【正文】 除企業(yè)所得稅和允許抵扣的除增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加，即企業(yè)按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。 ? ? ? ? ? 【 例題 】 某外貿(mào)企業(yè)出口一批生絲，離岸價格為200萬元，假定該貨物關(guān)稅稅率為 100％，則該批出口貨物應(yīng)納出口關(guān)稅（ ）。 ? 湖北大學(xué)知行學(xué)院 關(guān)稅稅額的計算 ? 計稅依據(jù) ? 關(guān)稅以進出口貨物的完稅價格為計稅依據(jù)。 ? 稅率 按納稅人所在地的行政區(qū)設(shè)定適用稅率。工程結(jié)束后，建設(shè)單位又支付給 A建筑公司 500萬元材料價差和 700萬元的提前竣工獎，建筑公司又將提前竣工獎支付給兩個分包公司各 150萬元。 ? 銷售不動產(chǎn)行為涉及的稅種①營業(yè)稅、②城建稅③教育費附加④ 土地增值稅 ⑤ 印花稅 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 【 例題 】 下列項目中營業(yè)稅稅率為 20％的是（ ）。 ? 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 例題：下列項目中，應(yīng)按照規(guī)定征收營業(yè)稅的有（ ）。 調(diào)節(jié)對象不同 以調(diào)節(jié)商品流轉(zhuǎn)額為主，僅涉及加工、修理修配勞務(wù) 應(yīng)稅勞務(wù)包括 ：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險業(yè)、文化體育業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。（ 1－ 30％ ） 30％ =247。 （ 1消費稅稅率） ? 【 例題 】 某進出口公司進口一批名貴化妝品，到岸價格為 50萬元，關(guān)稅稅率為 45％，消費稅稅率為30％。 （ 1消費稅稅率） ? 【 例題 】 企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費品，如果沒有同類消費品的銷售價格，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費之和為組成計稅價格，計算代收代繳消費稅。 ? 從價定率和復(fù)合計稅中 從價計征 的部分用于計算的銷售額，消費稅與增值稅的規(guī)定是一致的。 ? 銷售額中包括消費稅但不包括增值稅。 ? ⑶ 征稅收入具有穩(wěn)定性 —— 稅率高、稅金包含在價格中，穩(wěn)定財政收入。商場又退還給了生產(chǎn)廠家。 ? （ 3）銷售本月購入的冰柜 20臺（進價為 2 800元／臺），每臺不含稅售價是 3500元，并實行買一送一，贈送的小家電價值 100元／件。 ? （ 6） 5月份發(fā)生的其他購進項目，專用發(fā)票上注明的稅額是 10 200元。 ? （ 2）銷售乙產(chǎn)品取得不含稅銷售額 68 000元，并收取由購貨方由于延期付款而支付的違約金 8 000元。當(dāng)月銷售圖書 3 000冊，零售額為 60 000元。（ ） ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算 ? 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按不含稅銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納增值稅稅額，不得抵扣進項稅額。 ? 、修理修配勞務(wù) ? 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 【 例題 】《 增值稅暫行條例 》 中所稱的貨物，是指（ ）。 ? A、將購買的貨物用于集體福利 ? B、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目 ? C、將購買的貨物用于職工個人消費 ? D、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 計算抵扣的進項稅額 ? ①一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價和 13%的扣除率計算進項稅額。 ? 對銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按上述一般 押金的規(guī)定處理。 ? 采取還本銷售方式銷售： 其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。 ? ④向消費者銷售貨物的銷售額（包括金銀首飾） 湖北大學(xué)知行學(xué)院 特殊銷售行為 的銷售額確定 ? 折扣銷售：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按折扣后的余額為銷售額計稅。 ? 換算公式 ： 不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。 ? 銷項稅額 =銷售額 適用稅率 。 增值稅是從價征收，消費稅是從價、從量征收。消費稅征稅范圍是增值稅征稅范圍的一部分。 ? 為什么說：印花稅是共享稅？ 湖北大學(xué)知行學(xué)院 請思考、請回答 ? 生產(chǎn)卷煙的企業(yè) 需要繳納什么稅種的稅款？ 中華人民共和國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法構(gòu)成。 ? 稅收程序法主要有稅收征管法、行政處罰法、行政復(fù)議法、行政訴訟法等等。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 八、違章處理 ? 違章處理是對納稅人違反了稅法的行為采取的處罰措施。 ? 按次征收。 ? 現(xiàn)行納稅期限的形式有： ? 按年征收、按季征收。 ? 在交換環(huán)節(jié)需要征稅的稅種有增值稅。稅法中的納稅環(huán)節(jié)涉及到這四個環(huán)節(jié)。 稅率式減免稅。又稱稅收優(yōu)惠 稅基式減免稅。 ? 地區(qū)差別定額稅率（資源稅） 定額稅率 幅度定額稅率（土地使用稅） 分類分級定額稅率（車船稅） 比例稅率 25％、 20％、 17％ 、 13％ 、稅率形式 6％、 5％、 4％。 征稅范圍 — 是對征稅對象具體內(nèi)容范圍的規(guī)定 課稅對象質(zhì)的具體化 稅目 — 是對應(yīng)征稅的具體項目的規(guī)定 計稅依據(jù) — 計算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。即稅款的最終負(fù)擔(dān)者。簡稱納稅人 ? 納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的 單位 和個人 ，是稅款的直接承擔(dān)者 ? 扣繳義務(wù)人。包括應(yīng)稅的商品、貨物、財產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財富和主體的應(yīng)稅行為。 征稅主體 — 依法進行稅收征管的國家職能機關(guān)。 ? 稅收法律關(guān)系特征：權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性 ? 納稅人和稅務(wù)機關(guān)的法律地位是平等的，但在權(quán)利義務(wù)方面具有不對等性。 ? 二、對所得額課的稅法有企業(yè)所得稅法、個人所得稅法。例如 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 。 ? 審議階段。 稅法與 刑法 違反了稅法，并不一定就是犯罪。包括稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章） 湖北大學(xué)知行學(xué)院 稅法的地位及與其他法律關(guān)系 ? 稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法。 ? 從三個層次理解稅法的概念 ? 制定稅法的主體是國家最高權(quán)力機關(guān) — 全國人民代表大會及其常務(wù)委員會。） ? 六、 綜合題 （本大題共有 2小題，每小題 10分，共 20分。請在括號中將對的打“ v” ，錯的打“ ” ） ? 四、 筒答題 （本大題共 4小題。每小題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案填在括號內(nèi)） ? 二、 多項選擇題 （本大題共 10小題，每小題 2分，共 20分 .每小題中有兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案填在括號內(nèi)） ? 三、 判斷題 （本大題共 10小題，每小題 1分，共 10分。凡要求計算的項目，均需列出計算步驟。 1— 1 稅法概述 ? 稅法是指由國家最高權(quán)力機關(guān)或其授權(quán)的行政機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整國家在籌集財政資金方面所形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（狹義 — 稅收法律；廣義 —各種稅收法律規(guī)范的總和。稅法調(diào)整方法采用命令和服從，這是由稅法與民法的本質(zhì)區(qū)別所決定的。由國務(wù)院授權(quán)稅務(wù)主管部門（財政部、國家稅務(wù)總局），負(fù)責(zé)立法的調(diào)查研究前期準(zhǔn)備，提出立法方案或稅法草案，上報國務(wù)院。 ? 通過和公布階段 ? 稅收行政法規(guī)由國務(wù)院審議通過后，以國務(wù)院總理的個人簽名發(fā)布定施。 ? A、納稅義務(wù)人 B、征稅對象 ? C、稅目 D、稅率 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 一、對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法有：增值稅法、消費稅法、營業(yè)稅法、關(guān)稅法。 1— 2稅收法律關(guān)系 ? 稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。（ ） 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 一、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素 ? 稅收法律關(guān)系由三大要素構(gòu)成 ? （一）稅收法律關(guān)系的主體 即在稅收法律關(guān)系中權(quán)利的享有者和義務(wù)的承擔(dān)者， 它們的主體資格是由國家法律、法規(guī)直接規(guī)定的。 ? ? 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? （二）稅收法律關(guān)系的客體 ? 稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客體對象。 1— 3 稅收實體法要素 ? 實體法要素包括： ? 一、納稅義務(wù)人。指實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。又稱征稅對象（征稅的標(biāo)的物，即對什么進行征稅） ? 征稅的標(biāo)的物 — 財產(chǎn)、貨物、資源、應(yīng)稅行為。稅率是應(yīng)征稅額占單位課稅對象的比例。 ? ? 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 四、減稅、免稅。全部免征、減半征收。以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 五、納稅環(huán)節(jié) ? 社會再生產(chǎn)有四個環(huán)節(jié)，生產(chǎn) — 分配 — 交換 — 消費。 ? 在分配環(huán)節(jié)需要征稅的稅種有企業(yè)所得稅和個人所得稅。這是稅收固定性的表現(xiàn)。例如增值稅。 國家稅務(wù)局 — 征收中央稅、共享稅 ? 征稅機關(guān)有 地方稅務(wù)局 — 征收地方稅 ? 現(xiàn)行規(guī)定的地點有：機構(gòu)所在地、經(jīng)濟活動發(fā)生地、財產(chǎn)所在地、報關(guān)地。 實體法構(gòu)成我國現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，現(xiàn)為 20個稅種。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 中央政府與地方政府稅收收入劃分 ? （ 1） 中央政府固定收入包括 ： 消費稅（包括 海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)的部分 ） 、 車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅 ? （ 2） 地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、筵席稅、煙葉稅 ? （ 3）中央政府與地方政府共享收入包括 ? 增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅。在增值稅銷售的貨物中，只規(guī)定十四種貨物再征收消費稅。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 增值稅與消費稅的區(qū)別 消費稅的征稅范圍是增值稅征稅范圍的一部分 增值稅是多環(huán)節(jié)征收，消費稅是單一環(huán)節(jié)征收。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 一般納稅人 應(yīng)納稅額的計算 ? 公式：應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進項稅額 ? 確定當(dāng)期銷項稅額涉及的內(nèi)容： ? 銷售額的內(nèi)容 銷售額不包括的內(nèi)容 特殊銷售行為 視同銷售行為 銷售額確認(rèn)的時間 ? 確定當(dāng)期進項稅額涉及的內(nèi)容： ? 準(zhǔn)予扣除進項稅額 不準(zhǔn)扣除的進項稅額 進項稅額轉(zhuǎn)出 進項稅額申報時間 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 一、當(dāng)期銷項稅額的計算 ? 銷項稅額是向購買方收取的稅額。 ? 收取的運輸費怎樣處理？ ? 支付的運輸費又怎樣處理？ 湖北大學(xué)知行學(xué)院 特別關(guān)注 ? 向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額。 ? ③題意注明的含稅價款。 ? 銷售折讓：可以按折讓后的貨款為銷售額 ? 采取以舊換新方式銷售 ： 應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨的收購價格。 ? 對銷售除啤酒、黃酒 外 的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅 。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 【 例題 】 下列項目中，應(yīng)計算銷項稅額的項目的是（ ）。 ? A、外購或者銷售貨物支付的運輸費用和建設(shè)費 ? B、外購或者銷售貨物支付的運輸費用和保險費 ? C、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支岀 ? D、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支岀 ? 【 例題 】 我國現(xiàn)