【文章內容簡介】 江蘇寶勝電氣的發(fā)展歷程來看，曾經在處理 “ 三重一大 ” 問題上也沒有按照規(guī)定的程序實行集體決策審批或者聯簽制度，從而引發(fā)控制權之爭，這樣嚴重有損各股東的利益 。事實上， 寶勝電氣董事或是經理層以及監(jiān)事會均沒有揭發(fā)這一違法行為，表明由于大股的東直接參與管理而嚴重導致內部控制作用的失效。 （ 2） 職責分工不當 企業(yè)各 項工作的分工明確與嚴密的職責劃分，是企業(yè)得以健康運營的基礎。 民營企業(yè)這方面存在很多弊端，民營企業(yè)一般都是由于小企業(yè)發(fā)展起來的，職責分工不當，一人多崗現象是民營企業(yè)的通病， 很容易導致個人舞弊和公司的資產被侵占。與 任人唯賢的用人機制背道而馳。 2020年，小張在江蘇寶勝電氣公司任出納工作期間，由于其兼具了出納和銀行對賬崗位，便利用職務之便，先后利用 23張現金支票編造各種理由提取現金 ，均未記入現金日記賬，構成貪污罪。 （ 3） 管理者專業(yè)業(yè)務水平普遍不高 民營企業(yè)管理者普遍業(yè)務水平不高，有的甚至只有小學文化 ，沒有經歷過專業(yè)的學習和培訓。 領導層多數不能及時根據內 、 外部環(huán)境發(fā)生的變 化制定一些新的發(fā)展戰(zhàn)略，缺乏開拓創(chuàng)新精神，不能適時調整經營理念 ，面對原材料價格上漲，勞動力成本提高，融 資難等問題。江蘇寶勝電氣在公司發(fā)展初期，其董事層管理人員學歷最高為 專科 畢業(yè) ， 由于學歷層次、業(yè)務水平的差異，在對公司的產品 并不是特別精通。 公司進行 戰(zhàn)略決策和市場定位 時 走向往往會出現偏差， 缺少對公司產品的認知度和創(chuàng)新力， 創(chuàng)新力的大小是 當 代企業(yè)競爭力強 弱 的核心 , 職工沒有創(chuàng)新力 , 企業(yè)就沒有生命力 ，因為創(chuàng)新意識的缺失 一定程度上阻礙了公司 的長遠 發(fā)展。 風險評估體系不健全 、 評估意識淡薄 在 風險事件 發(fā)生之前或之后，給 企業(yè)各項 財產 安全 等方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。 是企業(yè)內部控制的重要環(huán)節(jié)，其主要包括目標設定，風險分析，風險應對與識別。 （ 1） 企業(yè)風險評估意識淡薄 從整體上說我國企業(yè)的風險意識普遍較低，企業(yè)進行經營決策時，對可能存在的風險考慮較少。 民營企業(yè)家缺乏前瞻的風險控制理念和先進的管理水平， 一味的憑著自己的經驗去實施擴張政策，根本不能識別和規(guī)避風險，同時盲目追求大規(guī)模，借助高利息的民間貸款，而引發(fā)巨大的債務風險，最后通常因為迅速變化的外界環(huán)境導致資不抵債。 江蘇寶勝電氣有限公司在不斷發(fā)展后，本該致力于完善內部管理和加強財務控制，卻一味的追求企業(yè)“多元化”，過于謀求企業(yè)規(guī)模的擴大，而忽視了自身的償債能力和資本限額。企業(yè)規(guī)模對外擴張本身對投資企業(yè)的資金周轉能力提出了較高的要求，它具有資金需求量的大、周期長、變現能力差等特點，企業(yè)最終因超過自身能力，嚴重超額使用現金，導致債務危機。 2020年 10月花 費 5億元從德國 引進了 14條特寬生產線。但是因為此次 資本 的投資規(guī)模巨 大， 而公司的長期資本來源并不是鹽城工學院本科生畢業(yè)論文 2020 6 十分充足 ，只能 通過借助銀行信貸資本和商業(yè)信用籌資以此來滿足 企業(yè)自身 長期資本的需求。到 2020年 11月，江蘇寶勝共欠 了 銀行貸款 大 約 14億元。因此， 這種短融長投的籌資策略 實際上 已經降低了 企業(yè) 的流動比率， 也 加大了償債風險。 （ 2） 風險評估程序不全 當前仍然有很多民營企業(yè)再評估風險時， 通過由少數高層領導憑借自己的經驗去解決面對的風險，而不是采取科學完備的評估方法去評估風險發(fā)生的機會以及 對風險進行分析和排序 。 江蘇寶勝 電氣 股份有限公司在面對 2020年全球金融風暴危機，寶勝高層沒有及時調整市場布局，降低生產成本，管理 層 根據以往公司的經驗，迎難而上，給公司帶來了利潤的下滑， 風險的加大。 控制活動執(zhí)行不到位 （ 1） 不相容崗位分離控制形式化 民營企業(yè)為了降低人員流失率，節(jié)約成本，想要嚴格落實監(jiān)管和審核制度是很難的。一人兼任多職是司空見慣的，例如出納員是全程負責會計處理的過程，這樣就很容易造成個人舞弊侵占公共資產。在寶勝電氣股份有限公司內部，就存在一部分缺乏財會專 業(yè)知識的人員，庫存材料的采購人、保管人甚至領用人都是同一人。