【文章內(nèi)容簡介】 核的材料部門需要復(fù)核的事項（一）審計報告；（二）審計決定書；（三）被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明；（四）審計實施方案；（五）調(diào)查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據(jù)材料；（六）其他有關(guān)材料。（一）審計目標(biāo)是否實現(xiàn)；（二）審計實施方案確定的審計事項是否完成；（三）審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；（四）事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否正確；（五）審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分；（六）審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當(dāng)，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；（七）被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員提出的合理意見是否采納；（八）需要復(fù)核的其他事項。需提交審理的材料審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復(fù)核意見，報送審理機構(gòu)審理。審理機構(gòu)審理審計文書（一）審計實施方案確定的審計事項是否完成；（二）審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；（三）主要事實是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；（四）適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；（五）評價、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)；（六）審計程序是否符合規(guī)定。審計報告審理內(nèi)容審計業(yè)務(wù)會議審定審理機構(gòu)將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送審計機關(guān)負(fù)責(zé)人。審理機構(gòu)將審理后的審計報告、審計決定書連同審審計報告、審計決定書原則上應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定；特殊情況下，經(jīng)審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由審計機關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。審計文書報送審計機關(guān)負(fù)責(zé)人 其他負(fù)責(zé)人審定對被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，作出較大數(shù)額罰款的審計決定之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計機關(guān)審計聽證的規(guī)定，告知被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員自收到審計聽證告知書之日起三日內(nèi)有權(quán)要求舉行聽證；被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員要求舉行聽證的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。審計機關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)審計報告、審計決定、審計移送處理書舉行聽證審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計報告、審計決定書送達(dá)被審計單位和有關(guān)單位，將審計移送處理書送達(dá)有關(guān)單位。送達(dá)審計文書審計機關(guān)組織行業(yè)審計、專項資金審計或者其他統(tǒng)一審計項目時，需要匯總編制審計報告的，應(yīng)當(dāng)由審計組所在部門或者審計機關(guān)分別編寫審計報告，報送組織審計項目的審計機關(guān)，由其按審計發(fā)現(xiàn)的問題金額和性質(zhì)匯總，形成統(tǒng)一的審計報告。審計機關(guān)實行審計結(jié)果公告制度，可以依照有關(guān)規(guī)定向社會公布審計報告。審計機關(guān)公布審計報告，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規(guī)定。審計結(jié)果公布（一）執(zhí)行審計機關(guān)作出的處理處罰決定情況；（二）對審計機關(guān)要求自行糾正事項采取措施的情況；（三）根據(jù)審計機關(guān)的審計建議采取措施的情況；（四）對審計機關(guān)移送處理事項采取措施的情況。審計報告檢查事項審計整改檢查（一）實地檢查或者了解；（二）取得并審閱相關(guān)書面材料；（三）其他方式。檢查方式出具審計整改檢查報告檢查報告的內(nèi)容主要包括：（一）檢查工作開展情況，主要包括檢查時間、范圍、對象、和方式等；（二）被審計單位和其他有關(guān)單位的整改情況；（三）沒有整改或者沒有完全整改事項的原因和建議。（一）審計組應(yīng)當(dāng)按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關(guān)的材料，建立審計檔案。（二）審計檔案實行審計組負(fù)責(zé)制，審計組組長對審計檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審查驗收。（三）文件材料按照審計項目立卷，一個項目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個項目合并立為一卷。立卷原則立卷審計組應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人及時收集審計項目的文件材料；審計項目終結(jié)后，立卷責(zé)任人及時辦理立卷工作?？缒甓鹊膶徲嬳椖?，在項目審計終結(jié)的年度立卷。