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《國(guó)際稅法》ppt課件-全文預(yù)覽

  

【正文】 凡在 B國(guó)居住滿 90天的人為 B國(guó)居民 。 第三節(jié) 國(guó)際重復(fù)征稅 一、國(guó)際重復(fù)征稅的概念和特點(diǎn) (一)國(guó)際重復(fù)征稅的概念 指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家各自依據(jù)其稅收管轄權(quán),按照同一稅種對(duì)同一納稅人的同一征稅對(duì)象在同一征稅期間內(nèi)同時(shí)征稅。(固定性、長(zhǎng)期性、營(yíng)業(yè)性) 如:分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、車間、管理場(chǎng)所、礦場(chǎng)、油井 常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定: 實(shí)際聯(lián)系原則 非居民企業(yè)通過(guò)設(shè)在來(lái)源國(guó)境內(nèi)的常設(shè)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以及與常設(shè)機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的其他所得。 對(duì)非居民企業(yè)采 常設(shè)機(jī)構(gòu)原則,常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍采實(shí)際聯(lián)系原則 第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 個(gè)人 所得來(lái)源地的規(guī)定 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》 第五條 下列所得,不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi),均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得 : (一 )因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得; (勞務(wù)履行地) (二 )將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得; (租賃財(cái)產(chǎn)的實(shí)際使用地) (三 )轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得; (不動(dòng)產(chǎn)所在地) (四 )許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得;(權(quán)利使用地標(biāo)準(zhǔn)) (五 )從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。 ? 對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)或其他所得,一般采用按征收或查定征收的方式確定利潤(rùn)或所得。 認(rèn)定營(yíng)業(yè)所得的來(lái)源地有下列幾種標(biāo)準(zhǔn):營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)、商品交換地標(biāo)準(zhǔn)、商品使用地標(biāo)準(zhǔn)、銷售合同簽訂地標(biāo)準(zhǔn)、商品交付之前的儲(chǔ)存地標(biāo)準(zhǔn)。 該公司認(rèn)為自己是南非的居民公司 , 就英國(guó)政府通知納稅的行為向英國(guó)法院起訴 。 法人居民身份確認(rèn)案 案情: 比爾斯聯(lián)合采礦有限責(zé)任公司是一家在南非登記注冊(cè)成立的企業(yè) , 公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在南非的金伯利 , 其產(chǎn)品的開(kāi)采地 、 銷售合同簽訂地 、 交貨地和利潤(rùn)來(lái)源地均在南非 。 采用這一標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家主要有英國(guó)、美國(guó)、新加坡等國(guó)。 問(wèn)題: 該律師是否應(yīng)就其從該島上取得工資收入向澳大利亞政府納稅? 四、法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn) (一)注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) 注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)是指法人的居民身份依照其注冊(cè)成立國(guó)確定,即一個(gè)法人是依照哪一國(guó)的法律注冊(cè)成立的,該法人即為成立地國(guó)的納稅居民。 另外他和他妻子還在當(dāng)?shù)厝〉昧嗽试S居住 2年的居住許可證 。 (三)居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)自然人在一個(gè)納稅年度內(nèi)在一國(guó)連續(xù)或累計(jì)居留的天數(shù)達(dá)到了稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),它就得以本國(guó)稅收居民的身份承擔(dān)納稅義務(wù)。 (二)居所標(biāo)準(zhǔn) 居所是指一個(gè)自然人非永久地較長(zhǎng)時(shí)間地居住并達(dá)到一定期限的處所。 庫(kù)克依從了這一指令 ,但提出抗議 , 聲明產(chǎn)生該項(xiàng)收入的財(cái)產(chǎn)位于墨西哥城 。 特征: 無(wú)限納稅義務(wù)(納稅人就來(lái)源于居住國(guó)境內(nèi)外的所得、存在于居住國(guó)境內(nèi)外的財(cái)產(chǎn)都要向居住國(guó)納稅) 關(guān)鍵 :居民身份的判定 在各國(guó)得到普遍采用 國(guó)籍稅收管轄權(quán),又稱為公民稅收管轄權(quán),是征稅國(guó)根據(jù)納稅人與本國(guó)之間存在著 國(guó)籍 的身份隸屬關(guān)系而主張的征稅權(quán)。 問(wèn)題: 本案涉及哪幾個(gè)國(guó)際稅收關(guān)系 ? 答: 國(guó)際稅收關(guān)系包括兩個(gè)方面: ( 1)國(guó)家間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。 注意:國(guó)際稅法調(diào)整的國(guó)際稅收關(guān)系僅限于所得稅和財(cái)產(chǎn)稅,不包括關(guān)稅、增值稅等間接稅。 第一節(jié) 國(guó)際稅法概述 (二)廣義說(shuō) ——混合法 國(guó)際稅法是調(diào)整國(guó)家間的 稅收分配關(guān)系 以及國(guó)家和與之有稅收關(guān)系的跨國(guó)納稅人之間的 稅收征納關(guān)系的各種法律規(guī)范的總和。后甲國(guó)政府也就該技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益征收 A公司 1萬(wàn)美元所得稅 。 二、稅收管轄權(quán)的分類 居民稅收管轄權(quán) 國(guó)籍 稅收管轄權(quán) 所得來(lái)源地稅收管轄權(quán) 屬人性 屬地性 二、稅收管轄權(quán)的分類 (一)居民稅收管轄權(quán) 居民稅收管轄權(quán)是指征稅國(guó)基于納稅人與本國(guó)存在著的居民身份關(guān)系的法律事實(shí)而主張行使的征稅權(quán)。 美國(guó)稅務(wù)當(dāng)局依美國(guó)收入法責(zé)令庫(kù)克將其收入轉(zhuǎn)回國(guó)內(nèi)繳納所得稅 。 住所標(biāo)準(zhǔn)是指一國(guó)根據(jù)自然人在征稅國(guó)的境內(nèi)是否有住所這一法律事實(shí)來(lái)確定自然人的居民或非居民身份。 三、住所作為一個(gè)自然人的法定永久居住地,在很多情況下卻并不反映一個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況。 該律師賣掉他在悉尼的房子同妻子一起來(lái)到該島后 , 開(kāi)始住在旅館 , 不久后租住了一所房子 , 租期 12個(gè)月并可續(xù)租 12個(gè)月 。 注: 澳大利亞判定自然人居民
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