國(guó)際稅法ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 07:38 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。 對(duì)非居民企業(yè)采 常設(shè)機(jī)構(gòu)原則，常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍采實(shí)際聯(lián)系原則 第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 常設(shè)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)企業(yè)進(jìn)行其全部或部分生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定場(chǎng)所。（固定性、長(zhǎng)期性、營(yíng)業(yè)性） 如：分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、車間、管理場(chǎng)所、礦場(chǎng)、油井 常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定： 實(shí)際聯(lián)系原則 非居民企業(yè)通過(guò)設(shè)在來(lái)源國(guó)境內(nèi)的常設(shè)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以及與常設(shè)機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的其他所得。（如常設(shè)機(jī)構(gòu)對(duì)其他企業(yè)的投資、貸款所獲得的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等） 甲國(guó)一公司在乙國(guó)設(shè)立了一個(gè)辦事處，主要用于接收、發(fā)送貨物及訂立合同。公司董事長(zhǎng)在乙國(guó)參加會(huì)議期間與另一個(gè)公司簽訂了銷售公司產(chǎn)品的合同，乙國(guó)的辦事處不知情。就該合同銷售的收入乙國(guó)辦事處是否向乙國(guó)納稅。 第三節(jié) 國(guó)際重復(fù)征稅 一、國(guó)際重復(fù)征稅的概念和特點(diǎn) （一）國(guó)際重復(fù)征稅的概念 指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家各自依據(jù)其稅收管轄權(quán)，按照同一稅種對(duì)同一納稅人的同一征稅對(duì)象在同一征稅期間內(nèi)同時(shí)征稅。 國(guó)際重復(fù)征稅案例 案情： 某甲在 A國(guó)有自己的居所 。 1999年 ， 甲離開A國(guó)去 B國(guó)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ， 在 B國(guó)居住了 150天并取得一筆收入 。 甲回到 A國(guó) ， 先后收到了 A國(guó)和 B國(guó)要求其繳納個(gè)人所得稅的通知 。 根據(jù) A國(guó)稅法規(guī)定 ， A國(guó)公民離開 A國(guó)滿 180天的為 A國(guó)的非居民；根據(jù) B國(guó)稅法規(guī)定 ， 凡在 B國(guó)居住滿 90天的人為 B國(guó)居民 。 問(wèn)題： 國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是什么？ ? 納稅人收入的國(guó)際化，各國(guó)基于自身的利益，普遍采用對(duì)所得課稅導(dǎo)致國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生。 ? 各國(guó)在國(guó)際稅收管轄權(quán)上的沖突是產(chǎn)生重復(fù)征稅的重要原因。包括： ? 居民稅收管轄權(quán)與來(lái)源地稅收管轄權(quán)之間的沖突。 ? 居民稅收管轄權(quán)之間的沖突。 ? 來(lái)源地稅收管轄權(quán)之間的沖突。 國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因 （二）國(guó)際重復(fù)征稅的特點(diǎn) ? （ 1）征稅主體的雙重性。 ? （ 2）納稅主體與課稅客體的同一性。 ? （ 3）課稅稅種的同類性。課征相同的稅種或類似的稅種。 ? （ 4）納稅人承擔(dān)稅負(fù)的國(guó)際性。 二、國(guó)際重復(fù)征稅的消除或緩解 ? （一）運(yùn)用沖突規(guī)范解決國(guó)際重復(fù)征稅 ? 沖突規(guī)范將對(duì)某個(gè)征稅對(duì)象的征稅權(quán)完全劃歸一方； ? 沖突規(guī)范確定雙方行使稅收管轄權(quán)的先后次序。 （二）免稅制 免稅制：又稱豁免法，指居住國(guó)對(duì)本國(guó)居民來(lái)源于或存在于來(lái)源國(guó)的并已向來(lái)源國(guó)納稅了的那部分跨國(guó)所得，在一定條件下放棄居民稅收管轄權(quán)，允許從其應(yīng)稅所得中扣除，免予征稅的制度。 ? 缺點(diǎn)： ? （ 1）這種方法未能同時(shí)兼顧居住國(guó)、來(lái)源地國(guó)和跨國(guó)納稅人這三方主體的權(quán)益； ? （ 2）在來(lái)源地國(guó)稅率低于居住國(guó)稅率的情況下，違反稅負(fù)公平原則。 ? 僅有法國(guó)、丹麥、澳大利亞、瑞士及拉美一些國(guó)家實(shí)行免稅制。 ? 一般適用于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、個(gè)人勞務(wù)所得、不動(dòng)產(chǎn)所得和境外財(cái)產(chǎn)價(jià)值，對(duì)投資所得不適用免稅制。 全額免稅法 (Method of Full Exemption) 指居住國(guó)對(duì)居民納稅人來(lái)源于境內(nèi)的所得計(jì)算征稅時(shí)，僅按境內(nèi)所得額確定應(yīng)適用的稅率，不考慮其來(lái)源于境外的免于征稅的所得數(shù)額。 其計(jì)算公式為： 居住國(guó)應(yīng)征所得稅稅額 =居民的國(guó)內(nèi)所得 適用稅率 累進(jìn)免稅法 (Method of Progressive Exemption) 指居住國(guó)雖然對(duì)居民納稅人來(lái)源于境外的所的免于征稅，但在對(duì)居民納稅人來(lái)源境內(nèi)的所得確定應(yīng)適用的累進(jìn)稅率時(shí)，要將免于征稅的境外所得考慮在內(nèi)。 其計(jì)算公式為： 居住國(guó)應(yīng)征所得稅稅額 = 國(guó)內(nèi)和國(guó)外總所得 適用稅率 國(guó)內(nèi)所得 國(guó)內(nèi)和國(guó)外總所得 （三）抵免法 (Method of Tax Credit) 指居住國(guó)按本國(guó)的居民納稅人在世界范圍內(nèi)的所得匯總計(jì)算其應(yīng)納稅款，但允許其將因境外所得已向來(lái)源國(guó)繳納的稅款在本國(guó)稅法規(guī)定的限度內(nèi)從本國(guó)應(yīng)納稅額中抵免。 其基
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1