【文章內(nèi)容簡介】 款項”項目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“存放中央銀行款項”等科目的期末余額合計填列。（2）“存放同業(yè)款項”、“貴金屬”、“買入返售金融資產(chǎn)”、“拆出資金”、“向中央銀行借款”、“同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項”、“拆入資金”、“賣出回購金融資產(chǎn)款”、“吸收存款”、“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列。資產(chǎn)已計提壞賬準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。（3）“衍生金融資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”等科目的期末借方余額分析計算填列?！把苌鹑谪搨表椖浚瑧?yīng)根據(jù)“衍生工具”、“套期項目”、“被套期項目”等科目的期末貸方余額分析計算填列。（4）“發(fā)放貸款和墊款”項目，應(yīng)根據(jù)“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”等科目的期末借方余額合計，減去“貸款損失準(zhǔn)備”科目所屬明細科目期末余額后的金額分析計算填列。（5）長期應(yīng)收款賬面余額扣減累計減值準(zhǔn)備和未實現(xiàn)融資收益后的凈額、抵債資產(chǎn)賬面余額扣減累計跌價準(zhǔn)備后的凈額、“代理兌付證券”減去“代理兌付證券款”后的借方余額，應(yīng)在“其他資產(chǎn)”項目反映。長期應(yīng)付款賬面余額減去未確認融資費用后的凈額、“代理兌付證券”減去“代理兌付證券款”后的貸方余額，應(yīng)在“其他負債”項目反映。（二）保險公司資產(chǎn)負債表的列報格式和列報方法1．保險公司資產(chǎn)負債表列報格式 擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行保險公司資產(chǎn)負債表格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實際情況，進行必要調(diào)整和補充。保險公司資產(chǎn)負債表的具體格式參見《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報應(yīng)用指南》。2．保險公司資產(chǎn)負債表的列報方法 除下列項目以外的其他項目，比照商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表的列報方法處理：（1）“應(yīng)收保費”、“應(yīng)收代位追償款”、“應(yīng)收分保賬款”、“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“保戶質(zhì)押貸款”、“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“存出資本保證金”、“獨立賬戶資產(chǎn)”、“預(yù)收保費”、“應(yīng)付手續(xù)費及傭金”、“應(yīng)付分保賬款”、“保戶儲金及投資款”、“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“獨立賬戶負債”等項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列，資產(chǎn)已計提壞賬準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。（2）“未決賠款準(zhǔn)備金”、“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”等負債項目，應(yīng)根據(jù)“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目所屬相關(guān)明細科目期末貸方余額分析填列。（三）證券公司資產(chǎn)負債表的列報格式和列報方法1．證券公司資產(chǎn)負債表列報格式 資產(chǎn)管理公司、基金公司、期貨公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行證券公司資產(chǎn)負債表格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實際情況，進行必要調(diào)整和補充。證券公司資產(chǎn)負債表的具體格式參見《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報應(yīng)用指南》。2．證券公司資產(chǎn)負債表的列報方法 除下列項目以外的其他項目，比照商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表的列報方法處理：（1）“結(jié)算備付金”、“存出保證金”、“代理買賣證券款”、“代理承銷證券款”等項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列。（2）證券公司交納的交易席位費的可收回金額，應(yīng)在“無形資產(chǎn)”項目下單獨反映；證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)取得的客戶資金存款，應(yīng)在“貨幣資金”項目下單獨反映；證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)取得的客戶備付金，應(yīng)在“結(jié)算備付金”項目下單獨反映。（四）證券投資基金資產(chǎn)負債表的列報格式證券投資基金資產(chǎn)負債表的具體格式參見表31—1。其他類似基金或類似于證券投資基金運作方式的產(chǎn)品（除企業(yè)年金基金外）應(yīng)當(dāng)執(zhí)行證券投資基金資產(chǎn)負債表格式的規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合實際情況進行必要的調(diào)整和補充。表31—1 資產(chǎn)負債表 會證基01表 編制單位： 年 月 日 單位: 元 資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額資 產(chǎn)： 負 債： 銀行存款 短期借款 結(jié)算備付金 交易性金融負債 存出保證金 衍生金融負債 交易性金融資產(chǎn) 賣出回購金融資產(chǎn)款 其中：股票投資 應(yīng)付證券清算款 債券投資 應(yīng)付贖回款 資產(chǎn)支持證券投資 應(yīng)付管理人報酬 衍生金融資產(chǎn) 應(yīng)付托管費 買入返售金融資產(chǎn) 應(yīng)付銷售服務(wù)費 應(yīng)收證券清算款 應(yīng)付傭金 應(yīng)收利息 應(yīng)交稅費 應(yīng)收股利 應(yīng)付利息 應(yīng)收申購款 應(yīng)付利潤 其他資產(chǎn) 其他負債 負債合計 所有者權(quán)益： 實收基金 未分配利潤 所有者權(quán)益合計 資產(chǎn)總計 負債和所有者權(quán)益總計 基金份額凈值 元，基金份額總額 份。 第四節(jié) 利潤表一、利潤表概述（一）利潤表的定義和作用利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。