【文章內(nèi)容簡介】 高的要求。然而，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中普遍沒有運用風(fēng)險管理理念，具體有以下表現(xiàn)。第一，目前我國大多數(shù)商業(yè)銀行只對單項信貸風(fēng)險比較重視，還不能對經(jīng)營中面臨的流動性風(fēng)險，利率風(fēng)險，操作風(fēng)險，法律風(fēng)險等進行全面，準(zhǔn)確地識別，評估和控制，只是被動地應(yīng)對各種風(fēng)險，而未有效地發(fā)揮風(fēng)險管理的事前和事中防控功能。第二，在沒有充分的市場調(diào)查和內(nèi)部控制研究的基礎(chǔ)上，為了增加經(jīng)營業(yè)績，爭相推出具有很大金融風(fēng)險的業(yè)務(wù)。比如，很多銀行都為了吸引客戶，推出了黃金理財和外匯理財?shù)冉鹑诠ぞ摺？墒怯捎谌狈τ新殬I(yè)勝任能力的理財人員以及相應(yīng)的監(jiān)管措施，經(jīng)常導(dǎo)致理財資金被挪做他用或者投資虧損，從而對客戶的利益形成了很大的損害。再比如，當(dāng)遇到房地產(chǎn)市場繁榮的時候，我國很多商業(yè)銀行為了增加業(yè)績，爭奪房地產(chǎn)市場的利潤，對地產(chǎn)商和房產(chǎn)商盲目地放貸，從而導(dǎo)致了銀行的巨大經(jīng)營風(fēng)險，而一旦房地產(chǎn)市場緊縮，商業(yè)銀行貸出去的巨款只能夠提變成壞賬準(zhǔn)備，這實際上形成了對銀行儲戶的巨大侵害。2．22 對信息管理系統(tǒng)建設(shè)不夠重視充足的信息和有效的交流對銀行體系的正常運行非常重要，對銀行內(nèi)部控制的有效運行也同樣至關(guān)重要。日常經(jīng)營和內(nèi)部控制對信息和交流的需求雖然出自不同的目標(biāo)，但是他們又緊緊聯(lián)系在一起，很難以單獨實現(xiàn)。目前我國商業(yè)銀行實行總分制，規(guī)模大，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，管理層次多，信息的收集、傳送、分析的手段落后，加之信息分散和失真現(xiàn)象，致使全面、準(zhǔn)確、快速傳輸信息的目標(biāo)無法實現(xiàn)。，發(fā)展到1998年的15萬個，；。從縱向上看，一方面往往決策層不能真實地了解操作層的情況，一些政策及相關(guān)實施程序沒有較好地貫徹到每一位員工，員工對自己在內(nèi)控程序中所起的作用并不清楚，這最終造成決策層出臺的措施、制度、辦法在操作層很難實施；另一方面，操作層業(yè)務(wù)人員,也很難尋求到一條有效的途徑與銀行的管理層、決策層進行溝通，這勢必會影響或誤導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)層下一步的控制對策。從橫向上看，信息的交流沒有暢通的渠道，許多信息無法實現(xiàn)共享，這勢必影響控制的靈活運行。2．23 缺乏合理的控制活動經(jīng)過一段時間的建設(shè)，目前各商業(yè)銀行的內(nèi)控制度在數(shù)量上有了一定的規(guī)模，但是這些制度并不全面，沒有覆蓋所有的部門和崗位，也沒有滲透到各項業(yè)務(wù)的全過程和各個操作環(huán)節(jié)，這些死角對銀行體系存在著巨大的潛在風(fēng)險。另一方面，隨著金融體制的改革，銀行不斷地推出新的金融工具，然而相應(yīng)的內(nèi)控制度卻沒有得到及時的補充和完善。這些主要表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，控制活動不夠全面。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制大多由各職能部門依據(jù)自身所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)特點來制定，容易忽略與全行整體內(nèi)部控制體系的關(guān)聯(lián)性，制約性，邏輯完整性。