【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 江蘇寶勝電氣的發(fā)展歷程來看，曾經(jīng)在處理 “ 三重一大 ” 問題上也沒有按照規(guī)定的程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，從而引發(fā)控制權(quán)之爭(zhēng)，這樣嚴(yán)重有損各股東的利益 。事實(shí)上， 寶勝電氣董事或是經(jīng)理層以及監(jiān)事會(huì)均沒有揭發(fā)這一違法行為，表明由于大股的東直接參與管理而嚴(yán)重導(dǎo)致內(nèi)部控制作用的失效。 （ 2） 職責(zé)分工不當(dāng) 企業(yè)各 項(xiàng)工作的分工明確與嚴(yán)密的職責(zé)劃分，是企業(yè)得以健康運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。 民營(yíng)企業(yè)這方面存在很多弊端，民營(yíng)企業(yè)一般都是由于小企業(yè)發(fā)展起來的，職責(zé)分工不當(dāng)，一人多崗現(xiàn)象是民營(yíng)企業(yè)的通病， 很容易導(dǎo)致個(gè)人舞弊和公司的資產(chǎn)被侵占。與 任人唯賢的用人機(jī)制背道而馳。 2020年，小張?jiān)诮K寶勝電氣公司任出納工作期間，由于其兼具了出納和銀行對(duì)賬崗位，便利用職務(wù)之便，先后利用 23張現(xiàn)金支票編造各種理由提取現(xiàn)金 ，均未記入現(xiàn)金日記賬，構(gòu)成貪污罪。 （ 3） 管理者專業(yè)業(yè)務(wù)水平普遍不高 民營(yíng)企業(yè)管理者普遍業(yè)務(wù)水平不高，有的甚至只有小學(xué)文化 ，沒有經(jīng)歷過專業(yè)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。 領(lǐng)導(dǎo)層多數(shù)不能及時(shí)根據(jù)內(nèi) 、 外部環(huán)境發(fā)生的變 化制定一些新的發(fā)展戰(zhàn)略，缺乏開拓創(chuàng)新精神，不能適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)理念 ，面對(duì)原材料價(jià)格上漲，勞動(dòng)力成本提高，融 資難等問題。江蘇寶勝電氣在公司發(fā)展初期，其董事層管理人員學(xué)歷最高為 ?？?畢業(yè) ， 由于學(xué)歷層次、業(yè)務(wù)水平的差異，在對(duì)公司的產(chǎn)品 并不是特別精通。 公司進(jìn)行 戰(zhàn)略決策和市場(chǎng)定位 時(shí) 走向往往會(huì)出現(xiàn)偏差， 缺少對(duì)公司產(chǎn)品的認(rèn)知度和創(chuàng)新力， 創(chuàng)新力的大小是 當(dāng) 代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng) 弱 的核心 , 職工沒有創(chuàng)新力 , 企業(yè)就沒有生命力 ，因?yàn)閯?chuàng)新意識(shí)的缺失 一定程度上阻礙了公司 的長(zhǎng)遠(yuǎn) 發(fā)展。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全 、 評(píng)估意識(shí)淡薄 在 風(fēng)險(xiǎn)事件 發(fā)生之前或之后，給 企業(yè)各項(xiàng) 財(cái)產(chǎn) 安全 等方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評(píng)估的工作。 是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，其主要包括目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與識(shí)別。 （ 1） 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄 從整體上說我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍較低，企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)考慮較少。 民營(yíng)企業(yè)家缺乏前瞻的風(fēng)險(xiǎn)控制理念和先進(jìn)的管理水平， 一味的憑著自己的經(jīng)驗(yàn)去實(shí)施擴(kuò)張政策，根本不能識(shí)別和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)盲目追求大規(guī)模，借助高利息的民間貸款，而引發(fā)巨大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后通常因?yàn)檠杆僮兓耐饨绛h(huán)境導(dǎo)致資不抵債。 江蘇寶勝電氣有限公司在不斷發(fā)展后，本該致力于完善內(nèi)部管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，卻一味的追求企業(yè)“多元化”，過于謀求企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，而忽視了自身的償債能力和資本限額。企業(yè)規(guī)模對(duì)外擴(kuò)張本身對(duì)投資企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力提出了較高的要求，它具有資金需求量的大、周期長(zhǎng)、變現(xiàn)能力差等特點(diǎn)，企業(yè)最終因超過自身能力，嚴(yán)重超額使用現(xiàn)金，導(dǎo)致債務(wù)危機(jī)。 