企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解匯卒35(編輯修改稿)
2024-07-13 21:37 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 75000貸：以前年度損益調(diào)整 75000(3)因凈利潤(rùn)變動(dòng)，調(diào)整盈余公積 借：盈余公積(7500010％) 7500貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500(4)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表①資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的年末數(shù)調(diào)整調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)125000元；調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債500000元；調(diào)增其他應(yīng)付款600000元；調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)150000元；調(diào)減盈余公積7500元；調(diào)減未分配利潤(rùn)675000元。②利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出100000元；調(diào)減所得稅費(fèi)用25000元。③所有者權(quán)益變動(dòng)表的調(diào)整調(diào)減凈利潤(rùn)75000元；調(diào)減提取盈余公積項(xiàng)目中盈余公積一欄調(diào)減7500元，未分配利潤(rùn)一欄調(diào)增7500元2．乙企業(yè)的賬務(wù)處理如下：(1)208年3月10日，記錄收到的賠款 借：銀行存款 600000貸：以前年度損益調(diào)整 600000 借：以前年度損益調(diào)整(60000025％) 150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) 借：以前年度損益調(diào)整 450000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 450000(3)因凈利潤(rùn)增加，補(bǔ)提盈余公積 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 45000貸：盈余公積(45000010％) 45000(4)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表①資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的年末數(shù)調(diào)整調(diào)增盈余公積45000元；調(diào)增未分配利潤(rùn)405000元；調(diào)增應(yīng)交稅費(fèi)150000元。②利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整調(diào)增營(yíng)業(yè)外收入600000元；調(diào)增所得稅費(fèi)用150000元。③所有者權(quán)益變動(dòng)表的調(diào)整調(diào)增凈利潤(rùn)450000元；提取盈余公積項(xiàng)目中盈余公積一欄調(diào)增45000元，未分配利潤(rùn)一欄調(diào)減45000元。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額(例30—4)207年4月甲公司銷(xiāo)售給乙公司一批產(chǎn)品，貨款為58000元(含增值稅)，乙公司于5月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)，按合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，到207年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日編制207年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備2900元；12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為76000元，其中55100元為該項(xiàng)應(yīng)收賬款。甲公司于208年2月2日(所得稅匯算清繳前)收到法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的40％。適用的所得稅稅率為25％。本例中，甲公司在收到法院通知后，首先可判斷該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；然后應(yīng)根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)的處理原則進(jìn)行處理。具體過(guò)程如下：(1)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝5800060％－2900＝31900(元) 借：以前年度損益調(diào)整 31900貸：壞賬準(zhǔn)備 31900(2)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 7975貸：以前年度損益調(diào)整(3190025％) 7975(3)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 23925貸：以前年度損益調(diào)整(31900—7975) 23925(4)調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(2392510％) (5)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表①資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整調(diào)減應(yīng)收賬款凈值3l900元；調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)7975元；；。②利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整調(diào)增資產(chǎn)減值損失31900元；調(diào)減所得稅費(fèi)用7975元。③所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整調(diào)減凈利潤(rùn)23925元。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入這類(lèi)調(diào)整事項(xiàng)包括兩方面的內(nèi)容：(1)若資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入的資產(chǎn)已經(jīng)按暫估金額等入賬，資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得證據(jù)，可以進(jìn)一步確定該資產(chǎn)的成本，則應(yīng)該對(duì)已入賬的資產(chǎn)成本進(jìn)行調(diào)整。(2)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已根據(jù)收入確認(rèn)條件確認(rèn)資產(chǎn)銷(xiāo)售收入，但資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得關(guān)于資產(chǎn)收入的進(jìn)一步證據(jù)，如發(fā)生銷(xiāo)售退回等，此時(shí)也應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。需要說(shuō)明的是，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)售退回，既包括報(bào)告年度或報(bào)告中期銷(xiāo)售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)售退回，也包括以前期間銷(xiāo)售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)售退回。資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的銷(xiāo)售追回事項(xiàng)，可能發(fā)生于年度所得稅匯算清
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