【文章內(nèi)容簡介】 ? 按來源分類 ? 按管理方式分類：預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外。 按財(cái)政收入的形式 分類 ? ：取得財(cái)政收入的具體方式和手段 。 ? ： ?稅收 ——財(cái)政收入主要形式 90% 。 最可靠收入形式 ?國有資產(chǎn)經(jīng)營收益 ?國有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼 ?行政性收費(fèi)收入 ?罰沒收入 ?土地和海域有償使用收入 ?專項(xiàng)收入 ?債務(wù)收入 ?其他收入 第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模分析 ? 一、我國財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變化趨勢分析 – (the increasing trends of fiscal revenue (intro budgetary revenue) in China) ? 二、 我國目前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷 – (analysis and estimation of Chinese actual revenue scale) ? 三、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素 – (leading factors in the effect on the revenue scale) 一 、 財(cái)政收入規(guī)模的衡量指標(biāo) ?：財(cái)政收入總額（絕對額） ?：財(cái)政收入占 GDP或 GNP比重 二、我國財(cái)政收入增長變化趨勢 ：逐年增加。 ：改革開放以前變化不大，一般在 30%多一點(diǎn)；改革開放以后是逐年下降的，至 1995年停止下降，自 1996年轉(zhuǎn)而上升，至2022年已達(dá) 20%以上。 三 、 影響財(cái)政收入規(guī)模的主要經(jīng)濟(jì)因素 ?三、 影響財(cái)政收入規(guī)模的主要經(jīng)濟(jì)因素 ?經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平 ?分配政策和制度（其中主要是經(jīng)濟(jì)體制） ?價(jià)格 （ 一 ） 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平對財(cái)政收入的影響 ? ，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，財(cái)政收入總額越大，財(cái)政收入占 GDP的比重也越大；反之，則相反。 ? ：生產(chǎn)技術(shù)水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相互影響、相互促進(jìn)，兩者同方向變化。生產(chǎn)技術(shù)水平越高，經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，財(cái)政收入規(guī)模越大；反之，則相反。 （ 二 ） 分配政策和制度 （ 經(jīng)濟(jì)體制 ） 對財(cái)政收入規(guī)模的影響 計(jì)劃體制 ——高 市場體制 ——低 （三）價(jià)格對財(cái)政收入的影響 價(jià)格變化的兩種情形：價(jià)格總水平變動；產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動。 （ 1）引發(fā)物價(jià)上升的原因：財(cái)政赤字、信用膨脹。 財(cái)政赤字導(dǎo)致的物價(jià)上升：增加財(cái)政收入，提高財(cái)政收入占 GDP的比重。 信用膨脹導(dǎo)致的物價(jià)上升：由可能導(dǎo)致財(cái)政收入增加，提高財(cái)政收入所占比重；也可能導(dǎo)致財(cái)政收入實(shí)際減少，降低財(cái)政收入所占比重。這主要取決于現(xiàn)行的財(cái)政收入制度，特別是稅收制度。 （ 2）現(xiàn)行的財(cái)政收入制度的影響 以累進(jìn)稅制為主的財(cái)政收入制度：當(dāng)物價(jià)上升，財(cái)政收入名義上增長，實(shí)際上也增長，財(cái)政收入規(guī)模擴(kuò)大。 以比例稅制為主的財(cái)政收入制度：當(dāng)價(jià)格上升，財(cái)政收入名義上增加，實(shí)際上不變，即不增也不減。 以定額稅制為主的財(cái)政收入制度：物價(jià)上升，財(cái)政收入名義上不變，實(shí)際上減少。 規(guī)模的影響 （ 1）若高稅率產(chǎn)品漲價(jià)、低稅或免稅產(chǎn)品降價(jià)，增減變動的結(jié)果是價(jià)格總水平不變，則必然擴(kuò)大財(cái)政收入規(guī)模；反之，則減小財(cái)政收入規(guī)模。 （ 2）然而，在現(xiàn)實(shí)生活中，產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系的變動往往是雜亂無章的，毫無規(guī)律可循。這種情況下很難從理論上分析其對財(cái)政收入的影響，只能到年度結(jié)束以后，根據(jù)本年度財(cái)政收入變動情況倒推出其對財(cái)政收入的實(shí)際影響。 ? (1) 財(cái)政收入規(guī)模及數(shù)量的最高限與最低限 – （ 1）最高限：財(cái)政收入規(guī)模 ≤ 國民收入（ V+M） 增長量 – （ 2）最低限：財(cái)政收入數(shù)量 ≥ 上年財(cái)政收入數(shù)量 ? (2) 我國財(cái)政收入規(guī)模的合理界限 F/ N 合理界限確定方法 –（ 1） 經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)法 ——30% – （ 2）要素分析法 ? 經(jīng)常性剛性支出 ——20% （社會行政支出） ? 建設(shè)性支出 ——10% （主要是基本建設(shè)） 第三節(jié) 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析 ? 一、財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成 ? (1)補(bǔ)償基金 C 流動資金 —不能參與分配 折舊基金 —能，但不參與分配 ? ?(2)勞動者個(gè)人收入 V——量不大 （ 1） 個(gè)人交納稅 （ 2） 個(gè)人交納規(guī)費(fèi)收入 形式 （ 3） 個(gè)人購買國債 （ 4） 國家出售高稅率產(chǎn)品獲收入（如煙酒） （ 5）服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)交納稅收 ? (3)M—財(cái)政收入主要來源 生產(chǎn) —擴(kuò)大，耗費(fèi)能源 影響 M的因素 成本 —高， M小 價(jià)格 —影響不定 提高 M量根本途徑 ——降低成本 ?二財(cái)政收入的部門構(gòu) ? ?(1) 農(nóng)業(yè) （ 1）直接來自農(nóng)業(yè)收入 —農(nóng)業(yè)稅 （ 2）間接來自農(nóng)業(yè)收入 —農(nóng)業(yè)部門 （剪刀差）創(chuàng)造收入轉(zhuǎn)移到其它部門實(shí)現(xiàn) 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)狀況還影響下一年度財(cái)政收入 ? (2) 工業(yè) （ 1）對財(cái)政收入影響直接，比重大 （ 2）輕工業(yè)對財(cái)政收入影響具有特別重要意義 ? (3) 商業(yè) —活動兩類 增值活動（加工、分類、包裝、商運(yùn)） 純流通活動，不增值，只是價(jià)值實(shí)現(xiàn) ?4．交通運(yùn)輸業(yè) 郵電、通訊 —收入高 運(yùn)輸業(yè) —提供收入比較少 ? 只提供勞動，不提供產(chǎn)品 發(fā)展較為迅速 ， 收入增長很快 ?（ 三 ） 財(cái)政收入的所有制構(gòu)成 – (1)全民所有制經(jīng)濟(jì)提供收入 – (2)集體所有制經(jīng)濟(jì)提供收入 – (3)私營經(jīng)濟(jì)提供收入 – （ 4） .個(gè)體經(jīng)濟(jì)提供收入 – （ 5） .中外合資企業(yè)提供收入 – （ 6） .外資企業(yè)提供收入 第八章 稅 收 原 理 ?第一節(jié) 什么是稅收 ?第二節(jié) 稅收的術(shù)語和分類 ?第三節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ?第四節(jié) 稅收原則 第一節(jié) 什么是稅收 ?一 、 稅收的概念 (1)含義 ——國家為實(shí)現(xiàn)職能無償取得財(cái)政收入的一種形式 ?政治權(quán)力 ?法律手段 （ 2） 違者受到法律制裁 (2)進(jìn)一步理解： ?歷史范疇 ——隨國家產(chǎn)生而產(chǎn)生 征納關(guān)系 ?經(jīng)濟(jì)范疇 ——表明經(jīng)濟(jì)關(guān)系 ?分 配 范 疇 ——無 償 分 配 分配關(guān)系 ? 二、稅收的基本特征 (1) 強(qiáng)制性 ?（ 1）征稅 ＝ 國家政治權(quán)力 ≠生產(chǎn)資料占有 (2) 無償性 ?（ 1） 征稅不付出任何代價(jià) ?（ 2） 是對具體納稅人而言 (3)固定性 ? （ 1） 通過法律形式預(yù)先規(guī)定比例 （ 數(shù)額 對象 ） ? (2) 固定性是相對的 ， 只是在一定時(shí)期內(nèi)不變 –只有同時(shí)具備 “ 三性 ” 的才構(gòu)成稅收 第二節(jié) 稅收術(shù)語和稅收分類 ? 一、稅收術(shù)語 ? （一）、納稅人（誰） ? (1)納稅人 ——稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 （ 法人和自然人 ） 。 ? (2)相關(guān)概念：負(fù)稅人：指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人 。 納稅人 ≠ 扣繳義務(wù)人 （ 只是代扣代繳 ） 納稅人 ≠ 負(fù)稅人 （ 稅款能夠轉(zhuǎn)嫁 ） 納稅人 =負(fù)稅人 （ 稅款不能轉(zhuǎn)嫁 ） 第二節(jié) 稅收術(shù)語和稅收分類 （ 課稅客體 ） （ 什么 ） （ 1） 含義 （ 2） 分類：商品 、 所得 、 財(cái)產(chǎn) （ 3） 稅目： （ 1） 含義 （ 2） 分類：比例稅率 、 累進(jìn)稅率 、 定額稅率 一、稅收術(shù)語 ? 標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅依據(jù)）：指國家征稅時(shí)的實(shí)際依據(jù)。 ? （課稅基礎(chǔ)）：建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。 ? ：包括減稅、免稅、起征點(diǎn)、免征額等。 ? 起征點(diǎn)：是對課稅對象開始征稅的數(shù)額。