【正文】 界限 F/ N 合理界限確定方法 –（ 1） 經(jīng)驗數(shù)據(jù)法 ——30% – （ 2）要素分析法 ? 經(jīng)常性剛性支出 ——20% （社會行政支出） ? 建設(shè)性支出 ——10% （主要是基本建設(shè)） 第三節(jié) 財政收入結(jié)構(gòu)分析 ? 一、財政收入的價值構(gòu)成 ? (1)補償基金 C 流動資金 —不能參與分配 折舊基金 —能，但不參與分配 ? ?(2)勞動者個人收入 V——量不大 （ 1） 個人交納稅 （ 2） 個人交納規(guī)費收入 形式 （ 3） 個人購買國債 （ 4） 國家出售高稅率產(chǎn)品獲收入（如煙酒） （ 5）服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)交納稅收 ? (3)M—財政收入主要來源 生產(chǎn) —擴大，耗費能源 影響 M的因素 成本 —高， M小 價格 —影響不定 提高 M量根本途徑 ——降低成本 ?二財政收入的部門構(gòu) ? ?(1) 農(nóng)業(yè) （ 1）直接來自農(nóng)業(yè)收入 —農(nóng)業(yè)稅 （ 2）間接來自農(nóng)業(yè)收入 —農(nóng)業(yè)部門 （剪刀差）創(chuàng)造收入轉(zhuǎn)移到其它部門實現(xiàn) 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)狀況還影響下一年度財政收入 ? (2) 工業(yè) （ 1）對財政收入影響直接，比重大 （ 2）輕工業(yè)對財政收入影響具有特別重要意義 ? (3) 商業(yè) —活動兩類 增值活動（加工、分類、包裝、商運） 純流通活動，不增值，只是價值實現(xiàn) ?4．交通運輸業(yè) 郵電、通訊 —收入高 運輸業(yè) —提供收入比較少 ? 只提供勞動，不提供產(chǎn)品 發(fā)展較為迅速 ， 收入增長很快 ?（ 三 ） 財政收入的所有制構(gòu)成 – (1)全民所有制經(jīng)濟提供收入 – (2)集體所有制經(jīng)濟提供收入 – (3)私營經(jīng)濟提供收入 – （ 4） .個體經(jīng)濟提供收入 – （ 5） .中外合資企業(yè)提供收入 – （ 6） .外資企業(yè)提供收入 第八章 稅 收 原 理 ?第一節(jié) 什么是稅收 ?第二節(jié) 稅收的術(shù)語和分類 ?第三節(jié) 稅收負擔(dān)與稅負轉(zhuǎn)嫁 ?第四節(jié) 稅收原則 第一節(jié) 什么是稅收 ?一 、 稅收的概念 (1)含義 ——國家為實現(xiàn)職能無償取得財政收入的一種形式 ?政治權(quán)力 ?法律手段 （ 2） 違者受到法律制裁 (2)進一步理解： ?歷史范疇 ——隨國家產(chǎn)生而產(chǎn)生 征納關(guān)系 ?經(jīng)濟范疇 ——表明經(jīng)濟關(guān)系 ?分 配 范 疇 ——無 償 分 配 分配關(guān)系 ? 二、稅收的基本特征 (1) 強制性 ?（ 1）征稅 ＝ 國家政治權(quán)力 ≠生產(chǎn)資料占有 (2) 無償性 ?（ 1） 征稅不付出任何代價 ?（ 2） 是對具體納稅人而言 (3)固定性 ? （ 1） 通過法律形式預(yù)先規(guī)定比例 （ 數(shù)額 對象 ） ? (2) 固定性是相對的 ， 只是在一定時期內(nèi)不變 –只有同時具備 “ 三性 ” 的才構(gòu)成稅收 第二節(jié) 稅收術(shù)語和稅收分類 ? 一、稅收術(shù)語 ? （一）、納稅人（誰） ? (1)納稅人 ——稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人 （ 法人和自然人 ） 。 以定額稅制為主的財政收入制度：物價上升，財政收入名義上不變，實際上減少。 信用膨脹導(dǎo)致的物價上升：由可能導(dǎo)致財政收入增加，提高財政收入所占比重；也可能導(dǎo)致財政收入實際減少，降低財政收入所占比重。生產(chǎn)技術(shù)水平越高，經(jīng)濟越發(fā)達，財政收入規(guī)模越大；反之，則相反。 最可靠收入形式 ?國有資產(chǎn)經(jīng)營收益 ?國有企業(yè)計劃虧損補貼 ?行政性收費收入 ?罰沒收入 ?土地和海域有償使用收入 ?專項收入 ?債務(wù)收入 ?其他收入 第二節(jié) 財政收入規(guī)模分析 ? 一、我國財政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變化趨勢分析 – (the increasing trends of fiscal revenue (intro budgetary revenue) in China) ? 