例如，反映某年1月1日至12月31日經(jīng)營成果的利潤表，它反映的就是該期間的情況。利潤表的列報必須充分反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，有助于使用者判斷凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險，有助于使用者預(yù)測凈利潤的持續(xù)性，從而做出正確的決策。通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計期間收入的實現(xiàn)情況，如實現(xiàn)的營業(yè)收入有多少、實現(xiàn)的投資收益有多少、實現(xiàn)的營業(yè)外收入有多少等等；可以反映一定會計期間的費用耗費情況，如耗費的營業(yè)成本有多少、營業(yè)稅金及附加有多少及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用各有多少、營業(yè)外支出有多少等等；可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即凈利潤的實現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值等情況。（二）費用采用“功能法”列報 根據(jù)財務(wù)報表列報準(zhǔn)則的規(guī)定，對于費用的列報，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用“功能法”列報，即按照費用在企業(yè)所發(fā)揮的功能進行分類列報，通常分為從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費用、銷售費用和財務(wù)費用等，并且將營業(yè)成本與其他費用分開披露。對企業(yè)而言，其活動通常可以劃分為生產(chǎn)、銷售、管理、融資等，每一種活動上發(fā)生的費用所發(fā)揮的功能并不相同，因此，按照費用功能法將其分開列報，有助于使用者了解費用發(fā)生的活動領(lǐng)域。例如企業(yè)為銷售產(chǎn)品發(fā)生了多少費用、為一般行政管理發(fā)生了多少費用、為籌措資金發(fā)生了多少費用等等。這種方法通常能向報表使用者提供具有結(jié)構(gòu)性的信息，能更清楚地揭示企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，提供的信息更為相關(guān)。由于關(guān)于費用性質(zhì)的信息有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，企業(yè)可以在附注中披露費用按照性質(zhì)分類的利潤表補充資料。費用按照性質(zhì)分類，指將費用按其性質(zhì)分為耗用的原材料、職工薪酬費用、折舊費、攤銷費等，而不是按照費用在企業(yè)所發(fā)揮的不同功能分類。此外，由于銀行、保險、證券等金融企業(yè)的日?；顒优c一般工商業(yè)企業(yè)不同，具有特殊性，在這種情況下，可以根據(jù)金融企業(yè)的特殊性列示利潤表項目。例如，商業(yè)銀行將利息支出作為利息收入的抵減項目、將手續(xù)費及傭金支出作為手續(xù)費及傭金收入的抵減項目等列示。二、一般企業(yè)利潤表的列報格式和列報方法（一）一般企業(yè)利潤表的列報格式1．多步式的利潤表列報格式 利潤表正表的格式一般有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多步式利潤表是通過對當(dāng)期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分步計算當(dāng)期凈損益。財務(wù)報表列報準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式列報利潤表，將不同性質(zhì)的收入和費用類別進行對比，從而可以得出一些中間性的利潤數(shù)據(jù)，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源。企業(yè)可以分如下三個步驟編制利潤表：第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）。普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益信息。2．列示利潤表的比較信息 根據(jù)財務(wù)報表列報準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較利潤表，以使報表使用者通過比較不同期間利潤的實現(xiàn)情況，判斷企業(yè)經(jīng)營成果的未來發(fā)展趨勢。所以，利潤表還就各項目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。利潤表的具體格式參見《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報)應(yīng)用指南》。（二）一般企業(yè)利潤表的列報方法1．利潤表“本期金額”欄和“上期金額”欄的列報方法本表中的欄目分為“本期金額”欄和“上期金額”欄。“本期金額”欄根據(jù)“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“資產(chǎn)減值損失”、“公允價值變動收益”、“營業(yè)外收入”“、營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等損益類科目的發(fā)生額分析填列。其中，“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”項目根據(jù)本表中相關(guān)項目計算填列。本表中的“上期金額”欄應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本期不相一致，應(yīng)對上年該期利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進行調(diào)整，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)。2．利潤表可以生成的經(jīng)濟指標(biāo)利用本表本期和上期凈利潤可以計算生成凈利潤增長率，反映企業(yè)獲利能力的增長情況和長期的盈利能力趨勢；利用凈利潤和營業(yè)收入可以計算生成銷售利潤率，反映企業(yè)經(jīng)營的獲利能力；利用凈利潤、營業(yè)成本、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用可以計算生成成本費用利潤率，反映企業(yè)投入產(chǎn)出情況。利用本表數(shù)據(jù)與其他報表或有關(guān)資料，可以生成反映企業(yè)投資回報等有關(guān)情況的指標(biāo)。比如，利用凈利潤和凈資產(chǎn)可以計算凈資產(chǎn)收益率，利用普通股每股市價與每股收益可以計算出盈率等。 3．關(guān)于“基本每股收益”和“稀釋每股收益”指標(biāo)上述兩個指標(biāo)是向資本市場廣大投資者反映上市公司（公眾公司）每一股普通股所創(chuàng)造的收益水平。對資本市場廣大投資者（股民）而言，是反映投資價值的重要指標(biāo)，是投資決策最直觀最重要的參考依據(jù)，是廣大投資者關(guān)注的重點。鑒于此，將這兩項指標(biāo)作為利潤表的