【文章內(nèi)容簡介】 ，長期借款帳；； （三）成本類帳薄主要有：；。 （四）損益類帳薄主要有：；；；4營業(yè) 13 外收入帳；；；；；；；11營業(yè)外支出帳；12，所得稅費用帳；13以前年度損益調(diào)整帳。 （五）權益類帳薄主要有：；；；；；；；。 （六）總帳。 第九節(jié) 會計檔案管理 第一條 會計檔案是指會計憑證、會計帳薄、會計報表、查帳報告、驗資報告、聯(lián)產(chǎn)聯(lián)銷計酬工資檔案、后勤工資檔案、運費計提匯總檔案、客戶返還檔案、重要管理制度、重要通知、會議紀要、合同、簽呈、納稅申報資料等紙質(zhì)或磁性介質(zhì)資料等。 第二條 會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類。各公司應設立專門的檔案室，財務主管負責公司檔案的收集、整理、立卷、鑒定和保管，并積極地開展檔案的提供利用工作。 第三條 各公司形成的會計檔案，由財務會計部門按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。會計檔案的整理立卷工作的具體要求： （一）分類標準要統(tǒng)一。一般將財務會計資料分成一類帳薄、二類憑證、三類報表、四類用磁帶、磁盤、光盤等磁性介質(zhì)存儲的會計數(shù)據(jù)、五類文字資料及其他。 （二）檔案形成要統(tǒng)一。檔案卷冊封面卡、盒、夾、存放柜要統(tǒng)一，并且存放序列統(tǒng)一。 （三）管理要求統(tǒng)一。建立財務會計資料檔案登記薄，會計資料檔案目錄；會計憑證裝訂成冊；報表文字資料分類立卷；磁介數(shù)據(jù)專門存放；其他資料按年度排序匯編裝訂成冊。 第四條 會計檔案的裝訂。 （一）會計憑證的制作裝訂。要求一月裝訂一次（每月15日前），裝訂好后按年分月歸檔。被裝訂的會計憑證必須符合會計憑證填制基礎規(guī)范的要求。 “三針引線法”裝訂，裝訂應使用棉線，在左上角部位打上三個針眼，實行三眼一線打活結，并放在憑證封面里層。 ，封面尺寸應略大于所附憑證； 。 ，按編號順序入柜，并要在顯明處標識憑證的種類、編號、年、月份等。 （二）會計帳?。ㄊ止ず陀嬎銠C打印帳薄）的裝訂。各種會計帳薄年度結帳后，除跨年度使用的帳?。ㄈ绻潭ㄙY產(chǎn)帳）外，其他帳薄應按時整理立卷。立卷的會計帳薄必須符合會計帳制作基礎規(guī)范的要求。裝訂帳薄時，要作到牢固、平整、不缺損；帳薄封口要嚴密，并加蓋有關印章；封面應齊全、平整、并注明所屬年度、帳薄名稱、編號。編號為一年一編，編號順序為總帳、現(xiàn)金、銀行存款日記帳、其他明細帳。 。留存的會計報表應按月裝訂成冊。裝訂順序為：報表封面、編制說明、 14 財務分析，再按各報表的規(guī)定順序排列，報表封底，并按保管期限編制卷號。 、特殊運費、電費、聯(lián)產(chǎn)聯(lián)銷聯(lián)購計酬的工資等，必須有提供以上報表的部門主管簽字，后經(jīng)財務主管審核、企業(yè)負責人簽批后按月裝訂成冊。 、收購農(nóng)產(chǎn)品的通用發(fā)票存根，須按順序100張裝訂成一冊，填制封面、編號歸檔。對于作廢的發(fā)票需各聯(lián)次保管齊全，并在各聯(lián)次上都蓋上作廢章。 ，如維修類、購買類、特殊費用類、公關類，按事件發(fā)生的先后順序編號裝訂成冊。公關類簽呈要保密，進行特殊保管。 ，年終參考以上要求裝訂成冊、歸檔。 第五條 保管要求。 （一）會計檔案應妥善保管，防止會計檔案被蟲蛀鼠咬，防止霉變、褪色和發(fā)生火災、雨漏、被盜、失密等。 （二）公司后勤工資檔案、運費計提匯總檔案、客戶返還檔案、總部的通知、會議紀要、簽呈等秘密資料要單獨保管，不可存放到公共檔案室；磁介質(zhì)涉稅資料要單獨存放到移動硬盤，不得存放到公用電腦。 （三）有條件的公司要單獨設立檔案室；財務會計負責以上檔案的管理（后勤工資、獎金檔案由財務主管負責管理）。 第六條 會計檔案的借用 ，必須在規(guī)定范圍內(nèi)使用并及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續(xù)。 ，必須經(jīng)本單位領導批準證明，經(jīng)財務經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。 ，應持有單位介紹信，經(jīng)片區(qū)或集團財務總監(jiān)同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔案人員的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。 ，如有特殊情況，需帶出室外復制時，必須經(jīng)財務部經(jīng)理批準，并限期歸還。 第七條 由于會計人員的變動或會計機構的改變等原因，會計檔案需要轉(zhuǎn)交的，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。 