是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 30 其它方式 ? 信用卡： 是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。 ? 在普通支票左上角劃兩條平行線的，為 劃線支票 ，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。 ? 適用范圍 ? 同城 各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)的結(jié)算。 ? ②銀行本票的 提示付款期 為二個(gè)月，超過提示付款期限，經(jīng)出具證明后，仍可請求出票銀行付款。 ? 企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制 收款憑證 。 23 ?試分析銀行匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等匯票的區(qū)別與聯(lián)系？ 24 銀行本票 ? 概念 ? 申請人將款項(xiàng)交存銀行，由 銀行簽發(fā) 以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 ? 承兌 ，指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。 ? 背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。 ? 單位和個(gè)人在 同城、異地 或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算， 均可 使用銀行匯票。 ? 程序及使用對象 ? 一般由匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金。 ? 一般存款戶： 是企業(yè)為了 業(yè)務(wù)方便 在銀行或金融機(jī)構(gòu)開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但 不得支取現(xiàn)金 。 A、支付職工獎(jiǎng)金 5 000元 B、支付零星辦公用品購臵費(fèi) 800元 C、支付物資采購貨款 1 200元 D、支付職工差旅費(fèi) 2 000元 11 庫存現(xiàn)金限額 ? 3至 5天 的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金 ?邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū) ? 可以多于 5 天，但不得超過 15 天的日常零星開支 ?超過限額的現(xiàn)金 ? 當(dāng)日 送存開戶銀行 ?當(dāng)日送存確有困難的 ? 由開戶銀行確定送存時(shí)間 12 現(xiàn)金日常收支的管理 （ 1） 現(xiàn)金收入應(yīng)于 當(dāng)日送存 銀行 ， 如當(dāng)日送存銀行確有困難 ， 由銀行確定送存時(shí)間； （ 2） 企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金 ， 但 不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付 (坐支 )， 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的 ， 應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn) ，由開戶銀行核定坐支范圍和限額 。 （ 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 （ 2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。 7 貨幣資金核算 會(huì)計(jì)科目 ? “ 銀行存款 ”科目 ? 用以核算企業(yè)存入銀行或其 他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。 ? 制定嚴(yán)格的現(xiàn)金 管理及檢查制度 等。 ? 貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度，它要求 ? 貨幣資金收支與記錄的 崗位分離 。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) —— 4 主講教師 ：蘇力勇 天津外國語大學(xué)國際商學(xué)院 20212021學(xué)年第 2學(xué)期 第二章 貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng) 第一節(jié) 貨幣資金 一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度 三、核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 五、現(xiàn)金的收付與清查 六、銀行存款收付與核對 七、其他貨幣資金 2 ? （ 1）掌握 庫存現(xiàn)金 的含義、使用范圍、收支管理規(guī)定要求，掌握現(xiàn)金總、分類核算； ? （ 2）了解銀行管理制度，了解各種銀行結(jié)算方式，掌握 銀行存款 的核算； ? （ 3）了解 其他貨幣資金 的含義及核算范圍，掌握其他貨幣資金的核算。 ? 收支憑證經(jīng)過有效 復(fù)核或核準(zhǔn) 。 5 現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 一般應(yīng)包括 貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程 分工完成 、各負(fù)其責(zé)； 貨幣資金收支業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)處理程序制度化 ； 貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬 分開處理 ； 貨幣資金收入與貨幣資金支出 分開處理 ； 內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實(shí)施 制度化的檢查 。 ? “ 其他貨幣資金 ”科目 ? 用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。 （ 3）根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。 （ 7）中國人民銀行規(guī)定結(jié)算起點(diǎn) (1 000 元 )以下的零星支出。 企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況； （ 3） 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)在 取款憑證 上寫明具體用途 ， 并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后 ， 交開戶銀行審核后方可支?。? （ 4） 因采購地點(diǎn)不固定 ， 交通不便 ， 生產(chǎn)或者市場急需 ，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的 ， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請 ， 經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后 ， 方可支付現(xiàn)金 。 ? 臨時(shí)存款戶： 是因企業(yè)的 臨時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要 而開立的暫時(shí)性賬戶，企業(yè)可以通過此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 ? 單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人需要使用各種款項(xiàng)，均可使用銀行匯票。 19 銀行匯票的賬務(wù)處理方法 ?收款單位 ? 應(yīng)根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證； ?付款單位 ? 應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票委托書”（存根）聯(lián)編制付款憑證。 ? 背書是一種票據(jù)行為，是轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的重要方式，它的產(chǎn)生是票據(jù)成為流通證券的一個(gè)標(biāo)志。 ? 使用范圍 ? 商業(yè)匯票 適用于 在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)結(jié)算。 ? 適用范圍 ? 同城 辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金。 26 應(yīng)注意下列問題 ? ①銀行本票分為 不定額本票和定額本票 兩種。 ? ③銀行本票見票即付，資金轉(zhuǎn)賬速度是所有票據(jù)中最快最及時(shí) 的。 28 采用支票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問題 ? ①支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為 現(xiàn)金支票 ，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。 ? ②支票一律記名。 ? 出票人為單位的，為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財(cái)務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章； ? 出票人為個(gè)人的，為與該個(gè)人在銀行預(yù)留簽章一致的簽名或者蓋章。 ? 匯兌： 是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。 借：現(xiàn)金 120 貸 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120 ? 經(jīng)查明，溢余現(xiàn)金其中 100元為未支付款項(xiàng)，20元無法查明。其 編制方法 是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對方已付、本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。 (2)企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬：支付興業(yè)工廠貨款的轉(zhuǎn)賬支票 (號碼 4720)，金額為 4 0 00元。 ? 銀行匯票存款 是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。 借：原材料