美xx會(huì)計(jì)核算管理制度(編輯修改稿)
2024-07-11 14:57 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 % 固定資產(chǎn)提取折舊時(shí)，借記“事業(yè)支出－工具用具使用費(fèi)” ，貸記“累計(jì)折舊”。 6. 本科目借方余額反映學(xué)?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)總額。 7. 學(xué)校應(yīng)設(shè)置 “ 固定資產(chǎn)登記簿 ” 和 “ 固定資產(chǎn)卡片 ” ，并按固定資產(chǎn)分類進(jìn)行明細(xì)核算。 第 122號(hào) 固定資產(chǎn)凈值 1． 本科目核算的是學(xué)校固定資產(chǎn)的凈值。 2． 科目“固定資產(chǎn)凈值”的余額根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的余額和“累計(jì)折舊”科目的余額計(jì)算而來(lái)。 第 123號(hào) 在建工程 1. 本科目核算學(xué)校自籌資金建造的工程。 2. 領(lǐng)用工程物資用于工程建設(shè)時(shí)，、結(jié)算支付的工程負(fù)擔(dān)的職工工資及其他費(fèi)用時(shí)，借記“在建工程－（ XX工程）直接人工費(fèi)” 、“在建工程－（ XX 工程）材料費(fèi)”、“在建工程－（ XX 工程）機(jī)械使用費(fèi)”等科目，貸記“工程物資”、“銀行存款”、“應(yīng)付及暫存款”等科目。 3. 出包工程，按規(guī)定支付承包單位價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”。 4. 在建工程采用借款方式建造的，發(fā)生的利息費(fèi)用，屬于工程尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建工程造價(jià)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，借記有關(guān)費(fèi)用、支出科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 第 124號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn) 、非專利技術(shù)、著作權(quán)、版權(quán)、 土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 ，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等有關(guān)科目。 ，攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記 “ 事業(yè)支出 —— 其他費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目。 ，按確認(rèn)價(jià)值，借記 “ 對(duì)外投資 ” 科目，按賬面原價(jià)貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “ 其他收入 ” 科目。 ，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記 “ 銀行存款 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本 ，貸記本科目，根據(jù)差額借 記或 貸記 “ 其他收入 ” 科目。 。 。 第 125號(hào) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 、工程物資、固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧。 ，借記“材料”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批同意結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“事業(yè)支出－其他支出”科目。發(fā)生盤虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)”等科目；結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)支出－其他 支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 (二 )負(fù)債類 第 201號(hào)科目 借入款項(xiàng) ，包括周轉(zhuǎn)金、銀行借款、其他借款等。 ，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；支付借款利息時(shí)，借記 “ 事業(yè)支出 — 其他費(fèi)用 ” 或者“其他收入” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 。 。 第 207號(hào)科目 應(yīng)付及暫存款 、暫存的各類款項(xiàng)以及按規(guī)定比例提取的應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)等。 2. 學(xué)校購(gòu)入材料、物資，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款未付時(shí)，借記 “ 材料 ” 科目，貸記本科目。償付價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 收到備付金押金等暫存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目 。 3. 本科目的貸方余額，為學(xué)校各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款的總額。 第 210號(hào)科目 應(yīng)交稅金 金。 ，借記 “ 事業(yè)支出－應(yīng)繳稅金 ” 等科目，貸記本科目；實(shí)際交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 。如發(fā)生借方余額，則為學(xué)校多交的稅金。 (三 )凈資產(chǎn)類 第 301號(hào)科目 實(shí)收資本 股東投入的資本金。 2. 股東 按規(guī)定將 資金投入 學(xué)校時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 、“固定資產(chǎn)”等 科目，貸記本科目。 3. 本科目不得出現(xiàn)借方余額。 第 306號(hào)科目 盈余公積 。 ，應(yīng)將 “ 事業(yè)收入 ” 、 “ 其他收入 ” 等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 事業(yè)收入 ” 、 “ 其他收入 ” 等 科目，貸記本科目。將 “ 事業(yè)支出 ” 科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記 “ 事業(yè)支出 ” 科目。 。 (四 )收入類 第 405號(hào)科目 事業(yè)收入 。 ： 01初高中 02小學(xué) 03幼兒 ，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目 (有關(guān)明細(xì)科目 )。 ，借記本科目，貸記 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目。 。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。 第 414號(hào)科目 其他收入 教學(xué)活動(dòng)取得的 收入以外的收入，包括投資收益、 各種雜費(fèi)收入 、利息收入、租賃收入、 捐贈(zèng)收入、盤盈收入、 聯(lián)合辦學(xué)收入及其他雜項(xiàng)收入等。 ，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 等科目，貸記本科目。 ，借記本科目，貸記 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。 (投資收益、留本基金收益、利息收入、其他 )設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 (五 )支出類 第 504號(hào)科目 事業(yè)支出 。 ： 01工資 02獎(jiǎng)金 03福利費(fèi) 04工雜費(fèi) 05差旅費(fèi) 06交通費(fèi) 07電話通訊費(fèi) 08工具用具使用費(fèi) 09稅金 10廣告費(fèi) 11水電費(fèi) 12房租（核算房租） 13其他費(fèi)用 基本工資是指國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資，包括教學(xué)行政人員的固定工資以及按國(guó)家規(guī)定比例的津貼。 補(bǔ)助工資是指教職工的教齡津貼、特教津貼、高級(jí)教師津貼、班主任津貼、超工作量酬金、住房公積金補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼、保健津貼、取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)工資、獎(jiǎng)金、交通補(bǔ)貼、夜餐補(bǔ)助、其他政策性補(bǔ)貼和學(xué)校規(guī)定的有關(guān)補(bǔ)貼，以及民辦教師的補(bǔ)貼等。 其他工資是指經(jīng)批準(zhǔn)長(zhǎng)期病休人員工資、代 課教師的報(bào)酬，以及從事行政管理和后勤服務(wù)的臨時(shí)工作人員的報(bào)酬和長(zhǎng)期臨時(shí)工工資。 職工福利費(fèi)是指依照規(guī)定按職工工資總額一定比例提取，由學(xué)校集中掌握使用的福利費(fèi)和撥給工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，以及按規(guī)定報(bào)銷的職工探親車船費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)助、職工退職金、撫恤金、喪葬費(fèi)、遺屬補(bǔ)助及其他福利性支出。 社會(huì)保障費(fèi)是指學(xué)校用于教職工社會(huì)保障的各類支出，包括離退休人員費(fèi)用、職工醫(yī)藥費(fèi)、社會(huì)養(yǎng)老保障費(fèi)和其他社會(huì)保障支出。
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