【正文】 ，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 四、各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限根據(jù)工作需要，分為永久、定期兩類。表內(nèi)年初數(shù)根據(jù)上年的年末數(shù)填列；期末數(shù)為報(bào)表當(dāng)月的月末數(shù)；年平均數(shù)的計(jì)算方法為各月月末人數(shù)相加之和的平均數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，將 “ 本月數(shù) ” 欄改為 “ 上年數(shù) ” 欄，填列上年全年累計(jì)發(fā)生數(shù)。 收支情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)對(duì)學(xué)校全年財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債、 凈資產(chǎn) 的變動(dòng)情況，本年度財(cái)務(wù)收支的重大事項(xiàng)和對(duì)下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的有關(guān)事項(xiàng)，以及學(xué)校認(rèn)為需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)作出文字說(shuō)明，并在說(shuō)明書(shū)中，對(duì)人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比重和生 均事業(yè)支出數(shù)等重要指標(biāo)給予分析說(shuō)明。 學(xué)校的決算經(jīng) 董事會(huì) 審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的程序作相應(yīng)調(diào)整。賬目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的 12 月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出 12 月末的余額。 三 、核對(duì)銀行存款和現(xiàn)金 年終應(yīng)及時(shí)同開(kāi)戶銀行對(duì)賬 ，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。當(dāng)年支出收回時(shí)，作沖減事業(yè)支出處理。 ： (1)對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。 助學(xué)金是指學(xué)校按有關(guān)規(guī)定用于學(xué)生的獎(jiǎng)學(xué)金和助學(xué)金支出。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。 (四 )收入類 第 405號(hào)科目 事業(yè)收入 。如發(fā)生借方余額，則為學(xué)校多交的稅金。 第 207號(hào)科目 應(yīng)付及暫存款 、暫存的各類款項(xiàng)以及按規(guī)定比例提取的應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)等。 。 3. 出包工程，按規(guī)定支付承包單位價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”。 5. 本公司采用直線法計(jì)提折舊 。 (4) 固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧，均需按規(guī)定報(bào)批。 (4)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)捐贈(zèng)者所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。 第 120號(hào)科目 固定資產(chǎn) 。 ，殘值收入與固定資產(chǎn)原值之間的差額計(jì)入“在建工程”，借記“在建工程－ XX工程”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“基建使用固定資產(chǎn)”科目。 第 116號(hào)科目 工程物資 ，包括建筑材料、施工消耗物資等。 采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，以本次購(gòu)進(jìn)材料的成本與原有庫(kù)存材料的成本之和除以本次購(gòu)進(jìn)材料數(shù)量與原有庫(kù)存材料數(shù)量之和，來(lái)計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)。 按不同的項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 有外幣存款，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ” 進(jìn)行明細(xì)核算。 有外幣現(xiàn)金 業(yè)務(wù) ，應(yīng)按當(dāng)日中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并分別按各種外幣設(shè)置 “ 外幣輔助賬 ” 進(jìn)行明細(xì)核算。 九、學(xué)校會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。 四、學(xué)校會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。 五、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣收支的業(yè)務(wù)， 按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）折合為本位幣記帳；結(jié)算日對(duì)外幣余額按中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)（中間 價(jià)）進(jìn)行調(diào)整，因市場(chǎng)匯價(jià)不同而發(fā)生的折算差額計(jì)入當(dāng)期損益。 十、本制度由 財(cái)務(wù)部 負(fù)責(zé)解釋和修訂 ， 自 制定之日 起 實(shí)施 。 第 102號(hào)科目 銀行存款 ，包括外幣存款。學(xué)校發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率，所有外幣存款的增加、減少，一律按中國(guó)人民銀行外匯牌價(jià)中間價(jià)折合為人民幣記賬。 第 111號(hào) 預(yù)付工程款 1. 本科目核算學(xué)校預(yù)先支付的基建工程款。 領(lǐng)用材料用品 時(shí) ， 需要填制 出庫(kù)單， 根據(jù)領(lǐng)用材料 用途，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。 ，驗(yàn)收入庫(kù)后，借記“工程物資”，貸記“銀行存款”；領(lǐng)用工程物資時(shí)，借記“在建工程－ XX 工程”、“基建支出”等科目，貸記“工程物資”。 第 118號(hào)科目 對(duì)外投資 ， 包括債券投資和其他投資。 2. 本學(xué)校固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò) 1年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備，但使用期限超過(guò) 2年且單位價(jià)值在 20xx 元以上的物品確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目 ；結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“事業(yè)支出－其他費(fèi)用”科目 。根據(jù)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值，本公司確定各類固定資產(chǎn)的年折舊率如下： 固定資產(chǎn)類別 使用年限 預(yù)計(jì)殘值率 年折舊率 房屋建筑物 40 5% % 機(jī)器設(shè)備 15 5% % 運(yùn)輸設(shè)備 10 5% % 其他設(shè)備 15 5% % 固定資產(chǎn)提取折舊時(shí)，借記“事業(yè)支出－工具用具使用費(fèi)” ，貸記“累計(jì)折舊”。 4. 在建工程采用借款方式建造的，發(fā)生的利息費(fèi)用，屬于工程尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建工程造價(jià)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，借記有關(guān)費(fèi)用、支出科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 第 125號(hào) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 、工程物資、固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧。 2. 學(xué)校購(gòu)入材料、物資，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款未付時(shí)，借記 “ 材料 ” 科目，貸記本科目。 (三 )凈資產(chǎn)類 第 301號(hào)科目 實(shí)收資本 股東投入的資本金。 ： 01初高中 02小學(xué) 03幼兒 ，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目 (有關(guān)明細(xì)科目 )。 (投資收益、留本基金收益、利息收入、其他 )設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 公務(wù)費(fèi)是指學(xué)校發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、 差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、機(jī)動(dòng)車輛燃料費(fèi)、清潔用品和其他 (包括公用茶水、取暖等 )支出。 (2)購(gòu)入辦公用品可直接列報(bào)支出。 有勤工儉學(xué)項(xiàng)目的學(xué)校應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和勤工儉學(xué)支出的界限。