汽車(chē)維修行業(yè)納稅評(píng)估指導(dǎo)手冊(cè)(編輯修改稿)
2025-06-27 18:10 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)用本方法的重點(diǎn)在于核實(shí)工時(shí)單價(jià)、總工時(shí)以及耗用材料成本。由于熟練工人計(jì)酬方式多采用計(jì)件工資、計(jì)時(shí)工資或效益工資，因此核算工時(shí)費(fèi)收入可結(jié)合工人工資測(cè)算；耗用材料成本可結(jié)合庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)核實(shí)。 保本經(jīng)營(yíng)計(jì)算法一、適用對(duì)象第一、二、三類(lèi)維修企業(yè)二、原理描述根據(jù)計(jì)算、統(tǒng)計(jì)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需全部費(fèi)用與行業(yè)毛利率結(jié)合測(cè)算出營(yíng)業(yè)額的方法。三、評(píng)估模型評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入＝當(dāng)期成本費(fèi)用總額247。（1－行業(yè)毛利率）四、標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍（一）當(dāng)期成本費(fèi)用總額包括：1．汽車(chē)維修過(guò)程中耗用的各種配件、材料、油漆、油料等材料成本；2．工人工資總額；3．經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所租賃費(fèi)（租賃場(chǎng)所）或者折舊費(fèi)（自有場(chǎng)所）；4．水電費(fèi)、管理費(fèi)等。（二）行業(yè)毛利率行業(yè)毛利率為35％，可上下浮動(dòng)20％。五、數(shù)據(jù)獲取途徑（一）從企業(yè)電腦管理系統(tǒng)或賬冊(cè)中取得材料成本及工人工資（二）從經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地出租方核實(shí)場(chǎng)地租賃費(fèi)用的真實(shí)性（三）從供水、供電部門(mén)取得企業(yè)水電費(fèi)金額六、疑點(diǎn)判斷（一）若評(píng)估期測(cè)算營(yíng)業(yè)收入與實(shí)際申報(bào)營(yíng)業(yè)收入基本一致，則視為企業(yè)核算比較正常。（二）若評(píng)估期測(cè)算營(yíng)業(yè)收入小于實(shí)際申報(bào)營(yíng)業(yè)收入，則企業(yè)有可能存在將外購(gòu)的配件材料直接用于銷(xiāo)售，或者材料市場(chǎng)價(jià)格調(diào)高。（三）評(píng)估期測(cè)算營(yíng)業(yè)收入大于實(shí)際申報(bào)營(yíng)業(yè)收入，則企業(yè)有可能存在未記或少記維修收入、將外購(gòu)配件直接銷(xiāo)售未記或少記收入等。七、應(yīng)用要點(diǎn)由于本行業(yè)中大部分企業(yè)規(guī)模小、管理混亂，賬冊(cè)難以準(zhǔn)確反映成本費(fèi)用，因此本評(píng)估方法應(yīng)用范圍較廣。使用中注意從第三方收集相關(guān)費(fèi)用。 第三篇 納稅評(píng)估案例 廣州市DC汽車(chē)維修有限公司納稅評(píng)估案例案例推薦單位：廣州市海珠區(qū)國(guó)家稅務(wù)局案例評(píng)估人員：郭慧玲、劉瑜 聯(lián)系電話: 84266663評(píng)估所屬時(shí)期：2008年1至9月評(píng)估時(shí)間：2008年11月一、企業(yè)基本情況廣州市DC汽車(chē)維修有限公司成立于1998年5月20日，注冊(cè)類(lèi)型為私營(yíng)有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本500萬(wàn)元，職工人數(shù)40人，經(jīng)營(yíng)范圍是機(jī)動(dòng)車(chē)維修，具有國(guó)家一類(lèi)資格。2004年1月1日認(rèn)定為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅由地稅征收。二、案頭指標(biāo)分析評(píng)估人員利用征管軟件、數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)等數(shù)據(jù)，對(duì)該公司的各項(xiàng)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，主要指標(biāo)如下：2007年2008年的納稅基本情況 單位：萬(wàn)元基礎(chǔ)數(shù)據(jù)2007年19月2008年19月增減幅度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入%增值稅額%增值稅稅負(fù)率%%% 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本%營(yíng)業(yè)費(fèi)用利潤(rùn)率%%期末應(yīng)收賬款%期末應(yīng)付賬款%期末存貨成本%備注：數(shù)據(jù)源自企業(yè)納稅申報(bào)表、損益表以及資產(chǎn)負(fù)債表從案頭分析發(fā)現(xiàn)該公司申報(bào)數(shù)據(jù)存在以下疑點(diǎn)：（一）從交通管理部門(mén)獲得的數(shù)據(jù)，廣州市機(jī)動(dòng)車(chē)（汽車(chē)）保有量自2007年突破100萬(wàn)輛后，年均增長(zhǎng)接近20％，相應(yīng)的汽修行業(yè)的業(yè)務(wù)量也應(yīng)該急劇增長(zhǎng)，但該公司2002007年維修收入持平，2008年卻大幅下降，該公司業(yè)務(wù)發(fā)展與行業(yè)整體形勢(shì)相反。（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本不同步變化。％，而同期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、％％，低于收入下降幅度。同時(shí)，％％，降幅異常。（三）增值稅稅負(fù)偏低。％，％，且略低于行業(yè)增值稅稅負(fù)的下限。從該公司評(píng)估期資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)分析，％，該公司未能解釋增值稅稅負(fù)偏低的原因。（四）期末應(yīng)收賬款變動(dòng)異常。企業(yè)收入下降，％。三、核實(shí)調(diào)查，測(cè)算稅收差異（一）數(shù)據(jù)采集評(píng)估人員到達(dá)該公司進(jìn)行核實(shí)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司經(jīng)營(yíng)面積約16000平方米，噴烤漆房及設(shè)備、車(chē)身校正設(shè)備、總成吊裝設(shè)備、汽車(chē)舉升機(jī)等設(shè)備齊全。使用《汽配汽修管理系統(tǒng)》實(shí)施軟件管理，維修材料價(jià)格、工時(shí)單價(jià)能按車(chē)主類(lèi)
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