對企業(yè)內部控制的設計研究論文正文(編輯修改稿)
2025-07-18 23:41 本頁面
【文章內容簡介】 ”的多,提倡“服務”的少。強調“事后監(jiān)督”的多,提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過分強調事后監(jiān)督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區(qū),也是阻礙內部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。(4)對內部審計工作的性質和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內審監(jiān)督”,與“會計監(jiān)督”混淆不清,使人們產(chǎn)生“企業(yè)內部審計沒什么意義”的想法。由于指導思想上的誤區(qū),多數(shù)審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經(jīng)理的行為工具,處處依廠長經(jīng)理的旨意行事,有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當好人,使內部審計形同虛設。 。權利、義務與責任對等是內部控制的基本原則之一。而目前有關法規(guī)中明確內部控制機構既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責,又要為企業(yè)領導加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益提供服務。這種理論上的雙向服務機制將內部控制機構經(jīng)濟責任和義務確定得大于其實際的功能和擁有的權力,只能把內部控制機構置于一個兩難的境地。三、健全現(xiàn)代企業(yè)內部控制的措施（一）規(guī)范法人治理結構,形成有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的法治機制 實施內部控制,首先需要規(guī)范法人治理結構。從所有者的立場出發(fā),不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權力的過程納入內部控制的監(jiān)控范圍,而且要將其作為內部控制的重點監(jiān)控對象,明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責,使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責、協(xié)調運轉、有效制衡。 。企業(yè)內部控制體系,具體應包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業(yè)一線“供、產(chǎn)、銷”,全過程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立以防為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事業(yè)務時,必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任,對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務,均要經(jīng)過復核,重要業(yè)務最好實行雙簽制,禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。第二個層次是設立事后監(jiān)督,即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上,對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內設立一個具有相應職務的專業(yè)崗位,配備責任心強、工作能力全面的人擔任此職,并納入程序化、規(guī)范化管理,將監(jiān)督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎,成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段,對會計部門實施內部控制,建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。 “人”的控制,把內部控制工作落到實處。企業(yè)內部控制失效,經(jīng)營風險、會計風險產(chǎn)生,行為主體全是“人”。只有上下一致,及時溝通,隨時把握相關人員的思想、動機和行為,才能把內部控制工作做好。具體講,除領導本身應以身作則起表率作用外,還應做好以下幾點工作: 第一,要及時掌握企業(yè)內部控制人員思想行為狀況。內部業(yè)務人員、會計人員違法違紀,必然有其動機,因此企業(yè)領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析,著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況,掌握可能使有關人員犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。 第二,對內部控制人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內部控制行為主體“人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育,增強自我約束能力,自覺執(zhí)行各項法律法規(guī),遵守財經(jīng)紀律,做到奉公守法、廉潔自律。加強繼續(xù)教育,要特別重視對那些業(yè)務能力差的人員的基礎業(yè)務知識的培訓,以提高其工作能力,減少業(yè)務處理的技術錯誤。財務總監(jiān)首先通過對單位會計部門和會計人員的領導和控制,掌握會計系統(tǒng)的運行,對于單位重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權。其次通過主持定期及非定期的單位內部審計,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應措施。盡管實際工作中因個別經(jīng)理素質差異和財務總監(jiān)素質不一,不乏有受經(jīng)理個人意志指使者,但只要明確控制責任,且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在,是會收到很好成效的。 （二）完善內部會計控制，提高經(jīng)營管理效率的具體措施 齊抓共管，強化內控意識，突出內部會計控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的關鍵作用 企業(yè)管理者必須充分認識內部會計控制對企業(yè)經(jīng)營管理的關鍵作用，帶頭嚴格執(zhí)行，否則就是管理者的失職。內部會計控制既是對企業(yè)的人、財、物進行有效控制、管理和使用的關鍵，又是企業(yè)執(zhí)行有效經(jīng)濟活動責、權、利明確劃分的制度保障，涉及企業(yè)所有的經(jīng)營活動和每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，這就要求企業(yè)高層管理者思想上重視內部會計控制，行動上帶頭嚴格執(zhí)行內控制度，把自覺遵守、嚴格遵守企業(yè)內控制度作為提高企業(yè)質量的重要任務來抓，作為事關企業(yè)長遠發(fā)展的重要任務來抓，作為影響企業(yè)全局工作的重要任務來抓。讓全體員工了解他們的職責是什么，他們的績效是如何評價和考核的，以及評價過程中的績效標準是什么，才能從根本上使全體員工從思想上
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