立卷時間審計檔案立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)將與審計項目有關(guān)的下列文件材料歸入審計項目案卷：（一）結(jié)論類文件材料，主要是審計報告及審計業(yè)務(wù)會議記錄、復(fù)核意見書、審計組的書面說明、被審計單位對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中形成的文件材料、審計決定書及相關(guān)文件材料、審計移送處理書及相關(guān)文件材料等；（二）證明類文件材料，主要是被審計單位承諾書、審計工作底稿、審計證據(jù)等；（三）立項類文件材料，主要是上級審計機關(guān)或者本級政府的指令性文件、與審計事項有關(guān)的舉報材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、審計實施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計通知書和授權(quán)審計通知書等；（四）備查類文件材料，主要是不能歸入前三項的其他文件材料。立卷內(nèi)容立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)則排列文件材料：（一）審計項目案卷內(nèi)的文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項類和備查類的順序排列；（二）結(jié)論類采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列；（三）證明類按照審計工作底稿及所附審計證據(jù)與審計實施方案所列審計事項對應(yīng)的順序排列；（四）立項類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；（五）備查類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；（六）審計項目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復(fù)在前請示在后、批示在前報告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列。排列順序（一）立卷責(zé)任人將文件材料歸類整理、排列后，交由審計組組長審查驗收。（二）審計組組長按照有關(guān)規(guī)定對文件材料進(jìn)行審查驗收，并簽署審查意見。對不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)人員改正或者向有關(guān)機構(gòu)提出改進(jìn)意見。審查驗收（一）審計組所在部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限將檢查合格的審計項目案卷移交檔案管理機構(gòu)歸檔。（二）審計組所在部門在移送審計項目案卷時，應(yīng)當(dāng)做好該被審計單位審計資料庫的建立或者補充工作。移交檔案質(zhì)量控制責(zé)任分解（一）審計組成員對文件材料內(nèi)容的真實性、完整性負(fù)責(zé)。（二）立卷責(zé)任人對卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負(fù)責(zé)。（三）審計組組長對審查驗收意見負(fù)責(zé)。（四）審計組所在部門負(fù)責(zé)人對歸檔的及時性負(fù)責(zé)。（一）審計組成員、（二）審計組主審、（三）審計組組長、（四）審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、（五）審理機構(gòu)、（六）總審計師、（七）審計機關(guān)負(fù)責(zé)人。相關(guān)責(zé)任部門和人員工作職責(zé)責(zé)任事項（一）遵守本準(zhǔn)則，保持審計獨立性；（二）按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；（三）如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；（四）完成分配的其他工作。（一）未按審計實施方案實施審計導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)的；（二）未按照本準(zhǔn)則的要求獲取審計證據(jù)導(dǎo)致審計證據(jù)不適當(dāng)、不充分的；（三）審計記錄不真實、不完整的；（四）對發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的。審計組成員（一）編制或者審定審計實施方案；（二）組織實施審計工作；（三）督導(dǎo)審計組成員的工作；（四）審核審計工作底稿和審計證據(jù)；（五）組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；（六）配置和管理審計組的資源；（七）審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。工作職責(zé)責(zé)任事項審計組組長審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，并對下列事項承擔(dān)責(zé)任：（一）審計實施方案編制或者組織實施不當(dāng)，造成審計目標(biāo)未實現(xiàn)或者重要問題未被發(fā)現(xiàn)的；（二）審核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計證據(jù)不適當(dāng)、不充分問題的；（三）審核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計工作底稿不真實、不完整問題的；（四）得出的審計結(jié)論不正確的；（五）審計組起草的審計文書和審計信息反映的問題嚴(yán)重失實的；（六）提出的審計處理處罰意見或者移送處理意見不正確的；（七）對審計組發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的；（八）違反法定審計程序的。審計質(zhì)量控制和責(zé)任主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責(zé)：（一）起草審計實施方案、審計文書和審計信息；（二）對主要審計事項進(jìn)行審計查證；（三）協(xié)助組織實施審計；（四）督導(dǎo)審計組成員的工作；（五）審核審計工作底稿和審計證據(jù)；（六）組織審計項目歸檔工作；（七）完成審計組組長委托的其他工作。主審（一）提出審計組組長人選；（二）確定聘請外部人員事宜；（三）指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作；（四）復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料；（五）審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。工作職責(zé)業(yè)務(wù)部門（一）對審計組請示的問題未及時采取適當(dāng)措施導(dǎo)致嚴(yán)重后果的；（二）復(fù)核未發(fā)現(xiàn)審計報告、審計決定書等審計項目材料中存在的重要問題的；（三）復(fù)核意見不正確的；（四）要求審計組不在審計文書和審計信息中反映重要問題的。業(yè)務(wù)部門對統(tǒng)一組織審計項目的匯總審計結(jié)果出現(xiàn)重大錯誤、造成嚴(yán)重不良影響的事項承擔(dān)責(zé)任。