【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，長(zhǎng)期借款帳；； （三）成本類帳薄主要有：；。 （四）損益類帳薄主要有：；；；4營(yíng)業(yè) 13 外收入帳；；；；；；；11營(yíng)業(yè)外支出帳；12，所得稅費(fèi)用帳；13以前年度損益調(diào)整帳。 （五）權(quán)益類帳薄主要有：；；；；；；；。 （六）總帳。 第九節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理 第一條 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、查帳報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、聯(lián)產(chǎn)聯(lián)銷計(jì)酬工資檔案、后勤工資檔案、運(yùn)費(fèi)計(jì)提匯總檔案、客戶返還檔案、重要管理制度、重要通知、會(huì)議紀(jì)要、合同、簽呈、納稅申報(bào)資料等紙質(zhì)或磁性介質(zhì)資料等。 第二條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類。各公司應(yīng)設(shè)立專門的檔案室，財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)公司檔案的收集、整理、立卷、鑒定和保管，并積極地開展檔案的提供利用工作。 第三條 各公司形成的會(huì)計(jì)檔案，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案的整理立卷工作的具體要求： （一）分類標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一。一般將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料分成一類帳薄、二類憑證、三類報(bào)表、四類用磁帶、磁盤、光盤等磁性介質(zhì)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、五類文字資料及其他。 （二）檔案形成要統(tǒng)一。檔案卷冊(cè)封面卡、盒、夾、存放柜要統(tǒng)一，并且存放序列統(tǒng)一。 （三）管理要求統(tǒng)一。建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料檔案登記薄，會(huì)計(jì)資料檔案目錄；會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)；報(bào)表文字資料分類立卷；磁介數(shù)據(jù)專門存放；其他資料按年度排序匯編裝訂成冊(cè)。 第四條 會(huì)計(jì)檔案的裝訂。 （一）會(huì)計(jì)憑證的制作裝訂。要求一月裝訂一次（每月15日前），裝訂好后按年分月歸檔。被裝訂的會(huì)計(jì)憑證必須符合會(huì)計(jì)憑證填制基礎(chǔ)規(guī)范的要求。 “三針引線法”裝訂，裝訂應(yīng)使用棉線，在左上角部位打上三個(gè)針眼，實(shí)行三眼一線打活結(jié)，并放在憑證封面里層。 ，封面尺寸應(yīng)略大于所附憑證； 。 ，按編號(hào)順序入柜，并要在顯明處標(biāo)識(shí)憑證的種類、編號(hào)、年、月份等。 （二）會(huì)計(jì)帳?。ㄊ止ず陀?jì)算機(jī)打印帳?。┑难b訂。各種會(huì)計(jì)帳薄年度結(jié)帳后，除跨年度使用的帳?。ㄈ绻潭ㄙY產(chǎn)帳）外，其他帳薄應(yīng)按時(shí)整理立卷。立卷的會(huì)計(jì)帳薄必須符合會(huì)計(jì)帳制作基礎(chǔ)規(guī)范的要求。裝訂帳薄時(shí)，要作到牢固、平整、不缺損；帳薄封口要嚴(yán)密，并加蓋有關(guān)印章；封面應(yīng)齊全、平整、并注明所屬年度、帳薄名稱、編號(hào)。編號(hào)為一年一編，編號(hào)順序?yàn)榭値?、現(xiàn)金、銀行存款日記帳、其他明細(xì)帳。 。留存的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月裝訂成冊(cè)。裝訂順序?yàn)椋簣?bào)表封面、編制說明、 14 財(cái)務(wù)分析，再按各報(bào)表的規(guī)定順序排列，報(bào)表封底，并按保管期限編制卷號(hào)。 、特殊運(yùn)費(fèi)、電費(fèi)、聯(lián)產(chǎn)聯(lián)銷聯(lián)購(gòu)計(jì)酬的工資等，必須有提供以上報(bào)表的部門主管簽字，后經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核、企業(yè)負(fù)責(zé)人簽批后按月裝訂成冊(cè)。 、收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的通用發(fā)票存根，須按順序100張裝訂成一冊(cè)，填制封面、編號(hào)歸檔。對(duì)于作廢的發(fā)票需各聯(lián)次保管齊全，并在各聯(lián)次上都蓋上作廢章。 ，如維修類、購(gòu)買類、特殊費(fèi)用類、公關(guān)類，按事件發(fā)生的先后順序編號(hào)裝訂成冊(cè)。