【正文】 ，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章，移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 四、各種會計檔案的保管期限根據(jù)工作需要，分為永久、定期兩類。表內(nèi)年初數(shù)根據(jù)上年的年末數(shù)填列；期末數(shù)為報表當月的月末數(shù)；年平均數(shù)的計算方法為各月月末人數(shù)相加之和的平均數(shù)。在編報年度報表時，將 “ 本月數(shù) ” 欄改為 “ 上年數(shù) ” 欄，填列上年全年累計發(fā)生數(shù)。 收支情況說明書應對學校全年財務收支計劃的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負債、 凈資產(chǎn) 的變動情況，本年度財務收支的重大事項和對下期財務狀況產(chǎn)生重大影響的有關(guān)事項，以及學校認為需要說明的其他事項作出文字說明，并在說明書中，對人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比重和生 均事業(yè)支出數(shù)等重要指標給予分析說明。 學校的決算經(jīng) 董事會 審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應按規(guī)定的程序作相應調(diào)整。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的 12 月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出 12 月末的余額。 三 、核對銀行存款和現(xiàn)金 年終應及時同開戶銀行對賬 ，銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。當年支出收回時，作沖減事業(yè)支出處理。 ： (1)對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。 助學金是指學校按有關(guān)規(guī)定用于學生的獎學金和助學金支出。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 (四 )收入類 第 405號科目 事業(yè)收入 。如發(fā)生借方余額，則為學校多交的稅金。 第 207號科目 應付及暫存款 、暫存的各類款項以及按規(guī)定比例提取的應付職工教育經(jīng)費等。 。 3. 出包工程，按規(guī)定支付承包單位價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”。 5. 本公司采用直線法計提折舊 。 (4) 固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報批。 (4)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)捐贈者所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。 第 120號科目 固定資產(chǎn) 。 ，殘值收入與固定資產(chǎn)原值之間的差額計入“在建工程”，借記“在建工程－ XX工程”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“基建使用固定資產(chǎn)”科目。 第 116號科目 工程物資 ，包括建筑材料、施工消耗物資等。 采用移動加權(quán)平均法計價，以本次購進材料的成本與原有庫存材料的成本之和除以本次購進材料數(shù)量與原有庫存材料數(shù)量之和，來計算加權(quán)平均單價。 按不同的項目和債務人進行明細核算。 有外幣存款，應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ” 進行明細核算。 有外幣現(xiàn)金 業(yè)務 ，應按當日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并分別按各種外幣設(shè)置 “ 外幣輔助賬 ” 進行明細核算。 九、學校會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。 四、學校會計記賬采用借貸記賬法。 五、會計核算以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣收支的業(yè)務， 按業(yè)務發(fā)生時當日中國人民銀行公布的市場匯價（中間價）折合為本位幣記帳；結(jié)算日對外幣余額按中國人民銀行公布的市場匯價（中間 價）進行調(diào)整，因市場匯價不同而發(fā)生的折算差額計入當期損益。 十、本制度由 財務部 負責解釋和修訂 ， 自 制定之日 起 實施 。 第 102號科目 銀行存款 ，包括外幣存款。學校發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務，應將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率，所有外幣存款的增加、減少，一律按中國人民銀行外匯牌價中間價折合為人民幣記賬。 第 111號 預付工程款 1. 本科目核算學校預先支付的基建工程款。 領(lǐng)用材料用品 時 ， 需要填制 出庫單， 根據(jù)領(lǐng)用材料 用途，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。 ，驗收入庫后，借記“工程物資”，貸記“銀行存款”；領(lǐng)用工程物資時，借記“在建工程－ XX 工程”、“基建支出”等科目，貸記“工程物資”。 第 118號科目 對外投資 ， 包括債券投資和其他投資。 2. 本學校固定資產(chǎn)是指使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備和其他設(shè)備，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的主要設(shè)備，但使用期限超過 2年且單位價值在 20xx 元以上的物品確認為固定資產(chǎn)核算。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應當計入固定資產(chǎn)價值。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目 ；結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“事業(yè)支出－其他費用”科目 。根據(jù)預計使用年限和預計殘值，本公司確定各類固定資產(chǎn)的年折舊率如下： 固定資產(chǎn)類別 使用年限 預計殘值率 年折舊率 房屋建筑物 40 5% % 機器設(shè)備 15 5% % 運輸設(shè)備 10 5% % 其他設(shè)備 15 5% % 固定資產(chǎn)提取折舊時，借記“事業(yè)支出－工具用具使用費” ，貸記“累計折舊”。 4. 在建工程采用借款方式建造的，發(fā)生的利息費用，屬于工程尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建工程造價，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，借記有關(guān)費用、支出科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 第 125號 待處理財產(chǎn)損溢 、工程物資、固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧。 2. 學校購入材料、物資，經(jīng)驗收入庫，價款未付時，借記 “ 材料 ” 科目，貸記本科目。 (三 )凈資產(chǎn)類 第 301號科目 實收資本 股東投入的資本金。 ： 01初高中 02小學 03幼兒 ，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目 (有關(guān)明細科目 )。 (投資收益、留本基金收益、利息收入、其他 )設(shè)置明細科目，進行明細核算。 公務費是指學校發(fā)生的辦公費、水電費、 差旅費、會議費、郵電費、機動車輛燃料費、清潔用品和其他 (包括公用茶水、取暖等 )支出。 (2)購入辦公用品可直接列報支出。 有勤工儉學項目的學校應正確劃分事業(yè)支出和勤工儉學支出的界限。