責(zé)任事項工作職責(zé)（一）審查修改審計報告、審計決定書；（二）提出審理意見；（三）審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。審理機構(gòu)責(zé)任事項（一）審理意見不正確的；（二）對審計報告、審計決定書作出的修改不正確的；（三）審理時應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問題的。（一）審定審計項目目標(biāo)、范圍和審計資源的配置；（二）指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作；（三）審定審計文書和審計信息；（四）審計管理中的其他重要事項。審計機關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。負(fù)責(zé)人29 茶陵縣審計局封存被審計單位有關(guān)資料及違規(guī)資產(chǎn)流程圖 依據(jù):《審計署9號令》審計組提出封存有關(guān)資料和違規(guī)資產(chǎn)的要求，經(jīng)所在業(yè)務(wù)股室負(fù)責(zé)人審核后報分管領(lǐng)導(dǎo)同意申 請采取封存的前提條件： 被審計單位確有轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)材料；轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)等違法行為。 制止無效。審 批報局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) 對其中在金融機構(gòu)的有關(guān)存款需要凍潔的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請。填寫封存通知書，報局主要領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā) 采取封存措施應(yīng)注意： 實施封存要清理封存物品，出具封存清單，貼具封條。 異地封存的，審計機關(guān)應(yīng)妥善保管；就地封存的，審計機關(guān)可以指定被審計單位負(fù)責(zé)保管。 審計機關(guān)采取封存措施不得影響被審計單位正常的經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動。執(zhí) 行送達(dá)封存通知書，通知被審計單位 辦理封存手續(xù) 解 除審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)依法收集與審計事項相關(guān)的證明材料或者采取其他措施后解除封存。如有特殊情況，經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長七日。茶陵縣審計局查詢被審計單位在金融機構(gòu)的帳戶和存款流程圖 依據(jù)：《中華人民共和國審計法》第33條，《審計法實施條例》第30條申請審批執(zhí)行反饋審計組提出需查詢的事項及原因，經(jīng)所在業(yè)務(wù)股室負(fù)責(zé)人審核后報分管領(lǐng)導(dǎo)同意。報局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。審計機關(guān)查詢個人存款應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)證明材料，認(rèn)定被審計單位有以個人名義存儲公款的行為。審計機關(guān)查詢單位帳戶，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)金融機構(gòu)提供被審計單位的帳戶名稱和帳戶；查詢個人存款，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)金融機構(gòu)提供存款人的姓名、帳戶或者身份證號碼。審計人員具體執(zhí)行查詢?nèi)蝿?wù)時，應(yīng)當(dāng)由兩名以上審計人員參加，并出示審計人員的工作證件和協(xié)助查詢通知書。填寫協(xié)助查詢通知書，報局主要領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。查詢?nèi)∽C審計機關(guān)查詢單位帳戶及個人存款的內(nèi)容，主要包括其開啟銷戶情況，交易日期、內(nèi)容、金額和帳戶余額情況，以及交易資金流向等記錄。審計查詢?nèi)∽C后，應(yīng)及時向局領(lǐng)導(dǎo)匯報 茶陵縣審計局審計處理處罰及審計聽證流程圖實施審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為審計組提出審計報告，經(jīng)審計組長審核后，征求被審計單位意見，被審計單位應(yīng)自收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；審計組起草審計報告和審計決定書審計組所在業(yè)務(wù)部門復(fù)核審計報告、審計決定書等 對發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)由其他部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任，刑事責(zé)任問題的，移送有關(guān)部門處理召開審計業(yè)務(wù)會議審定審計報告并形成審計業(yè)務(wù)會議決定被審計單位要求聽證舉行聽證會 不符合聽證條件或不需處罰但需要依法處理的放棄聽證或超期未提出聽證的制發(fā)審計決定書送達(dá)審計決定書聽證主持人依據(jù)聽證情況向主管局長提出意見擬作出較大額罰款，送達(dá)審計聽證告知書，告知被審計單位和有關(guān)責(zé)任人在收到審計聽證告知書后3日內(nèi)提出聽證第四部分：規(guī)范權(quán)力運行相關(guān)制度茶陵縣審計局“三重一大”事項實施細(xì)則第一條 為切實貫徹民主集中制，進(jìn)一步健全和完善領(lǐng)導(dǎo)工作的監(jiān)督制度，認(rèn)真落實“三重一大”制度，保證決策的科學(xué)化、民主化和規(guī)范化，更好地促進(jìn)我局中心工作的開展，根據(jù)縣紀(jì)委“三重一大”事項的管理要求，結(jié)合本單位實際，制定本實施細(xì)則。第二條 “三重一大”的內(nèi)容“三重一大”制度，指的是“凡屬重大決策、重要干部任免、重大項目安排和大額度資金的使用，必須由領(lǐng)導(dǎo)班子集體作出決定”的制度。一、重大決策事項包括：（1）機關(guān)建設(shè)、隊伍建設(shè)中重要措施的制定和調(diào)整；（2）單位發(fā)展規(guī)劃、重大改革措施以及實施方案的制訂和調(diào)整；（3）年度工作計劃和工作報告的制訂審議；（4）年度財政、財務(wù)收支預(yù)算的制訂、調(diào)整和決算報告的審議；（5）重大安全責(zé)任事故、