公關(guān)類簽呈要保密，進(jìn)行特殊保管。 ，年終參考以上要求裝訂成冊(cè)、歸檔。 第五條 保管要求。 （一）會(huì)計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，防止會(huì)計(jì)檔案被蟲蛀鼠咬，防止霉變、褪色和發(fā)生火災(zāi)、雨漏、被盜、失密等。 （二）公司后勤工資檔案、運(yùn)費(fèi)計(jì)提匯總檔案、客戶返還檔案、總部的通知、會(huì)議紀(jì)要、簽呈等秘密資料要單獨(dú)保管，不可存放到公共檔案室；磁介質(zhì)涉稅資料要單獨(dú)存放到移動(dòng)硬盤，不得存放到公用電腦。 （三）有條件的公司要單獨(dú)設(shè)立檔案室；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)以上檔案的管理（后勤工資、獎(jiǎng)金檔案由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)管理）。 第六條 會(huì)計(jì)檔案的借用 ，必須在規(guī)定范圍內(nèi)使用并及時(shí)歸還原處，若要查閱入庫(kù)檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。 ，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。 ，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)片區(qū)或集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔案人員的工作單位、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱及查閱理由。 ，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)制時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。 第七條 由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等原因，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交的，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。 第八條 會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，總經(jīng)理批準(zhǔn)，報(bào)上級(jí)有關(guān)部門批復(fù)后執(zhí)行。由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，銷毀時(shí)應(yīng)由審計(jì)部和財(cái)務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。 第九條 會(huì)計(jì)檔案保管期限 （一）通用會(huì)計(jì)檔案保管參照??會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范??執(zhí)行。 序號(hào) 檔 案 名 稱 保管期限 備 注 15 一、 會(huì)計(jì)憑證類 1 原始憑證 15年 2 記賬憑證 15年 3 匯總憑證 15年 二、 會(huì)計(jì)賬簿類 4 總賬 15年 包括日記總賬 5 明細(xì)賬 15年 6 日記賬 15年 現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年 7 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年 8 輔助賬簿 15年 三、 財(cái)務(wù)報(bào)告類 包括各級(jí)主管部門匯總財(cái)務(wù)報(bào)告 9 月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告 3年 包括文字分析 10 年度財(cái)務(wù)報(bào)告(決算) 永久 包括文字分析 四、 其他類 11 會(huì)計(jì)移交清冊(cè) 15年 12 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 永久 13 會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 永久 14 銀行余額調(diào)節(jié)表 5年 15 銀行對(duì)賬單 5年 （二）其他會(huì)計(jì)檔案保管期限 、重大設(shè)備采購(gòu)合同、重要民事協(xié)議、法院判決書等重要文件為永久性保存。 。 第四章 常用會(huì)計(jì)科目使用規(guī)范與管理要點(diǎn) 第一條 庫(kù)存現(xiàn)金 一、定義 庫(kù)存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營(yíng)過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金。 