【正文】 教育、培訓(xùn)失業(yè)人員 ?（ 2）解決一部分人基本生活問題 三、 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定 與發(fā)展 職能 （一）、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義 ? 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定包括充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡等多重含義。 （三）、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的內(nèi)容 ? 1。 通過有目的 、 有計劃的集中性收支活動 ， 消除經(jīng)濟(jì)增長中的 “ 瓶頸 ” ， 處理好經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)長期增長關(guān)系 。 ? 二、行政管理支出 1。 行政費(fèi)支出增長迅猛 ——機(jī)構(gòu)增加 2。 （ 我國國防支出 /美國國防支出 ） =5% ? 影響國防費(fèi)的主要因素是國際局勢 。 世界各國國防支出特點(diǎn)： ?（ 1） 國防支出數(shù)額呈增長趨勢 （ 2） 國防支出中投資費(fèi)比重不斷提高 （ 3） 發(fā)展方向 ——軍民結(jié)合 4 ． 對 國 防 支 出 的 控 制 ?確定軍事打擊規(guī)模 ? “ 計劃 ——方案 ——預(yù)算 ” 方法 擬定各種替方案 ?最低費(fèi)用選擇法 第三節(jié)文科衛(wèi)支出 ? 文科衛(wèi)支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ? 教育支出 ? 科研支出 ? 衛(wèi)生支出 ? 加強(qiáng)管理，提高文科衛(wèi)支出效益 二、教育支出 ? 教育支出的提供方式：義務(wù)教育屬于純公共物品，應(yīng)采用公共提供，即由政府出資；其他教育為混合物品，可以采用公共提供、私人提供或混合提供。 ? 我國教育支出結(jié)構(gòu)和效益 教育支出結(jié)構(gòu)失衡，資金使用效益低下。 ? 我國衛(wèi)生支出結(jié)構(gòu)問題：醫(yī)療衛(wèi)生不分，用于公共衛(wèi)生的支出所占比例過小。” ? ? 就是由法律規(guī)定了的，按照某種確定的規(guī)則經(jīng)常實(shí)施的社會保障措施或政策體系。包括一般社會福利、職工福利、特殊社會福利。 – 缺陷：存在代際負(fù)擔(dān) ， 容易入不敷出 難以應(yīng)付人口老齡化挑戰(zhàn) ? 2。 社會保障支出依法由政府集中安排。 改革方向 – （ 1） 建立社會保障穩(wěn)定的基金來源 ， 逐步解決 “ 空帳 ” 問題 。 ? 財政補(bǔ)貼的分類 ? 按補(bǔ)貼對象的不同，可分為價格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、職工和居民生活補(bǔ)貼、某些公益事業(yè)補(bǔ)貼、外貿(mào)補(bǔ)貼、財政貼息、稅前還貸和稅式支出。 財政補(bǔ)貼制度改革 ? 必要性：我國財政補(bǔ)貼的現(xiàn)狀是：規(guī)模大、范圍廣、渠道多、管理亂，已成為國家財政的沉重負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重束縛財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，越來越成為經(jīng)濟(jì)改革的拖累。 ? 2. 稅收支出的性質(zhì)：稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補(bǔ)貼支出。 ? ： ?稅收 ——財政收入主要形式 90% 。 ? ：生產(chǎn)技術(shù)水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相互影響、相互促進(jìn)，兩者同方向變化。 財政赤字導(dǎo)致的物價上升：增加財政收入，提高財政收入占 GDP的比重。 以比例稅制為主的財政收入制度：當(dāng)價格上升，財政收入名義上增加，實(shí)際上不變，即不增也不減。這種情況下很難從理論上分析其對財政收入的影響，只能到年度結(jié)束以后，根據(jù)本年度財政收入變動情況倒推出其對財政收入的實(shí)際影響。 ? （課稅基礎(chǔ)）：建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。我國增值稅、營業(yè)稅均有起征點(diǎn)。 我國按此標(biāo)準(zhǔn)將稅收分為： 流轉(zhuǎn)課稅、所得課稅、 財產(chǎn)課稅、 行為課稅“寓禁于征”、資源課稅。 如消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅等 。我國分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式 ? 