【文章內(nèi)容簡介】 正成為領導者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部控制制度能否流于形式的關鍵。而要使內(nèi)部控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，主要取決于兩點：一是財務信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實的財務信息取信于社 會。改進民營中小企業(yè)領導者對待風險的態(tài)度和控制風險的方法，轉(zhuǎn)變其對內(nèi)部控制的態(tài)度，強化內(nèi)部控制意識，提高內(nèi)部控制理念，將控制制度融人企業(yè)管理之中，才能促進企業(yè)管理的科學化進程和持續(xù)發(fā)展，從而有效建立和實施內(nèi)部控制。 (二 )提高企業(yè)內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)。近年來，民營中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓滯后，一些不具備從業(yè)資格的家庭成員、親戚朋友被安排在財會工作崗位，缺乏內(nèi)部控制制度的相關知識。有些企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制制度不全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié) 。部門間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往造成管理脫節(jié)。內(nèi)控制度是企業(yè)各業(yè)務部門或人員，在業(yè)務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工?！叭恕笔莾?nèi)部控制行為的主體，企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風險、會計風險的產(chǎn)生，均與之有關。企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度的同時，應對會計人員進行職業(yè)道德教育，增強會計人員自我約束能力；加強對會計人員的業(yè)務培訓，以提高工作能力， 減少會計業(yè)務處理的技術(shù)差錯。 (三 )改善企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，提高內(nèi)部控制投入。由于民營中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境較差，企業(yè)負責人主要精力耗費在企業(yè)之外，搞社會關系、拓展企業(yè)外部生存空間，抓市場、跑資金，無暇顧及內(nèi)部控制問題。企業(yè)為了其存活與發(fā)展，為了取得社會資本不得不在與政府部門的協(xié)調(diào)關系方面發(fā)生大量支出。通過創(chuàng)業(yè)者已有的和后續(xù)不斷發(fā)展的社會關系網(wǎng)絡獲取各種資源成為民營中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)和后續(xù)發(fā)展的基本條件，這樣，企業(yè)領導者將大量的人力和財力投入企業(yè)之外。轉(zhuǎn)變政府部門職能，改善民營中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，降低其創(chuàng)業(yè)和 發(fā)展成本，使其在有限的資源下盡可能地實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。發(fā)展中的民營中小企業(yè)應逐漸提高內(nèi)部控制投入，努力增加內(nèi)部控制的效益。 (四 )建立有效的監(jiān)督機制，確保內(nèi)部控制制度有效實施。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應設置內(nèi)部審計機構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進。為加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但這些監(jiān)督體系對民營中小企業(yè)的 監(jiān)督效果卻不盡如人意，我國民營企業(yè)會計規(guī)范體系還不健全。審查報表時，偏重于技術(shù)上的差錯而不注重報表的真實性，缺少對報送虛假信息的責任追究與懲罰措施。政府監(jiān)督的缺位和政府各有關部門信息的相互獨立，客觀上使民營企業(yè)會計行為放任自流。民營企業(yè)外在監(jiān)督的另一種缺位是社會監(jiān)督的缺位。社會監(jiān)督主要由以會計師事務所為主體的會計中介機構(gòu)執(zhí)行。由于目前社會審計的業(yè)務尚未涉及到民營企業(yè)，法律上尚未明確規(guī)定民營企業(yè)年度會計報表必須經(jīng)注冊會計師審計，加之民營企業(yè)財務管理混亂、內(nèi)控乏力，使注冊會計師及會計師事務所不愿意從事民營企業(yè)審 計工作。只有加強外部監(jiān)督，通過外部監(jiān)督對企業(yè)施加壓力，并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動力，督促企業(yè)實施內(nèi)部會計控制制度，以杜絕企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設的情況發(fā)生?！? (五 )完善企業(yè)的公司治理機制，明晰管理權(quán)責。內(nèi)部控制作為由管理當局為實現(xiàn)管理目標而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實施程序，與公司治理及公司管理密不可分。內(nèi)部控制框架與公司治理機制的關系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關系。我國民營中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領導集權(quán)現(xiàn)象嚴重。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使民營中小企 業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性。有的民營中小企業(yè)形式上雖然也建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理機構(gòu)并未到位，缺乏授權(quán)與監(jiān)管。有些民營中小企業(yè)為節(jié)減開支，往往不設置內(nèi)控機構(gòu)或虛設，內(nèi)部控制的內(nèi)涵也較窄。完善企業(yè)的公司治理機制，即對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的每個環(huán)節(jié)按不相容職務相互分離及授權(quán)批準的控制要求加以控制。不相容職務相互分離控制，要求合理設置相關工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。即一個人不能同時兼任可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務，不相容的經(jīng)濟業(yè)務至少有兩個或兩個以上的個人或部門參加，從而可以在一定程 度上防止違規(guī)違紀行為的發(fā)生。企業(yè)的管理者必須在內(nèi)部控制制度中規(guī)定出完成經(jīng)濟業(yè)務的恰當授權(quán)，使各部門及人員權(quán)責分明，這樣，可以保證企業(yè)既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)，從而既有利于保護資產(chǎn)的安全，又能使各項經(jīng)濟業(yè)務活動正常有序地開展。 參考文獻： [1]朱榮恩．內(nèi)都控制評價 [M]．北京：中國時代經(jīng)濟出版社， 2020． [2]李明輝．淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制 [J]．上海會計， 2020， (7)． [3]王曙光．構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制框架的思考 [J]．財貿(mào)研 究， 2020， (3)． [4]和麗芬．中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu) 建 [J]．經(jīng)濟經(jīng)緯， 2020， (3) [5]李向陽，黃熙熙．基于 ERM框架的我國民營企業(yè)內(nèi)部控 制機制研究 [J]．哈爾濱商業(yè)大學學報 (社會科學版 )， 2020， (4)． (責任編輯：曉軒 ) 企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 摘要：為了節(jié)約企業(yè)的成本，貫徹現(xiàn)代化企業(yè)的細致化經(jīng)營管理理念，做到企業(yè)持續(xù) 健康發(fā)展，應對暖通企業(yè)加強內(nèi)部控制。具體的實施方法有：成本控制，預算控制，紀律控制，風險控制，建立內(nèi)部審計制度，對職工素質(zhì)的控制，對空調(diào)安裝工程的控制等。對企業(yè)實施內(nèi)部控制有著重要的意義，是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的要求，同時也 是暖通企業(yè)自身持續(xù)健康發(fā)展的客觀設計要求。 關鍵詞： 內(nèi)部控制 成本控制 風險控制 內(nèi)部審計 為了節(jié)約企業(yè)的成本費用，適應現(xiàn)代化企業(yè)管理的客觀要求，應對企業(yè)實施內(nèi)部控制。對企業(yè)實施控制，應重點分析：企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，如何對企業(yè)實施控制，控制時應注意的問題。通過分析，我們可了解企業(yè)的內(nèi)部控制的措施及在實施時應注意的問題，從而在實際工作中吸收，采納，應用。 一． 內(nèi)部控制的一般理論 1 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容 從我國會計工作的實際和有效強化內(nèi)部控制的要求出發(fā)，新《 會計法 》 第二十七條對單位內(nèi)部控制的基本內(nèi)容和要 求做出了原則性規(guī)定，實際上體現(xiàn)了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容：職責明確，相互制約，嚴格程序，如實記錄，定期檢查等。 內(nèi)部控制的具體內(nèi)容暴扣如下方面： （ 1）會計事項相關人員的職責權(quán)限應當明確。即“記賬人員與 經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員的職責應當明確，并相互分離相互制約?！? (2)重大經(jīng)濟業(yè)務