比如，目前我國大多數(shù)商業(yè)銀行雖然對單項信貸風(fēng)險比較重視,但對信貸風(fēng)險的管理還相當(dāng)落后,對經(jīng)營中面臨的包括信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、策略風(fēng)險、聲譽風(fēng)險等內(nèi)在的各類風(fēng)險也沒有進行全面識別和評估,更加沒有對各類風(fēng)險設(shè)定限額,進而采取有效措施將風(fēng)險控制在可以承受的限度內(nèi)。此外，在貸款項目中，很多銀行竟然連“三查”控制活動都沒有進行全面的施行，從而對銀行資產(chǎn)的安全性形成了巨大的潛在風(fēng)險。第二，控制活動缺乏靈活性。一方面，有些內(nèi)部控制制度，上級行在研究制訂時未能充分考慮到基層的實際情況，針對性不強，制度條款中原則性表述較多，詳細規(guī)定、具體做法不夠，導(dǎo)致具體執(zhí)行時無從下手；另一方面，還有一些制度過于僵化，已滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，對風(fēng)險點的控制不能做到動態(tài)跟蹤。第三，業(yè)務(wù)的審批和授權(quán)不夠科學(xué)。比如，個人要貸款，往往不是先向信貸部門提出申請，而是直接先找主管領(lǐng)導(dǎo)，由領(lǐng)導(dǎo)一級一級向下指派，具體經(jīng)辦人員再具體進行辦理。這樣就形成了一個逆向的運作，使得經(jīng)辦人員不能夠認(rèn)真地履行自己的職責(zé)，而使必要的審批變成了“走過場”，從而危害資產(chǎn)的安全。2．24 缺乏對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評審內(nèi)部控制的目的是防止，發(fā)現(xiàn)和糾正我國商業(yè)銀行的重大錯報風(fēng)險，只有對內(nèi)部控制建設(shè)進行有效的監(jiān)督和評審，才能夠保證內(nèi)部建設(shè)的有效執(zhí)行并且進一步完善我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。但是我國商業(yè)銀行在監(jiān)督和評審內(nèi)部控制方面具有重大的缺陷，主要表現(xiàn)在以下方面。第一，我國商業(yè)銀行在評價內(nèi)控制度的建設(shè)情況，執(zhí)行情況以及監(jiān)督保障情況等方面還缺乏必要的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)是評價內(nèi)部控制的過程中必不可少的，只有有了健全統(tǒng)一的內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)，才能夠量化評價結(jié)果，從中找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和失控的漏洞，以便及時采取措施彌補，有效地防范和化解經(jīng)營管理風(fēng)險。然而目前，我國商業(yè)銀行對內(nèi)部控制的有效性未做到連續(xù)監(jiān)管，也未建立起內(nèi)部控制制度的定期審查報告制度。第二，我國商業(yè)銀行對內(nèi)部控制的評審的權(quán)力機構(gòu)沒有界定。很多情況下，內(nèi)部審計人員對最高層負責(zé)的制度沒有建立起來，從而導(dǎo)致了內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性，有些分支機構(gòu)的內(nèi)部稽核部門甚至形同虛設(shè)，實際上變成了應(yīng)付上級銀行稽核和上級審計部門的“公關(guān)部”。2．25 沒有重視處罰內(nèi)部審計的作用是防范和控制風(fēng)險，而處罰則是這一目標(biāo)實現(xiàn)的重要保證。而我國的很多商業(yè)銀行在不同程度上制定了一些相關(guān)的內(nèi)部控制，也取得了一定的成效，但是責(zé)任事故和經(jīng)濟案件仍然不斷發(fā)生，其主要原因就是處罰的措施不當(dāng)。我國商業(yè)銀行不重視處罰主要表現(xiàn)在一下幾個方面。第一，在經(jīng)營戰(zhàn)略上不夠重視。目前，我國商業(yè)銀行的激勵約束機制大多側(cè)重于業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)，而與內(nèi)控管理和風(fēng)險防范方面的聯(lián)系不夠緊密。