基本方式： （ 1） 前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）：生產(chǎn)廠商 → 批發(fā)商 →零售 （ 2） 后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）：生產(chǎn)廠商 ← 批發(fā)商 ← 零售商 其他方式 ： （ 3） 混轉(zhuǎn) （ 散轉(zhuǎn) ） ：生產(chǎn)廠商 ← 批發(fā)商 → 零售商 （ 4） 消轉(zhuǎn)：稅收被新增利潤消化掉 （ 5） 稅收資本化 ? 三 、 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件 （ 影響因素 、 一般規(guī)律 ） ： （ 1） 基本條件 ——商品價格浮動 （ 2） 約束條件 ——商品供求彈性 （ 以需求彈性為例四種典型情況 ） ① 供給有完全彈性 稅負(fù)完全由消費(fèi)者承擔(dān) ② 需求有完全彈性 稅負(fù)由生產(chǎn)者負(fù)擔(dān) ③ 供給完全無彈性 稅收由生產(chǎn)者承擔(dān) ④ 需求完全無彈性 稅負(fù)完全由消費(fèi)者承擔(dān) （ 3） 課稅 范圍寬窄 與 征稅對象 的不同對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度影響 范圍寬窄 寬 （ 易轉(zhuǎn)嫁 ） 如：白酒 → 啤酒 → 礦泉水 → 自來水 窄 （ 不易轉(zhuǎn)嫁 ） 征稅對象 商品稅 （ 易轉(zhuǎn)嫁 ） 所得稅 （ 不易轉(zhuǎn)嫁 ） （ 4） 企業(yè)所處行業(yè)地位： 壟斷性商品易轉(zhuǎn)嫁；競爭性商品不易轉(zhuǎn)嫁 。 – （ 2） 中性稅收的確定：稅收作用傾向于或注重于減少稅收對市場效率的影響（ 直接稅 ） 稅率結(jié)構(gòu)愈簡單 ， 差別愈小 ，中性程度愈高 。 ?講中性不忽視調(diào)控 、 放棄調(diào)控 –（ 2） 不斷實(shí)踐稅收中性與稅收調(diào)控的有效協(xié)調(diào) ?簡化流轉(zhuǎn)稅 體現(xiàn)中性 ? 完善所得稅 ? 消費(fèi)稅 → 體現(xiàn)非中性 –（ 3） 不斷完善稅收中性與稅收調(diào)控的關(guān)系 → 如繼續(xù)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅 第五節(jié) 國 際 稅 收 ?一 、 國際稅收的概念 ?(1)國際稅收及其產(chǎn)生條件 –（ 1） 含義 ——國家之間稅收分配關(guān)系兩個國家以上分別行使權(quán)力 – （ 2） 產(chǎn)生條件 ?① 與國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平直接相關(guān) ——跨國財產(chǎn)所得 ?② 與稅制發(fā)展密切相關(guān) ——以所得稅為主現(xiàn)代 直接稅的出現(xiàn) ?(2)國際稅收與國家稅收的關(guān)系 基礎(chǔ) – （ 1） 聯(lián)系：國家稅收 國際稅收 規(guī)則和慣例 – （ 2） 區(qū)別： ?國家稅收：政治權(quán)力 （ 強(qiáng)制 ） 征納關(guān)系 獨(dú)立稅種 ?國際稅收 ： 非政治權(quán)力（ 非強(qiáng)制 ） 協(xié)調(diào)關(guān)系 沒有獨(dú)立稅種 ?二國際重復(fù)征稅 – （ 1） 不同稅收管轄權(quán)重疊：居民管轄權(quán) 公民管轄權(quán) 地域管轄權(quán) ?(1)國際重復(fù)征稅 –含義 ——兩個國家同一時期同一所得征收相同類型的稅收 相關(guān)概念 ——稅收管轄權(quán) ： 征稅方面行使管理權(quán)力范圍 ?屬地原則 ： 地域管轄權(quán) 收入來源管轄權(quán) ?屬人原則 ：居民 （ 公民 ） 管轄權(quán) ?(2)國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因 –（ 2） 同種稅收管轄權(quán)重疊： 居民管轄權(quán) 居民管轄權(quán) 地域管轄權(quán) 地域管轄權(quán) ?(3)國際重復(fù)征稅消極影響 –（ 1） 加重跨國納稅人負(fù)擔(dān) –（ 2） 不利于國際資源有效利用 –（ 3） 違背稅收公平合理原則 ?（ 三 ） 國際重復(fù)征稅的減除 ?協(xié)調(diào)稅收管轄權(quán)的途徑 (1)限定各國唯一行使居民 （ 公民 ） 稅收管轄權(quán) （ 會損害發(fā)展中國家利益 ） (2)限定各國唯一行使地域稅收管轄權(quán) （ 會損害發(fā)達(dá)國家利益 ） (3)允許各國同時行使兩種以上的稅收管轄權(quán) ， 在發(fā)生沖突時 ， 承認(rèn)一種稅收管轄權(quán)的優(yōu)先地位 （ 得到各國的普遍接受 ） ?各國采取減除國際重復(fù)征稅的主要方法 – (1)免稅法 ——放棄行使居民 （ 公民 ） 稅收管轄權(quán) ? 免于征稅 （ 跨國收益所得 一般財產(chǎn)價值 ） – (2)扣除法 ?稅款 =（ 應(yīng)稅國外所得 外國稅款 ） 本國稅率 – (3)低稅法 ?稅款 =居民國外收入 較低稅率 – 4 ． 抵免法 ?稅款 =國外所得 本國稅率 國外已納稅款 稅收饒讓： ? 