會計學----企業(yè)內部審計的職能及其原則(編輯修改稿)
2025-01-12 10:02 本頁面
【文章內容簡介】 應具備財務，會計，企業(yè)管理，統(tǒng)計，法律等等專業(yè)的知識，還應有足夠的經驗和良好的審計職業(yè)道德。雖然現(xiàn)在我國國內審計準則工作規(guī)范和職業(yè)道德標準方面還有一切的法律空白，但經過一些分析和總結之后，不難看出，為了降低審計工作的科學性，嚴謹性，減少審計工作的法律風險，審計人員應該遵守 8 個原則，分別是：獨立性原則，客觀性原則，權威性原則，效益型原則，經濟型原則，公正性原則，風險性原則，穩(wěn)健性原則。 （二） 企業(yè) 內部審計原則的概述 企業(yè)內部審計的原則是由企業(yè)內部審計本身的性質和特點所決定的，而且是要從實踐中歸納得出，并且 主要靠歸納得出。企業(yè)內部審計人在實踐中自覺遵守企業(yè)內部審計原則，就能夠充分發(fā)揮企業(yè)內部審計的職能，實現(xiàn)其下注董事會及其審計委員會，最高層管理當局分別促進和幫助最高層管理當哭和有關亞管理層管理當局有效履行受托管理責任的目的。否則，就會影響企業(yè)內部審計工作的正常進行，妨礙其職能的發(fā)揮，達不到審計目的甚至對企業(yè)的發(fā)展產生不利影響。當然，我這里所闡述的內部審計原則不會使一成不變的，而是隨著審計實踐的發(fā)展和變化不斷變化的。 正如利特爾頓多說：“由眾多不同的人所創(chuàng)造的方法唄另外許多人加以應用和檢驗。若干年以后，通過檢驗 應用而達成了一直的認識，最適用的程序由此成為公眾的慣例?！彼晕艺J為，慣例輔之以適當?shù)睦碛杉纯尚纬梢?guī)則，再將這些規(guī)則用概括的語言表述出來，就成了原則。 1. 獨立性原則 獨立性原則是指企業(yè)內部審計人應在組織上，精神上合業(yè)務上保持相對的對立，應排除干擾，對立履行審計職責。也就是說，企業(yè)內部審計人應當對立于其他職能部門之外；即時由企業(yè)內外部有關人員構成的臨時審計組，也應當獨立于其他職能部門。在履行審計職責的過程中，他們應始終努力保持精神上的超然獨立，你離站在客觀公正的立場上去開展活動。因此，當某位審計人員與被審 計人，被審計事項有利害關系是，應當予以回避；應排除其他部門和個人的干涉，獨立行使董事會及其審計委員會和最高層管理當局賦予的職權。如按規(guī)定程序批準或在職權范圍內自定的審計計 劃或審計項目的執(zhí)行，相應的審計范圍，審計方法的確定，審計取證，審計評價的過程與結果，審計建議的提出，5 藝妓這些審計信息向誰提供，均應排除其他職能部門和個人優(yōu)勢甚至是最高層管理當局的干涉，由企業(yè)內部審計人獨立決定。必要事可報請最高層管理當局或董事會的審計委員會幫助排除干擾。只有這樣，才能有力地協(xié)助董事會及其審計委員會促進和幫助最高層管理當局，協(xié)助最高層管理當局促進和幫助有關亞管理層管理當局有效履行其受托管理責任，當客觀因素使內部審計的獨立性受到損害時，內部審計主管應當向董事會或其審計委員會，最高層管理當局報告獨 立性受損害的情況，說明所靠站的審計活動是被保證性的審計活動，不能得出準確的結論。 2．客觀性原則 客觀性原則是指企業(yè)內部審計人應以客觀事實為依據(jù)。 在審計過程中，企業(yè)內部審計人必須以有關活動的客觀事實為基礎，實事求是，認定了哪些問題就講哪些問題，切忌主觀臆斷。要特別重視審計證據(jù)的收集和辨識，因為審計證據(jù)是做出審計結論的依據(jù)，任何審計結論都必須建立在充分的具有充分證明力的審計證據(jù)的基礎上。否則，就會使審計結論是去科學的基礎，導致錯誤的結論，甚至引發(fā)嚴重的后果。為此，企業(yè)內部審計人首先應辨別審計證據(jù)的真實性，充 分性，特別是對一些錯綜復雜的問題，要進行去偽存真的分析，虛心聽取各方面的意見，從多方面分析問題，以確保審計證據(jù)的質量。然后依照有關的標準作出判斷，正確地評價被審計人履行受托管理責任的情況。只有這樣，企業(yè)內部審計人，才有可能向董事會的審計委員會，最高層管理當局和有關亞管理層管理當局客觀地反應情況并提出科學地改進管理的建議，進而協(xié)助董事會及其審計委員會促進和幫助最高層管理當局，協(xié)助最高層管理當局租金和幫助有關亞管理層管理當局有效履行其受托管理責任。 3. 權威性原則 權威性原則是指企業(yè)內部審計人應積極利用職權對 被審計恩實施審
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