相當一部 分會計人員未持有會計人員應具備的上崗證，有的 靠人情關系進入公司，對于會計專業(yè)的法律法規(guī)，制度規(guī)章并不了解，沒有規(guī)范的制度，嚴重影響了企業(yè)內部的運行和管理，使內部控制難以正常開展。 （ 2） 績效考評控制隨意化 在很多中小民營企業(yè)運營過程中，沒有制定一套完善齊全的公平，公開績效考核制度，只是單憑親緣人情，沒有科學的工作考核方法，因而也不會對每一位員工的工作實績情況進行定期定量的監(jiān)督和檢查，甚至不能做到賞罰公平，在這樣的情況下，嚴重削弱了員工的工作熱情和積極性，一度引發(fā)員工沒有歸屬感，導致人員流動性和成本加大等問題 。江蘇寶勝電氣股份有限公司 雖 有公平公開的績效考評制度，但是很多員工反應真正績效并非完全按照公平公開的原則進行，每到年底的獎勵并不是給真正符合企業(yè)精神的員工，很多都是領導的親戚或者有關系的人得到表彰，因此企業(yè)并沒有使得眾多員工產生一定的歸屬感，人員的流動性也在加大。 信息與溝通系統不完善 完善的信息與溝通系統是指企業(yè)人員在有限的時間范圍內， 能夠履行各自的責任，識別 、 取得和報告經營 、 財務及法律遵守的相關咨詢的有效系統 。 企業(yè) 良好的系統能保證 管理層做出 及時 正確的決策，提高運營效率，及時溝通傳達信息使得員工明確職 責 。 很多中小民營企業(yè)管理層只有在出現問題后才與員工溝通，員工缺乏主動性和積極性，財務會計報告和信息披露方面往往會由于串通舞弊等行為出現了誤導性陳述 。 中小型民營企業(yè) 相對于大中型企業(yè) 更 加缺乏與外界的交流，對于外部經營環(huán)境的重大變化不能及時了解， 在收縮銀根 、 高成本時代下 仍沿 用創(chuàng)業(yè)初期的粗放式管理方法，在規(guī)模擴大的同時，沒有及時創(chuàng)新企業(yè) 管理 水平 和經營思路 ，導致企業(yè)發(fā)展 失衡。 鹽城工學院本科生畢業(yè)論文 2020 7 從“ 寶勝電氣”的組織結構圖中可以看出， “寶勝 ”現行 的是直線職能型 的組織結構。 把直線制組織結構和職能型組織結構結合起來， 既能 保持統一指揮 ；又能發(fā)揮參謀人員的作用。但是部門之間缺乏交流， 部門間溝通協調和監(jiān)督牽制不能得到有效落實， 不利于集思廣益。職能部門直接聯系不緊密，信息傳遞路線較長，上層主管的協調工作量大。 寶勝電氣是以董事會為核心， 明確了股東大會、董事會、監(jiān)事會、經理層 的職責和權限， 其他 部門 各負其責，員工和管理層直接的溝通不暢，交流較少，總體缺少一定的積極主動性。 內部監(jiān)督機制不健全 內部審計是 對 單位 中各類業(yè)務和控制進行獨立評價 ， 為了 增加組織價值和提高組織 的 運營效率獨立 、 客觀的確認和咨詢活動，它可以促進企業(yè) 的目標 實現 。 以中小企業(yè)為主的民 營企業(yè) 具有 規(guī)模小 、 業(yè)務少 、 權力集中等特點，忽視 了 審計監(jiān)督及預防功能，沒有設置內部審計部門或 者 設置缺乏獨立性，審計人員通常與會計人員交叉，缺乏 一定 的專業(yè)技能， 只是 對一些簡單的 會計賬目 進行 查錯糾弊，忽視 了 對企業(yè) 的 發(fā)展戰(zhàn)略 、 組織結構 、 經營活動 、 業(yè)務流程 、 關鍵崗位 的 重大變化的監(jiān)督檢查，各職能機構執(zhí)行任務的效率 比較 低下，導致內部控制制度執(zhí)行無效 。 江蘇寶勝電氣有限公司 建立 了 直屬于董事會和董事長領導的運營監(jiān)控管理機構，將會計監(jiān)督和管理監(jiān)督職能整合在一個部門， 有獨立于董事會的審計部門， 事后 或者 預算期結束后進行全面審計，評 價 公司 執(zhí)行情況 ， 但是 寶勝 有限公司 審計部門缺少一定的專業(yè)審計人員， 內部審計人員大多是由之前的財務會計人員轉崗而來，人員知識結構單一，基本技能不足，難以將企業(yè)在經營過程中存在的重大問題進行深刻的披露。寶勝企業(yè)內部審計人員將大部分 精力集中于 財務數據的真實性、合法性的查證。從時間上來看，企業(yè)內部審計大多數也是事后審計，有例行公事的可能。 四 、 改進民營企業(yè)內部控制的對策建議 目前 , 我國多數民營企業(yè)都不同程度地面臨著生存與發(fā)展的困境 , 民營企業(yè)要生存、發(fā)展就必須要通過有效的內部管理控制來實現。 （一） 完善內部 控制環(huán)境 內部 控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經營目標和整體戰(zhàn)略目標的實現 。良好的 企業(yè)的控制環(huán)境是內部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎 ，有利于完善民營企業(yè)內部 控制 的 目標 。 因此，加強內部控制環(huán)