【文章內容簡介】 ion of enterprise internal control system, by making a scientific and perfect internal control standard, strengthen the supervision of critical control points and the key link, improve information quality, promote enterprises to implement development strategy, so the enterprise management of internal control is an effective way of constant for the sustainable development of enterprise, has the vital on the basic theory of internal control, the analysis of the current internal control of enterprise is discussed part, bined words: internal controlsupervisioninternal management 關于企業(yè)內部控制制度問題研究目錄一、內部控制基本內容???????????????????1（一）內部控制的定義與構成????????????????1（二）內部控制作用????????????????????1二、現(xiàn)行企業(yè)內部控制中存在的主要問題與原因分析??????2（一）監(jiān)督治理機制不健全?????????????????2（二）制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性?????????????3（三）企業(yè)對業(yè)務開展失去控制???????????????3三、完善企業(yè)內部控制的措施????????????????4（一）加強內部控制的監(jiān)督與評審??????????????4（二）建立規(guī)范的制度制定程序???????????????4（三）建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關系管理系統(tǒng)????????5四、總結?????????????????????????5六、參考文獻???????????????????????6關于企業(yè)內部控制制度問題研究關于企業(yè)內部控制制度問題研究隨著我國改革開放的不斷深入，市場經濟體制不斷完善，在當今激烈的市場競爭環(huán)境下，許多企業(yè)的內部控制問題非常突出，進而影響了企業(yè)的經濟效益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)做好內部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。一、內部控制基本理論內容（一）內部控制的定義企業(yè)內部控制是指企業(yè)為了保護其經濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內部分工而產生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。新的準則將企業(yè)的內部控制定義為：“內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。它是加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。內部控制是有效執(zhí)行組織策略的必備工具，是現(xiàn)代化企業(yè)重要的任務及管理方式與手段，是實現(xiàn)高效化、專業(yè)化、規(guī)范化和自動化的最基本條件。（二）內部控制作用保證生產和經管活動順利進行內部控制系統(tǒng)通過確定職責分工，嚴格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產和經營活動順利進行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實現(xiàn)單位的經營目標。保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行企業(yè)決策層不但要制定管理經營方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執(zhí)行。內部控制則可以通過袱定辦法，審核批準，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領導和有關人員執(zhí)行國家的方針、政策．在遵守國家法規(guī)紀律的前提下認真貫徹企業(yè)的既定方針。為審計工作提供良好基礎 關于企業(yè)內部控制制度問題研究審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經濟責任和經濟效益，而只有具備了完備的內部控制制度，才能保證信息的準確，資料的真實．并為審計工作提供良好的基礎。二、現(xiàn)行企業(yè)內部控制中存在的實際問題與原因分析雖然近年來我國十分重視對內部控制的研究，并提出了一系列規(guī)范性的指導意見，也正準備出臺內部會計控制的基本規(guī)范，但是，很大一部分經濟企業(yè)內部控制還 是很不完善，致使管理松懈，財務失控，企業(yè)的損失浪費、財產流失現(xiàn)象嚴重，會計資料不真實、經濟信息失真，也給不法分子以可乘之機，貪污、舞弊行為頻頻發(fā)生。內部控制制度存在的問題具體表現(xiàn)在:（一）監(jiān)督治理機制不健全雖然很多企業(yè)能夠按規(guī)定制定一套完整的管理制度，但是對制度的實施卻缺乏有效監(jiān)管，企業(yè)管理層往往會更多考慮成本方面的因素，如為了節(jié)約人力成本及提高辦事效率，往往倡導員工身兼數(shù)職，造成部門人員工作職責不明確，違反了內部控制要求的科學有效的職責分工與不相容職務的制衡機制，沒有明確有關人員的職責分工。決策人員與經辦人員沒有很好的分離制約，存在管理職能、保管職能、會計職能、監(jiān)督職能兼容現(xiàn)象，為以后內部舞弊埋下禍根。典型的案例是會計兼任出納工作，采購人員兼任倉庫保管員等，容易人為利用職務上的便利，鉆管理漏洞的空子，發(fā)生舞弊行為；有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內部審計部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內部審計部門隸屬于財務部門，或與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業(yè)的內部審計工作僅僅是審核賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。一部分企業(yè)雖設立了審計部門，但由于體制不順，使企業(yè)經營活動的各項內部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權利缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權利而沒有明確的責任。