【文章內(nèi)容簡介】 % 固定資產(chǎn)提取折舊時，借記“事業(yè)支出－工具用具使用費” ，貸記“累計折舊”。 6. 本科目借方余額反映學(xué)校現(xiàn)有固定資產(chǎn)總額。 7. 學(xué)校應(yīng)設(shè)置 “ 固定資產(chǎn)登記簿 ” 和 “ 固定資產(chǎn)卡片 ” ，并按固定資產(chǎn)分類進(jìn)行明細(xì)核算。 第 122號 固定資產(chǎn)凈值 1． 本科目核算的是學(xué)校固定資產(chǎn)的凈值。 2． 科目“固定資產(chǎn)凈值”的余額根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的余額和“累計折舊”科目的余額計算而來。 第 123號 在建工程 1. 本科目核算學(xué)校自籌資金建造的工程。 2. 領(lǐng)用工程物資用于工程建設(shè)時，、結(jié)算支付的工程負(fù)擔(dān)的職工工資及其他費用時，借記“在建工程－（ XX工程）直接人工費” 、“在建工程－（ XX 工程）材料費”、“在建工程－（ XX 工程）機械使用費”等科目，貸記“工程物資”、“銀行存款”、“應(yīng)付及暫存款”等科目。 3. 出包工程，按規(guī)定支付承包單位價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”。 4. 在建工程采用借款方式建造的，發(fā)生的利息費用，屬于工程尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建工程造價，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，借記有關(guān)費用、支出科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 第 124號科目 無形資產(chǎn) 、非專利技術(shù)、著作權(quán)、版權(quán)、 土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 ，應(yīng)按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等有關(guān)科目。 ，攤銷無形資產(chǎn)時，借記 “ 事業(yè)支出 —— 其他費用 ” 科目，貸記本科目。 ，按確認(rèn)價值，借記 “ 對外投資 ” 科目，按賬面原價貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “ 其他收入 ” 科目。 ，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記 “ 銀行存款 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本 ，貸記本科目，根據(jù)差額借 記或 貸記 “ 其他收入 ” 科目。 。 。 第 125號 待處理財產(chǎn)損溢 、工程物資、固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧。 ，借記“材料”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批同意結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“事業(yè)支出－其他支出”科目。發(fā)生盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)”等科目；結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“事業(yè)支出－其他 支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 (二 )負(fù)債類 第 201號科目 借入款項 ，包括周轉(zhuǎn)金、銀行借款、其他借款等。 ，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；支付借款利息時，借記 “ 事業(yè)支出 — 其他費用 ” 或者“其他收入” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 。 。 第 207號科目 應(yīng)付及暫存款 、暫存的各類款項以及按規(guī)定比例提取的應(yīng)付職工教育經(jīng)費等。 2. 學(xué)校購入材料、物資，經(jīng)驗收入庫，價款未付時，借記 “ 材料 ” 科目，貸記本科目。償付價款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 收到備付金押金等暫存款時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目 。 3. 本科目的貸方余額，為學(xué)校各項應(yīng)付及暫存款的總額。 第 210號科目 應(yīng)交稅金 金。 ，借記 “ 事業(yè)支出－應(yīng)繳稅金 ” 等科目，貸記本科目；實際交納稅金時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 。如發(fā)生借方余額，則為學(xué)校多交的稅金。 (三 )凈資產(chǎn)類 第 301號科目 實收資本 股東投入的資本金。 2. 股東 按規(guī)定將 資金投入 學(xué)校時，借記 “ 銀行存款 ” 、“固定資產(chǎn)”等 科目，貸記本科目。 3. 本科目不得出現(xiàn)借方余額。 第 306號科目 盈余公積 。 ，應(yīng)將 “ 事業(yè)收入 ” 、 “ 其他收入 ” 等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 事業(yè)收入 ” 、 “ 其他收入 ” 等 科目，貸記本科目。將 “ 事業(yè)支出 ” 科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記 “ 事業(yè)支出 ” 科目。 。 (四 )收入類 第 405號科目 事業(yè)收入 。 ： 01初高中 02小學(xué) 03幼兒 ，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目 (有關(guān)明細(xì)科目 )。 ，借記本科目，貸記 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目。 。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 第 414號科目 其他收入 教學(xué)活動取得的 收入以外的收入，包括投資收益、 各種雜費收入 、利息收入、租賃收入、 捐贈收入、盤盈收入、 聯(lián)合辦學(xué)收入及其他雜項收入等。 ，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 等科目，貸記本科目。 ，借記本科目，貸記 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 (投資收益、留本基金收益、利息收入、其他 )設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 (五 )支出類 第 504號科目 事業(yè)支出 。 ： 01工資 02獎金 03福利費 04工雜費 05差旅費 06交通費 07電話通訊費 08工具用具使用費 09稅金 10廣告費 11水電費 12房租（核算房租） 13其他費用 基本工資是指國家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資，包括教學(xué)行政人員的固定工資以及按國家規(guī)定比例的津貼。 補助工資是指教職工的教齡津貼、特教津貼、高級教師津貼、班主任津貼、超工作量酬金、住房公積金補貼、房租補貼、保健津貼、取暖補貼、防暑降溫費、獎勵工資、獎金、交通補貼、夜餐補助、其他政策性補貼和學(xué)校規(guī)定的有關(guān)補貼，以及民辦教師的補貼等。 其他工資是指經(jīng)批準(zhǔn)長期病休人員工資、代 課教師的報酬，以及從事行政管理和后勤服務(wù)的臨時工作人員的報酬和長期臨時工工資。 職工福利費是指依照規(guī)定按職工工資總額一定比例提取，由學(xué)校集中掌握使用的福利費和撥給工會的工會經(jīng)費，以及按規(guī)定報銷的職工探親車船費、獨生子女補助、職工退職金、撫恤金、喪葬費、遺屬補助及其他福利性支出。 社會保障費是指學(xué)校用于教職工社會保障的各類支出，包括離退休人員費用、職工醫(yī)藥費、社會養(yǎng)老保障費和其他社會保障支出。