二、 我國目前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷 – (analysis and estimation of Chinese actual revenue scale) ? 三、影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素 – (leading factors in the effect on the revenue scale) 一 、 財政收入規(guī)模的衡量指標(biāo) ?：財政收入總額（絕對額） ?：財政收入占 GDP或 GNP比重 二、我國財政收入增長變化趨勢 ：逐年增加。 ? ：稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、虧損抵補、加速折舊、退稅。 ? 財政補貼發(fā)展趨勢分析 ? 直接補貼向間接補貼轉(zhuǎn)化；改暗補為明補；分擔(dān)財政補貼；合理調(diào)整補貼結(jié)構(gòu)。 ? 財政補貼的形式，可分為明補和暗補。 – （ 2） 建立覆蓋全社會成員社會保障體系， 提高社會化程度 – （ 3）發(fā)揮財政在社會保障基金管理中作用 – （ 4） 加強法制化建設(shè) 第二節(jié)財政補貼 財政補貼的性質(zhì)和分類 作為經(jīng)濟調(diào)節(jié)手段的財政補貼 財政補貼制度改革 財政補貼的性質(zhì)和分類 ? 財政補貼的含義： ? 理論界有不同看法：一種看法是從財政補貼的性質(zhì)上給財政補貼下定義，本教材采用了這種方法。 ? 各國的社會保障制度有如下幾種類型 – （ 1）社會保險型 – （ 2）社會救濟型 – （ 3）普遍津貼型 – （ 4）節(jié)儉基金型 二、我國現(xiàn)行的社會保障制度 我國的基本社會保障制度 – （一）養(yǎng)老保險 – （二）失業(yè)保險 – （三）醫(yī)療保險 我國的輔助社會保障制度 ? （一）工傷保險 （二）生育保險 （三）社會救濟和社會福利項目 四、我國社會保障制度存在問題及改革方向 ? 1。 完全基金制 ： 保費 當(dāng)年支出 （ 結(jié)余 ） ? 優(yōu)點：不存在給付風(fēng)險 ， 存在通脹風(fēng)險 ? 缺點：初期繳費率較高 ， 不適合中國國情 ? 3。 ? 社會救濟和優(yōu)撫。 （二）社會保障的內(nèi)容 ? 社會保險。 ? 國際比較：我國公共衛(wèi)生支出水平較低，不僅低于發(fā)達國家，而且低于許多發(fā)展中國家。 三、科研支出 ? 科研支出對經(jīng)濟社會發(fā)展的巨大作用 ? 科研經(jīng)費的資金來源：基礎(chǔ)性科研應(yīng)由政府承擔(dān)；應(yīng)用性研究可以由微觀主體（受益者）承擔(dān)。 ? 我國教育經(jīng)費規(guī)模及其結(jié)構(gòu) ? 我國教育支出結(jié)構(gòu)和效益 二、教育支出 ? 教育支出的提供方式：義務(wù)教育屬于純公共物品，應(yīng)采用公共提供，即由政府出資；其他教育為混合物品，可以采用公共提供、私人提供或混合提供。 ? 國內(nèi)局勢也是影響國防費的重要因素 。 公安、司法檢察支出增大 ——社會不安定因素 ：政府職能范圍過大、機構(gòu)設(shè)置過多、行政效率低下、資金使用效率不高。 內(nèi)容： 立法機構(gòu)支出 、 行政支出、 公共安全、國家安全支出、 法檢察支出 、外交支出 ? 2。 ?（ 1）短期 ——調(diào)節(jié)總需求 – 蕭條 ——擴張 – 繁榮 ——緊縮 ?（ 2）長期 ——調(diào)節(jié)總供給 ，為社會經(jīng)濟發(fā)展和人民生活提供好的環(huán)境和條件。 針具經(jīng)濟運行狀況，靈活地調(diào)整財政收支（總量），來影響社會總供給和總需求，使之趨于平衡。 ?（ 1）充分就業(yè) ——有能力、愿意、正在尋找工作的人的充分就業(yè)。 ? （三）貫徹收入分配職能的財政措施 ? ? ? （四）收入分配職能的內(nèi)容 ? 1。 調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間配置 增量調(diào)節(jié) ——通過國家預(yù)算調(diào)節(jié) 存量調(diào)節(jié) ——財政 、 稅收 、 政策 ， 滿足社會 公共需要 二、 收入分配職能 （一）、收入分配職能含義 ? 含義 —— 調(diào)節(jié)分配關(guān)系實現(xiàn)公平分配 政府 ——企業(yè) ——個人 中央 ——地方 ? （二）收入分配的機制和目標(biāo) ? 收入分配機制：價格、財政 ? 收入分配的目標(biāo)：實現(xiàn)公平分配。 