會計學(xué)----企業(yè)內(nèi)部審計的職能及其原則(編輯修改稿)
2025-01-12 10:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)具備財務(wù)，會計，企業(yè)管理，統(tǒng)計，法律等等專業(yè)的知識，還應(yīng)有足夠的經(jīng)驗和良好的審計職業(yè)道德。雖然現(xiàn)在我國國內(nèi)審計準(zhǔn)則工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一切的法律空白，但經(jīng)過一些分析和總結(jié)之后，不難看出，為了降低審計工作的科學(xué)性，嚴謹性，減少審計工作的法律風(fēng)險，審計人員應(yīng)該遵守 8 個原則，分別是：獨立性原則，客觀性原則，權(quán)威性原則，效益型原則，經(jīng)濟型原則，公正性原則，風(fēng)險性原則，穩(wěn)健性原則。 （二） 企業(yè) 內(nèi)部審計原則的概述 企業(yè)內(nèi)部審計的原則是由企業(yè)內(nèi)部審計本身的性質(zhì)和特點所決定的，而且是要從實踐中歸納得出，并且 主要靠歸納得出。企業(yè)內(nèi)部審計人在實踐中自覺遵守企業(yè)內(nèi)部審計原則，就能夠充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的職能，實現(xiàn)其下注董事會及其審計委員會，最高層管理當(dāng)局分別促進和幫助最高層管理當(dāng)哭和有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行受托管理責(zé)任的目的。否則，就會影響企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常進行，妨礙其職能的發(fā)揮，達不到審計目的甚至對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。當(dāng)然，我這里所闡述的內(nèi)部審計原則不會使一成不變的，而是隨著審計實踐的發(fā)展和變化不斷變化的。 正如利特爾頓多說：“由眾多不同的人所創(chuàng)造的方法唄另外許多人加以應(yīng)用和檢驗。若干年以后，通過檢驗 應(yīng)用而達成了一直的認識，最適用的程序由此成為公眾的慣例。”所以我認為，慣例輔之以適當(dāng)?shù)睦碛杉纯尚纬梢?guī)則，再將這些規(guī)則用概括的語言表述出來，就成了原則。 1. 獨立性原則 獨立性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人應(yīng)在組織上，精神上合業(yè)務(wù)上保持相對的對立，應(yīng)排除干擾，對立履行審計職責(zé)。也就是說，企業(yè)內(nèi)部審計人應(yīng)當(dāng)對立于其他職能部門之外；即時由企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)人員構(gòu)成的臨時審計組，也應(yīng)當(dāng)獨立于其他職能部門。在履行審計職責(zé)的過程中，他們應(yīng)始終努力保持精神上的超然獨立，你離站在客觀公正的立場上去開展活動。因此，當(dāng)某位審計人員與被審 計人，被審計事項有利害關(guān)系是，應(yīng)當(dāng)予以回避；應(yīng)排除其他部門和個人的干涉，獨立行使董事會及其審計委員會和最高層管理當(dāng)局賦予的職權(quán)。如按規(guī)定程序批準(zhǔn)或在職權(quán)范圍內(nèi)自定的審計計 劃或?qū)徲嬳椖康膱?zhí)行，相應(yīng)的審計范圍，審計方法的確定，審計取證，審計評價的過程與結(jié)果，審計建議的提出，5 藝妓這些審計信息向誰提供，均應(yīng)排除其他職能部門和個人優(yōu)勢甚至是最高層管理當(dāng)局的干涉，由企業(yè)內(nèi)部審計人獨立決定。必要事可報請最高層管理當(dāng)局或董事會的審計委員會幫助排除干擾。只有這樣，才能有力地協(xié)助董事會及其審計委員會促進和幫助最高層管理當(dāng)局，協(xié)助最高層管理當(dāng)局促進和幫助有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行其受托管理責(zé)任，當(dāng)客觀因素使內(nèi)部審計的獨立性受到損害時，內(nèi)部審計主管應(yīng)當(dāng)向董事會或其審計委員會，最高層管理當(dāng)局報告獨 立性受損害的情況，說明所靠站的審計活動是被保證性的審計活動，不能得出準(zhǔn)確的結(jié)論。 2．客觀性原則 客觀性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人應(yīng)以客觀事實為依據(jù)。 在審計過程中，企業(yè)內(nèi)部審計人必須以有關(guān)活動的客觀事實為基礎(chǔ)，實事求是，認定了哪些問題就講哪些問題，切忌主觀臆斷。要特別重視審計證據(jù)的收集和辨識，因為審計證據(jù)是做出審計結(jié)論的依據(jù)，任何審計結(jié)論都必須建立在充分的具有充分證明力的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上。否則，就會使審計結(jié)論是去科學(xué)的基礎(chǔ)，導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，甚至引發(fā)嚴重的后果。為此，企業(yè)內(nèi)部審計人首先應(yīng)辨別審計證據(jù)的真實性，充 分性，特別是對一些錯綜復(fù)雜的問題，要進行去偽存真的分析，虛心聽取各方面的意見，從多方面分析問題，以確保審計證據(jù)的質(zhì)量。然后依照有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)作出判斷，正確地評價被審計人履行受托管理責(zé)任的情況。只有這樣，企業(yè)內(nèi)部審計人，才有可能向董事會的審計委員會，最高層管理當(dāng)局和有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局客觀地反應(yīng)情況并提出科學(xué)地改進管理的建議，進而協(xié)助董事會及其審計委員會促進和幫助最高層管理當(dāng)局，協(xié)助最高層管理當(dāng)局租金和幫助有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行其受托管理責(zé)任。 3. 權(quán)威性原則 權(quán)威性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人應(yīng)積極利用職權(quán)對 被審計恩實施審
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