是對小納稅人的照顧。我國增值稅、營業(yè)稅均有起征點(diǎn)。 ? 免征額：是在課稅對象總額中預(yù)先規(guī)定的免予征稅的數(shù)額。我國個(gè)人所得稅有免征額的規(guī)定。 二、稅收分類 1 .按課稅對象分類 ： 商品 （ 流轉(zhuǎn) ） 課稅 、 所得課稅 、 財(cái)產(chǎn)課稅 。 我國按此標(biāo)準(zhǔn)將稅收分為： 流轉(zhuǎn)課稅、所得課稅、 財(cái)產(chǎn)課稅、 行為課稅“寓禁于征”、資源課稅。 ：直接稅和間接稅 。 間接稅 ——容易轉(zhuǎn)嫁 （ 如商品稅 ） 直接稅 ——不易轉(zhuǎn)嫁 （ 所得稅 、 財(cái)產(chǎn)稅 ） ? （ 對商品稅的分類 ） ：價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅 。 ? 價(jià)內(nèi)稅：稅金作為商品價(jià)格組成部分 。 如消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅等 。 ? 價(jià)外稅：稅金作為商品價(jià)格以外附加 。 增值稅 ? ：從價(jià)稅與從量稅 。 ? ：中央稅與地方稅。我國分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。 第三節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ?一 、 稅收負(fù)擔(dān)水平 ?(1)宏觀稅率 ——反映稅收與經(jīng)濟(jì)總量之間關(guān)系 小口徑 ——中央政府稅收 /GNP或 GDP ? 國際上廣為使用口徑 中口徑 ——中央地方政府稅收 /GNP或 GDP 大口徑 —— 中央政府財(cái)政收入 / GNP或 GDP ?影響宏觀稅率的主要因素分析： – （ 1） 生產(chǎn)力發(fā)展水平 橫向：發(fā)達(dá)國家 發(fā)展中國家 縱向：是不斷上升趨勢 – （ 2） 政府職能大小 社會職能 宏觀稅率不斷提高 經(jīng)濟(jì)職能 – （ 3） 政治經(jīng)濟(jì)制度和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制 中央集權(quán)計(jì)劃體制 ——高 聯(lián)邦制市場體制 ——低 ? (2)“ 拉弗曲線 ” ——最佳稅率 – 拉弗曲線形象說明了稅率與稅收之間關(guān)系 ， 給人以啟示 （ 1） 高稅率 ≠ 高稅收 （ 2） 同擇多的稅收 ， 可以有兩種稅率 （ 3） 從理論上存在一種最佳稅率 一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義 ? ： ? （ 1） 教材的表述：指在商品交換過程中 ， 納稅人通過壓低購進(jìn)價(jià)或抬高銷售價(jià)的方法 ， 將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象 。 ? （ 2） 通過流通過程稅收部分或全部轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān) ， 納稅人 ≠負(fù)稅人 。 ? ：一般指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)最終的落腳點(diǎn) 。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式 ? 基本方式： （ 1） 前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）：生產(chǎn)廠商 → 批發(fā)商 →零售 （ 2） 后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）：生產(chǎn)廠商 ← 批發(fā)商 ← 零售商 其他方式 ： （ 3） 混轉(zhuǎn) （ 散轉(zhuǎn) ） ：生產(chǎn)廠商 ← 批發(fā)商 → 零售商 （ 4） 消轉(zhuǎn)：稅收被新增利潤消化掉 （ 5） 稅收資本化 ? 三 、 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件 （ 影響因素 、 一般規(guī)律 ） ： （ 1） 基本條件 ——商品價(jià)格浮動 （ 2） 約束條件 ——商品供求彈性 （ 以需求彈性為例四種典型情況 ） ① 供給有完全彈性 稅負(fù)完全由消費(fèi)者承擔(dān) ② 需求有完全彈性 稅負(fù)由生產(chǎn)者負(fù)擔(dān) ③ 供給完全無彈性 稅收由生產(chǎn)者承擔(dān) ④ 需求完全無彈性 稅負(fù)完全由消費(fèi)者承擔(dān) （ 3） 課稅 范圍寬窄 與 征稅對象 的不同對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度影響 范圍寬窄 寬 （ 易轉(zhuǎn)嫁 ） 如：白酒 → 啤酒 → 礦泉水 → 自來水 窄 （ 不易轉(zhuǎn)嫁 ） 征稅對象 商品稅 （ 易轉(zhuǎn)嫁 ） 所得稅 （ 不易轉(zhuǎn)嫁 ） （ 4） 企業(yè)所處行業(yè)地位： 壟斷性商品易轉(zhuǎn)嫁；競爭性商品不易轉(zhuǎn)嫁 。 （ 5） 課稅標(biāo)準(zhǔn)：從價(jià)稅易轉(zhuǎn)嫁 ， 從量稅不易轉(zhuǎn)嫁 。 第四節(jié) 稅 收 中 性 ?一 、 稅收中性的含義 ?1 稅收中性含義 （ 前提是明確兩個(gè)概念 ） – （ 1） 帕累托最優(yōu) ——資源配置 不使一些人感覺更好 不使另一些人感覺更壞 – （ 2） 稅收超額負(fù)擔(dān)