2020年 10月花 費(fèi) 5億元從德國(guó) 引進(jìn)了 14條特寬生產(chǎn)線。但是因?yàn)榇舜?資本 的投資規(guī)模巨 大， 而公司的長(zhǎng)期資本來源并不是鹽城工學(xué)院本科生畢業(yè)論文 2020 6 十分充足 ，只能 通過借助銀行信貸資本和商業(yè)信用籌資以此來滿足 企業(yè)自身 長(zhǎng)期資本的需求。到 2020年 11月，江蘇寶勝共欠 了 銀行貸款 大 約 14億元。因此， 這種短融長(zhǎng)投的籌資策略 實(shí)際上 已經(jīng)降低了 企業(yè) 的流動(dòng)比率， 也 加大了償債風(fēng)險(xiǎn)。 （ 2） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不全 當(dāng)前仍然有很多民營(yíng)企業(yè)再評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， 通過由少數(shù)高層領(lǐng)導(dǎo)憑借自己的經(jīng)驗(yàn)去解決面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，而不是采取科學(xué)完備的評(píng)估方法去評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)會(huì)以及 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序 。 江蘇寶勝 電氣 股份有限公司在面對(duì) 2020年全球金融風(fēng)暴危機(jī)，寶勝高層沒有及時(shí)調(diào)整市場(chǎng)布局，降低生產(chǎn)成本，管理 層 根據(jù)以往公司的經(jīng)驗(yàn)，迎難而上，給公司帶來了利潤(rùn)的下滑， 風(fēng)險(xiǎn)的加大。 控制活動(dòng)執(zhí)行不到位 （ 1） 不相容崗位分離控制形式化 民營(yíng)企業(yè)為了降低人員流失率，節(jié)約成本，想要嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)管和審核制度是很難的。一人兼任多職是司空見慣的，例如出納員是全程負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)處理的過程，這樣就很容易造成個(gè)人舞弊侵占公共資產(chǎn)。在寶勝電氣股份有限公司內(nèi)部，就存在一部分缺乏財(cái)會(huì)專 業(yè)知識(shí)的人員，庫存材料的采購(gòu)人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人。相當(dāng)一部 分會(huì)計(jì)人員未持有會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的上崗證，有的 靠人情關(guān)系進(jìn)入公司，對(duì)于會(huì)計(jì)專業(yè)的法律法規(guī)，制度規(guī)章并不了解，沒有規(guī)范的制度，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行和管理，使內(nèi)部控制難以正常開展。 （ 2） 績(jī)效考評(píng)控制隨意化 在很多中小民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，沒有制定一套完善齊全的公平，公開績(jī)效考核制度，只是單憑親緣人情，沒有科學(xué)的工作考核方法，因而也不會(huì)對(duì)每一位員工的工作實(shí)績(jī)情況進(jìn)行定期定量的監(jiān)督和檢查，甚至不能做到賞罰公平，在這樣的情況下，嚴(yán)重削弱了員工的工作熱情和積極性，一度引發(fā)員工沒有歸屬感，導(dǎo)致人員流動(dòng)性和成本加大等問題 。江蘇寶勝電氣股份有限公司 雖 有公平公開的績(jī)效考評(píng)制度，但是很多員工反應(yīng)真正績(jī)效并非完全按照公平公開的原則進(jìn)行，每到年底的獎(jiǎng)勵(lì)并不是給真正符合企業(yè)精神的員工，很多都是領(lǐng)導(dǎo)的親戚或者有關(guān)系的人得到表彰，因此企業(yè)并沒有使得眾多員工產(chǎn)生一定的歸屬感，人員的流動(dòng)性也在加大。 信息與溝通系統(tǒng)不完善 完善的信息與溝通系統(tǒng)是指企業(yè)人員在有限的時(shí)間范圍內(nèi)， 能夠履行各自的責(zé)任，識(shí)別 、 取得和報(bào)告經(jīng)營(yíng) 、 財(cái)務(wù)及法律遵守的相關(guān)咨詢的有效系統(tǒng) 。 企業(yè) 良好的系統(tǒng)能保證 管理層做出 及時(shí) 正確的決策，提高運(yùn)營(yíng)效率，及時(shí)溝通傳達(dá)信息使得員工明確職 責(zé) 。 很多中小民營(yíng)企業(yè)管理層只有在出現(xiàn)問題后才與員工溝通，員工缺乏主動(dòng)性和積極性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露方面往往會(huì)由于串通舞弊等行為出現(xiàn)了誤導(dǎo)性陳述 。 中小型民營(yíng)企業(yè) 相對(duì)于大中型企業(yè) 更 加缺乏與外界的交流，對(duì)于外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的重大變化不能及時(shí)了解， 在收縮銀根 、 高成本時(shí)代下 仍沿 用創(chuàng)業(yè)初期的粗放式管理方法，在規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)，沒有及時(shí)創(chuàng)新企業(yè) 管理 水平 和經(jīng)營(yíng)思路 ，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展 失衡。 