稅款 =國外所得 本國稅率 包括減免額在內(nèi)的已納稅款 第九章 稅收制度 ? 第一節(jié)稅收制度概述 ?第二節(jié)商品課稅 ?第三節(jié) 所得課稅 ?第四節(jié) 其他課稅 第一節(jié) 稅收制度概述 ?一 、 稅收制度的組成 ?(1)含義：兩種理解： –（ 1） 國家按一定政策原則組成的稅收體系核心 ——稅種組成與結(jié)構(gòu) –（ 2） 各種稅收法令和征收管理辦法的總稱 ?第 （ 1） 種適合對稅收理論的探討 第一節(jié) ?第 （ 2） 種適合對稅收管理的研究 第二節(jié) ?(2)第一種理解 – 稅收制度 單一稅制 ——由一個稅類或少數(shù)幾個稅種組成 世界各國普遍實(shí)行 復(fù)合稅制 ——由多個稅類的多個稅種組成 （ 單一主體復(fù)合稅制 雙主體復(fù)合稅制 多主體復(fù)合稅制 ） ? 二我國稅制的歷史演進(jìn) ? 稅制發(fā)展經(jīng)歷主要?dú)v史階段： – (1)1950年統(tǒng)一稅政 ， 建立新稅制 – (2)1953年修訂稅制 – (3)1958年改革工商稅制 ， 統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅 – 4． 1973年進(jìn)一步改革工商稅制 ， 試行工商稅 （ 片面簡化稅制 ） – 5． 1979年至 1993年稅制改革 ， 稅制包含 30多個稅種 – 6． 1994年稅制改革： 第二節(jié) 稅收制度的構(gòu)成要素 ?一、納稅人（誰） ?(1)納稅人 ——稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人 （ 法人和自然人 ） 。 ?（四）納稅環(huán)節(jié) （什么時候） – (1)含義 ——課稅對象們選定的應(yīng)該交納稅款環(huán)節(jié) – (2)環(huán)節(jié) 一次課征制 多次課征制 ?（五）納稅期限（納稅間隔） – (1)含義 ——繳納稅款的期限 – (2)期限有多種 ： 15 日 一個月、季度、半年 ?（六）附加、加成減免 (鼓勵限制 ) – (1)加重納稅人負(fù)擔(dān) ?加成 ——對特定納稅人的一種加稅措施 ?附加 ——正稅以外加征一部分稅收 (2)減輕納稅人負(fù)擔(dān) 減稅 免稅 起征點(diǎn) 免征項(xiàng) ? （ 七 ） 違章處理 （ 懲罰 ） – (1)含義 ——對納稅人違反稅法行為的處罰措施 。 （ 1）可以避免重復(fù)征稅和稅負(fù)不平問題，有利于專業(yè)化協(xié)作化。 征收目的：調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu) 、 引導(dǎo)消費(fèi)方向 ， 保證國家財政收入 。 2。 （ 1） 征稅范圍 —— 貨物 進(jìn)出口單位 納稅人 —— 物品 所有人 收件人 （ 2） 稅率 進(jìn)口稅率 （ 普通稅率 優(yōu)惠稅率 ） 出口稅率 第四節(jié) 所 得 課 稅 一 、 含義及特點(diǎn) 1。 所得稅的特點(diǎn) （ 優(yōu)點(diǎn) ） （ 1） 稅負(fù)相對公平 。 所得稅的缺陷： （ 1） 計稅方法復(fù)雜 ， 征管難度大 （ 2） 受企業(yè)利潤水平和個人收入水平的制約 。 ? 2 內(nèi)容 – （ 1） 課稅對象：外商投資企業(yè)及外國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得其它所得 納稅人 ：外商投資企業(yè) 、 和外國企業(yè) – （ 2）稅率： 30%+附加 3%=33% 預(yù)提所得稅的稅率： 20% ? 1 含義 ——中國向其境內(nèi)的外商投資企業(yè)和從其境內(nèi)取得應(yīng)稅所得的外國企業(yè)征收的一種所得稅 。 其中，工資薪金、對企事業(yè)單位承包（承租）經(jīng)營所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得采用超額累進(jìn)稅率、其他所得采用 20%的比例稅率。 (2)內(nèi)容： （ 1）征稅范圍： 礦產(chǎn)品：原油、天然氣、煤炭黑色金屬原礦、有色金屬 鹽 納稅人：生產(chǎn)、開采者 （ 2）稅率：從量定額征收 ?二、土地增值稅 (1)含義 ——以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為課稅對象的一種稅。 國債 ——中央（聯(lián)邦）政府舉借的債務(wù)。 ? （ 2）北洋政府的公債（ 19121926年）先后發(fā)行 28種國債。 ? (2)具體負(fù)擔(dān)分析 （ 1）承購者的負(fù)擔(dān) ——認(rèn)購者自己經(jīng)濟(jì)實(shí)力如何若強(qiáng)制發(fā)行，會造成過重負(fù)擔(dān) （ 2）政府的負(fù)擔(dān) ——表現(xiàn)在償債能力上。 ? 二、國債的限度 ? (1)含義 ——國家債務(wù)規(guī)模的最高額度 （累計債務(wù)總規(guī)模 當(dāng)年發(fā)行國債總額 到期還本付息額） ? (2)影響國債規(guī)模的因素： （ 1）國債規(guī)模受認(rèn)購者負(fù)擔(dān)能力的制約（即應(yīng)