《國際稅法》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 凡在 B國居住滿 90天的人為 B國居民 。 第三節(jié) 國際重復(fù)征稅 一、國際重復(fù)征稅的概念和特點(diǎn) （一）國際重復(fù)征稅的概念 指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家各自依據(jù)其稅收管轄權(quán)，按照同一稅種對同一納稅人的同一征稅對象在同一征稅期間內(nèi)同時(shí)征稅。（固定性、長期性、營業(yè)性） 如：分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、車間、管理場所、礦場、油井 常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍的確定： 實(shí)際聯(lián)系原則 非居民企業(yè)通過設(shè)在來源國境內(nèi)的常設(shè)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤以及與常設(shè)機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的其他所得。 對非居民企業(yè)采 常設(shè)機(jī)構(gòu)原則，常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍采實(shí)際聯(lián)系原則 第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 個(gè)人 所得來源地的規(guī)定 《 中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》 第五條 下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得 : (一 )因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得； （勞務(wù)履行地） (二 )將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得； （租賃財(cái)產(chǎn)的實(shí)際使用地） (三 )轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得； （不動(dòng)產(chǎn)所在地） (四 )許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（權(quán)利使用地標(biāo)準(zhǔn)） (五 )從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。 ? 對于不動(dòng)產(chǎn)或其他所得，一般采用按征收或查定征收的方式確定利潤或所得。 認(rèn)定營業(yè)所得的來源地有下列幾種標(biāo)準(zhǔn)：營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)、商品交換地標(biāo)準(zhǔn)、商品使用地標(biāo)準(zhǔn)、銷售合同簽訂地標(biāo)準(zhǔn)、商品交付之前的儲(chǔ)存地標(biāo)準(zhǔn)。 該公司認(rèn)為自己是南非的居民公司 ， 就英國政府通知納稅的行為向英國法院起訴 。 法人居民身份確認(rèn)案 案情： 比爾斯聯(lián)合采礦有限責(zé)任公司是一家在南非登記注冊成立的企業(yè) ， 公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在南非的金伯利 ， 其產(chǎn)品的開采地 、 銷售合同簽訂地 、 交貨地和利潤來源地均在南非 。 采用這一標(biāo)準(zhǔn)的國家主要有英國、美國、新加坡等國。 問題： 該律師是否應(yīng)就其從該島上取得工資收入向澳大利亞政府納稅？ 四、法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn) （一）注冊地標(biāo)準(zhǔn) 注冊地標(biāo)準(zhǔn)是指法人的居民身份依照其注冊成立國確定，即一個(gè)法人是依照哪一國的法律注冊成立的，該法人即為成立地國的納稅居民。 另外他和他妻子還在當(dāng)?shù)厝〉昧嗽试S居住 2年的居住許可證 。 （三）居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)自然人在一個(gè)納稅年度內(nèi)在一國連續(xù)或累計(jì)居留的天數(shù)達(dá)到了稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，它就得以本國稅收居民的身份承擔(dān)納稅義務(wù)。 （二）居所標(biāo)準(zhǔn) 居所是指一個(gè)自然人非永久地較長時(shí)間地居住并達(dá)到一定期限的處所。 庫克依從了這一指令 ，但提出抗議 ， 聲明產(chǎn)生該項(xiàng)收入的財(cái)產(chǎn)位于墨西哥城 。 特征： 無限納稅義務(wù)（納稅人就來源于居住國境內(nèi)外的所得、存在于居住國境內(nèi)外的財(cái)產(chǎn)都要向居住國納稅） 關(guān)鍵 ：居民身份的判定 在各國得到普遍采用 國籍稅收管轄權(quán)，又稱為公民稅收管轄權(quán)，是征稅國根據(jù)納稅人與本國之間存在著 國籍 的身份隸屬關(guān)系而主張的征稅權(quán)。 問題： 本案涉及哪幾個(gè)國際稅收關(guān)系 ？ 答： 國際稅收關(guān)系包括兩個(gè)方面： （ 1）國家間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。 注意：國際稅法調(diào)整的國際稅收關(guān)系僅限于所得稅和財(cái)產(chǎn)稅，不包括關(guān)稅、增值稅等間接稅。 第一節(jié) 國際稅法概述 （二）廣義說 ——混合法 國際稅法是調(diào)整國家間的 稅收分配關(guān)系 以及國家和與之有稅收關(guān)系的跨國納稅人之間的 稅收征納關(guān)系的各種法律規(guī)范的總和。后甲國政府也就該技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益征收 A公司 1萬美元所得稅 。 二、稅收管轄權(quán)的分類 居民稅收管轄權(quán) 國籍 稅收管轄權(quán) 所得來源地稅收管轄權(quán) 屬人性 屬地性 二、稅收管轄權(quán)的分類 （一）居民稅收管轄權(quán) 居民稅收管轄權(quán)是指征稅國基于納稅人與本國存在著的居民身份關(guān)系的法律事實(shí)而主張行使的征稅權(quán)。 美國稅務(wù)當(dāng)局依美國收入法責(zé)令庫克將其收入轉(zhuǎn)回國內(nèi)繳納所得稅 。 住所標(biāo)準(zhǔn)是指一國根據(jù)自然人在征稅國的境內(nèi)是否有住所這一法律事實(shí)來確定自然人的居民或非居民身份。 三、住所作為一個(gè)自然人的法定永久居住地，在很多情況下卻并不反映一個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況。 該律師賣掉他在悉尼的房子同妻子一起來到該島后 ， 開始住在旅館 ， 不久后租住了一所房子 ， 租期 12個(gè)月并可續(xù)租 12個(gè)月 。 注： 澳大利亞判定自然人居民
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