《國際稅法》ppt課件-預(yù)覽頁
【正文】 身份的標準有兩個：（ 1） 在澳大利亞有長期居所； （ 2） 在納稅年度內(nèi)連續(xù)或累計在澳大利亞停留半年以上 。 一般是董事會所在地或股東經(jīng)常召集開會的地點。 采用這一標準的國家有 日本、中國等國。 本案的爭議的焦點在于該公司是否在英國擁有稅收居所 ， 能否構(gòu)成英國政府納稅人 。 在各國稅法和國際稅收協(xié)定中，一般是指包括生產(chǎn)、采購、服務(wù)等一系列經(jīng)營業(yè)務(wù)在內(nèi)的一種綜合性經(jīng)濟活動的所得或利潤。 （三）投資所得來源地的確認 兩種原則： ? （ 1）投資權(quán)利發(fā)生地原則，以這類權(quán)利的提供人的居住地為所得的來源地； ? （ 2）投資權(quán)利使用地原則 （四）財產(chǎn)所得來源地的確定 ? 不動產(chǎn)所的來源地是不動產(chǎn)的所在地或坐落地，由財產(chǎn)所在國征稅。 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國 境內(nèi) 取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。 本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 常設(shè)機構(gòu)是指一個企業(yè)進行其全部或部分生產(chǎn)、經(jīng)營的固定場所。就該合同銷售的收入乙國辦事處是否向乙國納稅。 甲回到 A國 ， 先后收到了 A國和 B國要求其繳納個人所得稅的通知 。包括： ? 居民稅收管轄權(quán)與來源地稅收管轄權(quán)之間的沖突。 ? （ 2）納稅主體與課稅客體的同一性。 二、國際重復(fù)征稅的消除或緩解 ? （一）運用沖突規(guī)范解決國際重復(fù)征稅 ? 沖突規(guī)范將對某個征稅對象的征稅權(quán)完全劃歸一方； ? 沖突規(guī)范確定雙方行使稅收管轄權(quán)的先后次序。 ? 一般適用于營業(yè)利潤、個人勞務(wù)所得、不動產(chǎn)所得和境外財產(chǎn)價值，對投資所得不適用免稅制。 其基本公式為： 居住國應(yīng)征所得稅稅額 =居民的國內(nèi)和國外總所得 適用稅率 — 國外已納所得稅額。 綜合限額抵免：將居民來源于境外的所得看作一個整體 ，按居住國稅率計算出一個統(tǒng)一的抵免限額 。 其計算公式為： 居住國應(yīng)征所得稅稅額 =（ 居民的國內(nèi)和國外總所得 — 國外已納所得稅額 ） 適用稅率 某跨國納稅人有國內(nèi)外應(yīng)稅所得 元，已知在來源國繳納所得 5萬元，居住國所得稅稅率為 40%，如果居住國采用扣除法，則該跨國納稅人需要居住國繳納多少稅收？ （五）稅收饒讓 指居住國政府對本國居民因在收入來源國享受所得稅減免等優(yōu)惠而未繳納的稅款，視同已經(jīng)繳納，并允許從其應(yīng)納本國稅款中得以抵免。 ? 國際重復(fù)征稅一般發(fā)生在單個的公司和單個的個人的稅收的征納關(guān)系上。 C．乙國向子公司就其獲利的 50萬美元征稅，丙國向子公司就其獲利的 50萬美元征稅，因此構(gòu)成國際重疊征稅。 ? （ 2）準許母、子公司合并報稅 （ 3）實行間接抵免 ? 間接抵免只發(fā)生在母公司與子公司分設(shè)在兩國時 ，并且： ? （ 1） 享受者必須是法人股東 ， 而不能是自然人股東； ? （ 2） 該法人股東必須是直接投資者 ， 而不是坐享股息的證券投資者； ? （ 3） 作為直接投資者的法人股東在付出股息公司中所擁有的有投票權(quán)的股票必須達到一定的數(shù)量 。 最后，母公司的國外應(yīng)稅所得乘以其居住國的公司所得稅稅率。 （ 2）折算制 又稱沖抵制，由法國 1966年 1月 1日率先施行。 第四節(jié) 國際逃稅與避稅 一 、 國際逃稅與避稅的概念與產(chǎn)生原因 （ 一 ） 國際逃稅與避稅的概念 ? 國際逃稅 ， 指跨國納稅人利用國際稅收管理和合作上的困難與漏洞 ， 采用種種隱蔽的非法手段 ， 以達到逃避有關(guān)國家稅法或稅收協(xié)定規(guī)定的納稅義務(wù)的行為 。 ? （ 3） 運用稅率上的差別 。 ? 虛報成本費用和投資額 是納稅人最常用的偷漏稅方式 。 征稅對象進行跨國移動 ? （ 1）轉(zhuǎn)移收入、財產(chǎn) ? （ 2） 轉(zhuǎn)移定價 ? （ 3） 利用避稅地 (Tax Haven) 轉(zhuǎn)移定價 也稱為轉(zhuǎn)讓定價或劃撥價格 ， 指聯(lián)屬企業(yè)在交易往來中不是根據(jù)獨立競爭的市場原則和正常交易價格來確定有關(guān)交易價格和費用標準 ， 而是人為地設(shè)定價格 ， 通過轉(zhuǎn)讓定價使利潤在關(guān)聯(lián)公司間轉(zhuǎn)移 ， 達到避稅的目的 。 濫用稅收協(xié)定 是指本無資格享受某一特定的稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的第三國居民，為獲取該稅收協(xié)定的優(yōu)惠待遇，通過在協(xié)定的締約國一方境內(nèi)設(shè)立一個具有締約國居民身份的導(dǎo)管公司（通常采用子公司形式），從而間接享受了該稅收協(xié)定提供的優(yōu)惠待遇，減輕或避免了其跨國所得本應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)。 （ 2） 取消延遲納稅、阻止設(shè)立基地公司 —— 防止跨國納稅人利用避稅港進行
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