二、業(yè)務(wù)核算范圍 “庫(kù)存現(xiàn)金”核算企業(yè)發(fā)生的涉及現(xiàn)金收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，主要包括銷售產(chǎn)品收入、支付原料采購(gòu)款、日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用報(bào)銷、罰款支出等。 三、主要現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理規(guī)范及要點(diǎn) （一）銷售產(chǎn)品 、數(shù)量、單價(jià)、金額是否正確(尤其是手工票據(jù))， 16 當(dāng)發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)立即更正。 ： 借：庫(kù)存現(xiàn)金—人民幣 ** 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—飼料 ** ：產(chǎn)品銷售發(fā)票。 : *月*日銷售飼料。 （二）銷售原料等業(yè)務(wù) ：銷售廢舊物資，銷售飼料原料等。 ： 借：庫(kù)存現(xiàn)金—人民幣 ** 貸：其他業(yè)務(wù)收入—廢舊物資收入 ** 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—應(yīng)交增值稅 ** ：收款收據(jù)、銷售發(fā)票、出庫(kù)單、過磅單等。 : *月*日銷售舊編織袋（磷酸氫鈣……）。 （三）銀行提現(xiàn)金 ： 借：庫(kù)存現(xiàn)金—人民幣 ** 貸：銀行存款—人民幣 ** ：現(xiàn)金支票存根。 : *月*日**行提現(xiàn)。 ：提取現(xiàn)金時(shí)必須兩人以上前往辦理；存根聯(lián)要求經(jīng)辦人簽字。 （四）代收款項(xiàng) ：押金、保證金等。 ：收款收據(jù)、合同等。 : *月*日收取**押金。 ： 借：庫(kù)存現(xiàn)金—人民幣 ** 貸：其他應(yīng)付款—職員（客戶、供應(yīng)商）—*** ** （五）營(yíng)業(yè)外收入 ：罰款等。 ：收款收據(jù)等。 : *月*日收取**罰款。 ： 借：庫(kù)存現(xiàn)金—人民幣 ** 17 貸：營(yíng)業(yè)外收入—罰沒收入 ** （六）其他注意事項(xiàng) ，此業(yè)務(wù)處理方式統(tǒng)一為：用戶提前交款開收據(jù)掛“應(yīng)收帳款”科目；客戶提貨時(shí)沖減“應(yīng)收帳款”科目余額。 ：王民2010年8月10日存現(xiàn)金50000元；8月20日提飼料30噸，價(jià)款60000元，并交財(cái)務(wù)現(xiàn)金10000元。 （1）8月10日財(cái)務(wù)開收據(jù)50000元 借：庫(kù)存現(xiàn)金—人民幣 50000 貸：應(yīng)收帳款—王民 50000 （2）8月20日開收據(jù)10000元 借：庫(kù)存現(xiàn)金—人民幣 10000 貸：應(yīng)收帳款—王民 10000 （3）8月20日根據(jù)銷售發(fā)票 借：應(yīng)收帳款—王民 60000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—明細(xì) 60000 四、主要現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理規(guī)范及要點(diǎn) （一）現(xiàn)金支出范圍規(guī)定 ：現(xiàn)金支付只限于5000元以下限額(零購(gòu)玉米、小麥除外)，超過5000元的要通過銀行進(jìn)行結(jié)算；支付的權(quán)限參照集團(tuán)及各片區(qū)的財(cái)務(wù)審批權(quán)限規(guī)定。 （二）現(xiàn)金支付采購(gòu)原料款 ： 借：原材料—大類原料—** ** 貸：庫(kù)存現(xiàn)金—人民幣 ** ：采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單、過磅單、質(zhì)檢單、對(duì)方出庫(kù)單或過磅單等。 ：*月*日采購(gòu)某原料**公斤。 （三）現(xiàn)金支付應(yīng)付帳款 ： 借：應(yīng)付帳款—** ** 貸：庫(kù)存現(xiàn)金—人民幣 ** ：收款單位收據(jù)、付款委托書、付款單、用款申請(qǐng)單等。 ：*月*日支付某單位原料款。 ： （1）要求取得收款單位收據(jù)，經(jīng)辦人（收款人）簽字認(rèn)可，采購(gòu)主管進(jìn)行申請(qǐng)，財(cái)務(wù)主管、總經(jīng)理審批。 （2）若個(gè)人代單位結(jié)算，且沒有收款單位收據(jù)，可以我方付款單代替，但同時(shí)要求收款單 18 位的付款委托書，否則不得結(jié)算。 （四）現(xiàn)金支付日常費(fèi)用 ： 借：管理費(fèi)用—明細(xì) ** 銷售費(fèi)用—明細(xì) ** 財(cái)務(wù)費(fèi)用—明細(xì) ** 制造費(fèi)用—明細(xì) ** 貸：庫(kù)存現(xiàn)金—人民幣 ** ：有經(jīng)辦人、部門主管簽字認(rèn)可，財(cái)務(wù)主管、總經(jīng)理審批的相關(guān)單據(jù)或匯總單以及審批簽呈等。 ：*月*日支付**款。 ：注意符合審批權(quán)限和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。 （五）員工借款 ： 借：其他應(yīng)收款員工名 ** 貸：庫(kù)存現(xiàn)金—人民幣 ** ：借款單(借款單必須由借款人填寫齊全，財(cái)務(wù)主管、總經(jīng)理簽字)。 ：*月*日**借**款。 五、現(xiàn)金管理特殊注意事項(xiàng) ，收款出納將所有業(yè)務(wù)制為記帳憑證交與付款出納,填寫交接表并簽字。及時(shí)登記日記帳，當(dāng)天的庫(kù)存現(xiàn)金必須盤點(diǎn)并與現(xiàn)金日記帳相核對(duì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)每周盤點(diǎn)一次出納的資金，財(cái)務(wù)主管每月至少盤點(diǎn)一次出納的資金。 ，須將辦公桌抽屜鎖好，中午將現(xiàn)金鎖至保險(xiǎn)柜內(nèi)，下午下班前，將現(xiàn)金存入銀行，有夜間交款的，條件許可的要存入銀行，否則須將現(xiàn)金帶至宿舍，鎖在保險(xiǎn)柜內(nèi)，放臵保險(xiǎn)柜的宿舍須有多人居住，并配有防盜裝臵，切不可將現(xiàn)金存放在營(yíng)業(yè)室內(nèi)。 ，銀行人員收款完畢，必須提供蓋有銀行現(xiàn)金收訖的銀行收款憑單，并要求銀行收款人員在單據(jù)上簽字。盡量要求開戶銀行上門取送款，如遇特殊情況需帶現(xiàn)金存銀行或從銀行提取現(xiàn)金的，必須二人以上同行，且必須有車，不能帶現(xiàn)金步行。提現(xiàn)金走出銀行門口時(shí)需先駐足觀察周圍情況；帶現(xiàn)金存銀行時(shí)要在車上停留先觀察周圍環(huán)境；自帶車要停靠在接近銀行門口的明顯處，途中車輛故障不要急于下車，先觀察周圍情況再做決定。 。現(xiàn)金日記帳的手工帳的格式采用三欄式，由出納員根據(jù)審核后的收、付款憑證分項(xiàng)逐筆順序登記。每日終了，計(jì)算本日現(xiàn)金收入、支出發(fā)生額、結(jié)存數(shù)，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)；每月合計(jì)出本月累計(jì)發(fā)生額、本月余額、本年累計(jì)發(fā)生額。 19 。新開公用銀行卡由片區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，報(bào)總部財(cái)務(wù)部備案。 注意公用銀行卡付款鑰匙和銀行卡密碼由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)保存。 ，員工借條2天內(nèi)若不歸要掛帳處理；對(duì)于代賣飼料款、代扣運(yùn)輸發(fā)票稅金等資金要及時(shí)處理，嚴(yán)格管理。 ,原則上夜間庫(kù)存現(xiàn)金在5000元以下。 第二條 銀行存款 一、定義 銀行存款指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 二、業(yè)務(wù)核算范圍 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)帳戶。除按國(guó)家和企業(yè)核定的限額保留現(xiàn)金外，其他現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金結(jié)算外，在經(jīng)營(yíng)過程發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)必須通過銀行帳戶結(jié)算。 三、支票、匯票的收取核算 （一）收取支票的核算要點(diǎn) ，一定檢驗(yàn)支票是否已過期、單位名稱是否填寫錯(cuò)誤、大小寫金額是否一致、財(cái)務(wù)印鑒是否清晰等要素，防止發(fā)生收到假支票、空頭支票、掛失支票，在確保無誤后，開具收款收據(jù)，蓋“轉(zhuǎn)訖”章，將銀行進(jìn)帳單和收據(jù)一同作為憑證附件。 （案例：收取**客戶貨款）： 借：銀行存款—** ** 貸：應(yīng)收賬款—** ** （二）收取匯票的核算要點(diǎn) ：數(shù)額是否正確、是否有鋼印、銀行印鑒是否清晰、匯票兩聯(lián)張數(shù)是否齊全等，防止收進(jìn)假匯票。校驗(yàn)后，開具收款收據(jù)，蓋“轉(zhuǎn)訖”章，將銀行進(jìn)帳單和收據(jù)一同作為憑證附件入帳。 （案例：收取**客戶貨款）： 借：銀行存款—** ** 貸：應(yīng)收賬款—** ** (三)銀行存款管理特殊注意事項(xiàng) 1. 各分子公司可在駐地開設(shè)銀行結(jié)算賬戶，原則上不能超過兩個(gè)。新開銀行賬戶須經(jīng)片區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，報(bào)總部財(cái)務(wù)部備案。 ，超過限額要及時(shí)上繳總部。 四、支票、匯票、電匯的辦理結(jié)算 （一）銀行匯票 20 ，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給