由于對全行干部員工的內(nèi)控管理水平缺乏耐心細致的考核，對個人業(yè)績的評價缺少內(nèi)控能力的硬約束，導(dǎo)致人們對有章不循、違章操作的現(xiàn)象麻木不仁，久而久之必將形成隱患，許多銀行案件的根源也多在于此。第二，缺乏統(tǒng)一有效的處罰制度。一個控制要得到預(yù)想的效果，制度和標(biāo)準(zhǔn)的制定往往是最關(guān)鍵的第一步。由于銀行的金融活動的復(fù)雜性以及其他的顧慮，我國很多商業(yè)銀行在制度規(guī)章上對懲罰措施只是泛泛而談，缺乏指導(dǎo)執(zhí)行的意義。第二，具體懲罰時執(zhí)行不力，阻力重重。由于我國商業(yè)銀行的整個組織結(jié)構(gòu)具有濃重的行政色彩，所以導(dǎo)致了很多舞弊者可以凌駕于內(nèi)部控制至上，即使被發(fā)現(xiàn)有舞弊，往往在稽核處罰的實施過程中，受到一些主客觀因素的壓力和制約，使處罰措施不能夠得到真正的落實和處理。長此以往，稽核部門一般只查不處，虎頭蛇尾，甚至有頭無尾，處理問題時要么只進行批評教育，要么罰款了事，如同隔靴搔癢，無法形成有效的威懾，不但失去了稽查的意義，更加助長了屢查屢犯的風(fēng)氣。第三章 關(guān)于我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)的策略3．1 加強內(nèi)部控制意識，完善控制環(huán)境控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度，認(rèn)識和措施?？刂骗h(huán)境設(shè)定了銀行的內(nèi)部控制基調(diào)，會對我國商業(yè)銀行的各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域產(chǎn)生廣泛的影響。3．11完善法人治理結(jié)構(gòu)完善的法人治理結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)控制度發(fā)揮效率的制度保證。要從根本上強化國有商業(yè)銀行的內(nèi)控制度建設(shè)，產(chǎn)權(quán)制度改革是一個無法回避的現(xiàn)實問題。我國商業(yè)銀行可以從以下幾個方面來完善法人治理結(jié)構(gòu)。第一，我國商業(yè)銀行要通過銀行股份制改造，建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。股份制是被證明的現(xiàn)代企業(yè)制度的最有效的組織形式，對國有商業(yè)銀行進行股份制改造，實現(xiàn)股權(quán)多元化，可以改變目前產(chǎn)權(quán)不清、職責(zé)不明的狀況，建立一個目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)利相對應(yīng)的有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，使國有商業(yè)銀行成為真正意義上的商業(yè)銀行。第二，精簡分支機構(gòu)。我國商業(yè)銀行應(yīng)該要減少管理層次，按照市場經(jīng)濟的原則設(shè)置分支結(jié)構(gòu)和營業(yè)網(wǎng)點。要測算盈虧平衡點，撤并重復(fù)設(shè)立的機構(gòu)和長期虧損的機構(gòu)，對問題多，效益差，管理混亂的分支機構(gòu)要進行大刀闊斧的削減。第三，形成相互制約機制。一方面，在機構(gòu)上層面上，我國商業(yè)銀行應(yīng)按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則設(shè)置銀行的組織結(jié)構(gòu)。這樣，在橫向上做到了權(quán)利制衡，各部門之間在合理分工、職責(zé)分明的基礎(chǔ)之上做到既相對獨立又相互牽制；在縱向上做到減少管理層次，精簡機構(gòu)的同時加強對下級機構(gòu)的控制，建立完善的矩陣式的組織格局。另一方面，在崗位層面上，按照《公司法》的規(guī)定確立股東大會，理事會，監(jiān)事會的職責(zé)與權(quán)限，正確處理好民主和集中的關(guān)系，對重大的經(jīng)營決策問題要堅持集體討論的原則[5]。這樣就使得決策者不能違