這些現(xiàn)象將會導致公司資金周轉失去靈活性，更嚴重的還會使公司破產。案例：某公司出納員李X，給人印象兢兢業(yè)業(yè)、勤勤懇懇、待人熱情、工作中積極肯干，不論分內分外的事，她都主動去做，受到領導的器重、同事的信任。而事實上，李X在其工作的一年半期間，均未記入現(xiàn)金日記賬，構成貪污罪。其具體手段如下：1）隱匿3筆結匯收入和7筆會計開好的收匯轉賬單（記賬聯(lián)），將其提現(xiàn)的金額與其隱匿的收入相抵，使32筆收支業(yè)務均未在銀行存款關于企業(yè)內部控制制度問題研究日記賬和銀行余額調節(jié)表中反映； 2）由于公司財務印鑒和行政印鑒合并，統(tǒng)一由行政人員保管，李X利用行政人員疏于監(jiān)督開具現(xiàn)金支票； 3）偽造銀行對賬單，將提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。公司在清理逾期未收匯時曾經發(fā)現(xiàn)有3筆結匯收入未在銀行日記賬和余額調節(jié)表中反映，但當時由于人手較少未能對此進行專項清查。李X之所以能在一年半的時間內作案22次，主要原因在于公司缺乏一套相互牽制的、有效的約束機制和監(jiān)督機制，從而使李X敏截留收入貪污得心應手，猖狂作案。（二）制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性很多企業(yè)的內部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來，經常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問題，于是相應地出臺一個制度來規(guī)范。例如今天發(fā)現(xiàn)電話費高了，就制定一個通訊費管理辦法，明天發(fā)現(xiàn)辦公用品浪費嚴重，就擬定出辦公用品采購與使用辦法，這樣的制度體系無論在內容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性，沒有科學合理的分類，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。有的單位還有不同部門根據(jù)自身需要制定制度現(xiàn)象。政出多門，相互打架。例如，某些金融保險公司，制定業(yè)務傭金制度按要求是跟據(jù)保監(jiān)局規(guī)定進行規(guī)范調控的，但保險公司經常是各自為政、滲入個人主意，經理人為提高市場競爭力同一地域不同的分支機構傭金制度不同，甚至同一時期不同制度、同一產品不同的傭金比例制度。這種分配不均的程況下造成市場人員競爭性對比往往是惡性循環(huán)，甚至造成公司內部經濟利益相互斗爭等等，這都是因為企業(yè)沒有一套規(guī)范的傭金制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號、格式、分類、內容、適用范圍與時限、審批程序、執(zhí)行及其他應注意事項進行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。（三）企業(yè)對業(yè)務開展失去控制企業(yè)業(yè)務資源集中掌握在少數(shù)業(yè)務員手里，蘊藏著很大的經營風險，因為業(yè)務員掌握著客戶資源，公司依賴其開展業(yè)務，現(xiàn)實中經常可以看到，不少企業(yè)的業(yè)務員一旦跳槽或離職，原有的客戶和業(yè)務關系也被隨之帶走，形成企業(yè)對業(yè)務人員過于依賴的局面。更有甚者，有的企業(yè)業(yè)務員明地里使用單位各項資源，暗地里為自己或親友開拓業(yè)務、謀取私利，嚴重損害了企業(yè)利益。嚴重影響管理制度的有效實施；部分企業(yè)業(yè)務過于分散, 放松了對客戶信用背景調查,增加企業(yè)的收帳風險，如旅客運輸行業(yè)，若對業(yè)務風險管理控制不好，其面對的客戶群體可能是個人或是小型的單位，數(shù)關于企業(yè)內部控制制度問題研究目眾多，且普遍是先服務后付款的經營模式，若客戶違約，將使企業(yè)處于被動局面。例如，目前很多財產保險公司他們的業(yè)務員都是手拿著客戶資源在保險市場比價，他們不是為客戶比價而是為自己能獲得多少傭金做價格選擇，業(yè)務員往往是手里拿著客戶資源向自己公司索要高額傭金，同時在市查訪對比有沒有更理想的傭金制度進行轉賣客戶等等。公司不能清楚統(tǒng)計業(yè)務員到底有多少客戶向外發(fā)，業(yè)務員又理想當然地經營中價角色為自己牟利，企業(yè)非常被動。這樣下來既不能保證公司發(fā)展利益，也不能保證消費者的售后服務，是一個非常不健康的經濟交易。這都是因為企業(yè)過份依賴業(yè)務員，沒有及時建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關系管理系統(tǒng)、同一筆業(yè)務有兩人以上共同參與、適當進行工作輪換和加強財務對業(yè)務過程的控制等措施，將業(yè)務員手中的客戶資源轉化為企業(yè)資源，企業(yè)對業(yè)務開展失去控制。三、完善企業(yè)內部控制的措施（一）加強內部控制的監(jiān)督與評審監(jiān)督與評審是經營管理部門對內控的管理監(jiān)督和內審監(jiān)察部門對內控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行且效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估執(zhí)行質量的過程。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨的，也可以是兩者結合起來進行的。主要應關注監(jiān)督評審程序的合理性、對內控缺陷的報告和對政策程序的調整等等。對內控系統(tǒng)應當進行有效和全面的內部審計。內審要獨立進行，應得到適合的培訓，并配備稱職和得力的人員。內審作為內控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作。不論是經營層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內控的缺陷，都應當及時地向適當?shù)墓芾韺訄蟾妫⑹蛊涞玫焦麛嗵幚?，要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制目標，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進內控制度提供建設性建議，實現(xiàn)組織預期達到的內控水平。企業(yè)內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。因此，要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。（二）建立規(guī)范的制度制定程序針對內部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。企業(yè)應有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號、格式、分類、內容、審批程序、執(zhí)行及其他應注意事項進行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。讓所有流程規(guī)范化、制度化,減少人的主觀差