資源配置職能的含義 ——對人力 、 物力 、 財力資源合理調(diào)配 ， 獲得最大的經(jīng)濟效益 、 社會效益 。 ? 公共決策民主化，信息披露是非常重要的。 ? 該理論忽視了怎樣才能使政府采取應(yīng)該采取的行動這一問題。 公共財政的含義 ? 公共財政：就是為滿足社會公共需要，由國家憑借公共權(quán)力對社會資源進行有效配置，向社會提供公共產(chǎn)品的分配方式。如 :流轉(zhuǎn)稅 所得稅 3。 有了國家 ， 才有了財政 （ 2） 國家在財政分配中居主動 、 支配地位收支安排 ， 決定于國家意志 。 ? 部分具有非排他性和非競爭性：如橋梁、公路、博物館、展覽館。 學(xué)術(shù)界的不同觀點 公共產(chǎn)品特征 （ 1） 不可分割性 （ 2） 非排它性 （ 3） 非競爭性 （ 4） 非盈利性 ..\..教學(xué)素材庫 \公共品與外部性 .doc 私人物品的特征 ?（ 2）私人物品：由市場供給用來滿足私人需要的商品和服務(wù)稱為私人物品。 ? 公共物品的特征：非排他性和非競爭性 ? 非排他性：一些人享用公共物品不能排除其他人同時從公共物品中受益。 二、公共物品和公共需要 ? （一）、公共物品界定 ? 西方公共產(chǎn)品理論：社會經(jīng)濟可以分為私人部門和公共部門。 負外部性 生產(chǎn) ：河流上游的工廠排放的污水影響到下游的養(yǎng)魚。 表 12 外部性事例 生產(chǎn) 消費 正、負 生產(chǎn) 消費 正外部性 生產(chǎn) ：養(yǎng)蜂人在蘋果園附近養(yǎng)蜂，給蘋果園主人帶來的外部性。 2. 市場失靈的主要表現(xiàn) ? （ 1）壟斷 ? （ 2）信息不充分、不對稱 ? （ 3）外部效應(yīng)與公共物品 ? （ 4）收入分配不公平 ? （ 5）經(jīng)濟波動 ..\..\教學(xué)素材庫 \第一章財政概念與職能 \非典流行中的市場失靈 .doc 外部效應(yīng) ? 教材的表述：亦稱外部性，在市場中沒有得到補償?shù)念~外成本或額外收益。 第一節(jié) 政府與市場 ? 本節(jié)內(nèi)容為重點，主要介紹市場在資源配置和收入分配中自身存在的不足，從而成為財政配置資源的必要性的理論依據(jù)；掌握公共物品和公共需要的特征。 ? 重點與難點： ? 本章的重點是第一節(jié)和第三節(jié)，即市場失靈、公共物品和公共需要以及市場經(jīng)濟體制下財政的職能。 ? 市場缺陷：是由于市場作用的特征，即市場調(diào)節(jié)的盲目性造成的，主要表現(xiàn)為經(jīng)濟波動和收入分配不公平。 也就是說 ， 某人承擔(dān)了成本 ， 但是沒有獲得對應(yīng)的利益；或他撈到了好處 ， 卻沒有為此付出代價 。 消費 ：居住在富貴人家花園邊上的人可以免費欣賞美景。 消費 ：某人欣賞音樂，聲音過大，給正在休息的人帶來的損失 。 其他表述： – 休謨 ——對任何個人不會產(chǎn)生突出利益 – 薩繆爾森 ——每個人消費該產(chǎn)品不會造成他人消費減少。如路燈、燈塔、國防、天氣預(yù)報等。 ? 具有排他性和非競爭性：如有線電視 ? 具有非排他性和競爭性：如花園、環(huán)保。 主 體 （ 國家 ） （ 1） 財政分配以國家存在為前提 。 （ 3） M 是財政收入主要來源主在形式 。 ? 公共財政是與市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的，即市場財政；生產(chǎn)型財政屬于計劃財政，是與計劃經(jīng)濟體制相適應(yīng)的。 ? (3)理論缺陷 ? 將政府決策看成一個外生變量，而未解釋政府決策是如何產(chǎn)生的，因而他忽略了政府會作出怎樣的決策這一問題。 ? （ 1）國家觀：民主模型 ? 民主制度是識別公共利益的現(xiàn)實途徑，它可以大致上確認是否存在公共利益以及這種公共利益有多大。 一 資源配置職能 （ 一 ） 資源配置職能的含義 資源配置的含義：就是運用有限的資源形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 、 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 、 技術(shù)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu) ， 達到優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)的目標(biāo) 。 調(diào)節(jié)資源在地區(qū)間配置 手段 ——財政補貼 、 投資 、 稅收 2。市場機制缺陷造成的收入和財富分配的不公平成為客觀現(xiàn)實。改善低收入者取得收入的條件與能力 ?（ 1）再就業(yè)