第八條 會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，總經(jīng)理批準，報上級有關部門批復后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應由審計部和財務部有關人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。 第九條 會計檔案保管期限 （一）通用會計檔案保管參照??會計檔案管理規(guī)范??執(zhí)行。 序號 檔 案 名 稱 保管期限 備 注 15 一、 會計憑證類 1 原始憑證 15年 2 記賬憑證 15年 3 匯總憑證 15年 二、 會計賬簿類 4 總賬 15年 包括日記總賬 5 明細賬 15年 6 日記賬 15年 現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年 7 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年 8 輔助賬簿 15年 三、 財務報告類 包括各級主管部門匯總財務報告 9 月、季度財務報告 3年 包括文字分析 10 年度財務報告(決算) 永久 包括文字分析 四、 其他類 11 會計移交清冊 15年 12 會計檔案保管清冊 永久 13 會計檔案銷毀清冊 永久 14 銀行余額調(diào)節(jié)表 5年 15 銀行對賬單 5年 （二）其他會計檔案保管期限 、重大設備采購合同、重要民事協(xié)議、法院判決書等重要文件為永久性保存。 。 第四章 常用會計科目使用規(guī)范與管理要點 第一條 庫存現(xiàn)金 一、定義 庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金。 二、業(yè)務核算范圍 “庫存現(xiàn)金”核算企業(yè)發(fā)生的涉及現(xiàn)金收支的經(jīng)濟業(yè)務，主要包括銷售產(chǎn)品收入、支付原料采購款、日常運營費用報銷、罰款支出等。 三、主要現(xiàn)金收入業(yè)務處理規(guī)范及要點 （一）銷售產(chǎn)品 、數(shù)量、單價、金額是否正確(尤其是手工票據(jù))， 16 當發(fā)現(xiàn)有錯誤時，應立即更正。 ： 借：庫存現(xiàn)金—人民幣 ** 貸：主營業(yè)務收入—飼料 ** ：產(chǎn)品銷售發(fā)票。 : *月*日銷售飼料。 （二）銷售原料等業(yè)務 ：銷售廢舊物資，銷售飼料原料等。 ： 借：庫存現(xiàn)金—人民幣 ** 貸：其他業(yè)務收入—廢舊物資收入 ** 應交稅費—應交增值稅—應交增值稅 ** ：收款收據(jù)、銷售發(fā)票、出庫單、過磅單等。 : *月*日銷售舊編織袋（磷酸氫鈣……）。 （三）銀行提現(xiàn)金 ： 借：庫存現(xiàn)金—人民幣 ** 貸：銀行存款—人民幣 ** ：現(xiàn)金支票存根。 : *月*日**行提現(xiàn)。 ：提取現(xiàn)金時必須兩人以上前往辦理；存根聯(lián)要求經(jīng)辦人簽字。 （四）代收款項 ：押金、保證金等。 ：收款收據(jù)、合同等。 : *月*日收取**押金。 ： 借：庫存現(xiàn)金—人民幣 ** 貸：其他應付款—職員（客戶、供應商）—*** ** （五）營業(yè)外收入 ：罰款等。 ：收款收據(jù)等。 : *月*日收取**罰款。 ： 借：庫存現(xiàn)金—人民幣 ** 17 貸：營業(yè)外收入—罰沒收入 ** （六）其他注意事項 ，此業(yè)務處理方式統(tǒng)一為：用戶提前交款開收據(jù)掛“應收帳款”科目；客戶提貨時沖減“應收帳款”科目余額。 ：王民2010年8月10日存現(xiàn)金50000元；8月20日提飼料30噸，價款60000元，并交財務現(xiàn)金10000元。 （1）8月10日財務開收據(jù)50000元 借：庫存現(xiàn)金—人民幣 50000 貸：應收帳款—王民 50000 （2）8月20日開收據(jù)10000元 借：庫存現(xiàn)金—人民幣 10000 貸：應收帳款—王民 10000 （3）8月20日根據(jù)銷售發(fā)票 借：應收帳款—王民 60000 貸：主營業(yè)務收入—明細 60000 四、主要現(xiàn)金支出業(yè)務處理規(guī)范及要點 （一）現(xiàn)金支出范圍規(guī)定 ：現(xiàn)金支付只限于5000元以下限額(零購玉米、小麥除外)，超過5000元的要通過銀行進行結算；支付的權限參照集團及各片區(qū)的財務審批權限規(guī)定。 （二）現(xiàn)金支付采購原料款 ： 借：原材料—大類原料—** ** 貸：庫存現(xiàn)金—人民幣 ** ：采購發(fā)票、入庫單、過磅單、質(zhì)檢單、對方出庫單或過磅單等。 ：*月*日采購某原料**公斤。 （三）現(xiàn)金支付應付帳款 ： 借：應付帳款—** ** 貸：庫存現(xiàn)金—人民幣 ** ：收款單位收據(jù)、付款委托書、付款單、用款申請單等。 ：*月*日支付某單位原料款。 ： （1）要求取得收款單位收據(jù)，經(jīng)辦人（收款人）簽字認可，采購主管進行申請，財務主管、總經(jīng)理審批。 （2）若個人代單位結算，且沒有收款單位收據(jù)，可以我方付款單代替，但同時要求收款單 18 位的付款委托書，否則不得結算。 （四）現(xiàn)金支付日常費用 ： 借：管理費用—明細 ** 銷售費用—明細 ** 財務費用—明細 ** 制造費用—明細 ** 貸：庫存現(xiàn)金—人民幣 ** ：有經(jīng)辦人、部門主管簽字認可，財務主管、總經(jīng)理審批的相關單據(jù)或匯總單以及審批簽呈等。 ：*月*日支付**款。 ：注意符合審批權限和費用標準。 （五）員工借款 ： 借：其他應收款員工名 ** 貸：庫存現(xiàn)金—人民幣 ** ：借款單(借款單必須由借款人填寫齊全，財務主管、總經(jīng)理簽字)。 ：*月*日**借**款。 五、現(xiàn)金管理特殊注意事項 ，收款出納將所有業(yè)務制為記帳憑證交與付款出納,填寫交接表并簽字。及時登記日記帳，當天的庫存現(xiàn)金必須盤點并與現(xiàn)金日記帳相核對。財務會計每周盤點一次出納的資金，財務主管每月至少盤點一次出納的資金。 ，須將辦公桌抽屜鎖好，中午將現(xiàn)金鎖至保險柜內(nèi)，下午下班前，將現(xiàn)金存入銀行，有夜間交款的，條件許可的要存入銀行，否則須將現(xiàn)金帶至宿舍，鎖在保險柜內(nèi)，放臵保險柜的宿舍須有多人居住，并配有防盜裝臵，切不可將現(xiàn)金存放在營業(yè)室內(nèi)。 ，銀行人員收款完畢，必須提供蓋有銀行現(xiàn)金收訖的銀行收款憑單，并要求銀行收款人員在單據(jù)上簽字。盡量要求開戶銀行上門取送款，如遇特殊情況需帶現(xiàn)金存銀行或從銀行提取現(xiàn)金的，必須二人以上同行，且必須有車，不能帶現(xiàn)金步行。提現(xiàn)金走出銀行門口時需先駐足觀察周圍情況；帶現(xiàn)金存銀行時要在車上停留先觀察周圍環(huán)境；自帶車要?？吭诮咏y行門口的明顯處，途中車輛故障不要急于下車，先觀察周圍情況再做決定。 ?，F(xiàn)金日記帳的手工帳的格式采用三欄式，由出納員根據(jù)審核后的收、付款憑證分項逐筆順序登記。每日終了，計算本日現(xiàn)金收入、支出發(fā)生額、結存數(shù)，并與庫存現(xiàn)金相核對；每月合計出本月累計發(fā)生額、本月余額、本年累計發(fā)生額。 19 。新開公用銀行卡由片區(qū)財務總監(jiān)審批，報總部財務部備案。 注意公用銀行卡付款鑰匙和銀行卡密碼由財務主管負責保存。 ，員工借條2天內(nèi)若不歸要掛帳處理；對于代賣飼料款、代扣運輸發(fā)票稅金等資金要及時處理，嚴格管理。 ,原則上夜間庫存現(xiàn)金在5000元以下。 第二條 銀行存款 一、定義 銀行存款指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。 二、業(yè)務核算范圍 按照國家有關規(guī)定，凡是獨立核算的企業(yè)都必須在當?shù)劂y行開設帳戶。除按國家和企業(yè)核定的限額保留現(xiàn)金外，其他現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金結算外，在經(jīng)營過程發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務必須通過銀行帳戶結算。 三、支票、匯票的收取核算 （一）收取支票的核算要點 ，一定檢驗支票是否已過期、單位名稱是否填寫錯誤、大小寫金額是否一致、財務印鑒是否清晰等要素，防止發(fā)生收到假支票、空頭支票、掛失支票，在確保無誤后，開具收款收據(jù)，蓋“轉(zhuǎn)訖”章，將銀行進帳單和收據(jù)一同作為憑證附件。 （案例：收取**客戶貨款）： 借：銀行存款—** ** 貸：應收賬款—** ** （二）收取匯票的核算要點 ：數(shù)額是否正確、是否有鋼印、銀行印鑒是否清晰、匯票兩聯(lián)張數(shù)是否齊全等，防止收進假匯票。校驗后，開具收款收據(jù)，蓋“轉(zhuǎn)訖”章，將銀行進帳單和收據(jù)一同作為憑證附件入帳。 （案例：收取**客戶貨款）： 借：銀行存款—** ** 貸：應收賬款—** ** (三)銀行存款管理特殊注意事項 1. 各分子公司可在駐地開設銀行結算賬戶，原則上不能超過兩個。新開銀行賬戶須經(jīng)片區(qū)財務總監(jiān)審批，報總部財務部備案。 ，超過限額要及時上繳總部。 四、支票、匯票、電匯的辦理結算 （一）銀行匯票 20 ，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給