鹽城工學(xué)院本科生畢業(yè)論文 2020 7 從“ 寶勝電氣”的組織結(jié)構(gòu)圖中可以看出， “寶勝 ”現(xiàn)行 的是直線職能型 的組織結(jié)構(gòu)。 把直線制組織結(jié)構(gòu)和職能型組織結(jié)構(gòu)結(jié)合起來， 既能 保持統(tǒng)一指揮 ；又能發(fā)揮參謀人員的作用。但是部門之間缺乏交流， 部門間溝通協(xié)調(diào)和監(jiān)督牽制不能得到有效落實(shí)， 不利于集思廣益。職能部門直接聯(lián)系不緊密，信息傳遞路線較長(zhǎng)，上層主管的協(xié)調(diào)工作量大。 寶勝電氣是以董事會(huì)為核心， 明確了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層 的職責(zé)和權(quán)限， 其他 部門 各負(fù)其責(zé)，員工和管理層直接的溝通不暢，交流較少，總體缺少一定的積極主動(dòng)性。 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全 內(nèi)部審計(jì)是 對(duì) 單位 中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià) ， 為了 增加組織價(jià)值和提高組織 的 運(yùn)營(yíng)效率獨(dú)立 、 客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它可以促進(jìn)企業(yè) 的目標(biāo) 實(shí)現(xiàn) 。 以中小企業(yè)為主的民 營(yíng)企業(yè) 具有 規(guī)模小 、 業(yè)務(wù)少 、 權(quán)力集中等特點(diǎn)，忽視 了 審計(jì)監(jiān)督及預(yù)防功能，沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門或 者 設(shè)置缺乏獨(dú)立性，審計(jì)人員通常與會(huì)計(jì)人員交叉，缺乏 一定 的專業(yè)技能， 只是 對(duì)一些簡(jiǎn)單的 會(huì)計(jì)賬目 進(jìn)行 查錯(cuò)糾弊，忽視 了 對(duì)企業(yè) 的 發(fā)展戰(zhàn)略 、 組織結(jié)構(gòu) 、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 、 業(yè)務(wù)流程 、 關(guān)鍵崗位 的 重大變化的監(jiān)督檢查，各職能機(jī)構(gòu)執(zhí)行任務(wù)的效率 比較 低下，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行無效 。 江蘇寶勝電氣有限公司 建立 了 直屬于董事會(huì)和董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的運(yùn)營(yíng)監(jiān)控管理機(jī)構(gòu)，將會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理監(jiān)督職能整合在一個(gè)部門， 有獨(dú)立于董事會(huì)的審計(jì)部門， 事后 或者 預(yù)算期結(jié)束后進(jìn)行全面審計(jì)，評(píng) 價(jià) 公司 執(zhí)行情況 ， 但是 寶勝 有限公司 審計(jì)部門缺少一定的專業(yè)審計(jì)人員， 內(nèi)部審計(jì)人員大多是由之前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗而來，人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，基本技能不足，難以將企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中存在的重大問題進(jìn)行深刻的披露。寶勝企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員將大部分 精力集中于 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證。從時(shí)間上來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多數(shù)也是事后審計(jì)，有例行公事的可能。 四 、 改進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議 目前 , 我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)都不同程度地面臨著生存與發(fā)展的困境 , 民營(yíng)企業(yè)要生存、發(fā)展就必須要通過有效的內(nèi)部管理控制來實(shí)現(xiàn)。 （一） 完善內(nèi)部 控制環(huán)境 內(nèi)部 控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 。良好的 企業(yè)的控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ) ，有利于完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部 控制 的 目標(biāo) 。 因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)