【正文】 除企業(yè)所得稅和允許抵扣的除增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加，即企業(yè)按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。 ? ? ? ? ? 【 例題 】 某外貿企業(yè)出口一批生絲，離岸價格為200萬元，假定該貨物關稅稅率為 100％，則該批出口貨物應納出口關稅（ ）。 ? 湖北大學知行學院 關稅稅額的計算 ? 計稅依據(jù) ? 關稅以進出口貨物的完稅價格為計稅依據(jù)。 ? 稅率 按納稅人所在地的行政區(qū)設定適用稅率。工程結束后，建設單位又支付給 A建筑公司 500萬元材料價差和 700萬元的提前竣工獎，建筑公司又將提前竣工獎支付給兩個分包公司各 150萬元。 ? 銷售不動產行為涉及的稅種①營業(yè)稅、②城建稅③教育費附加④ 土地增值稅 ⑤ 印花稅 湖北大學知行學院 ? 【 例題 】 下列項目中營業(yè)稅稅率為 20％的是（ ）。 ? 單位將不動產無償贈與他人，視同銷售。 湖北大學知行學院 ? 例題：下列項目中，應按照規(guī)定征收營業(yè)稅的有（ ）。 調節(jié)對象不同 以調節(jié)商品流轉額為主，僅涉及加工、修理修配勞務 應稅勞務包括 ：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險業(yè)、文化體育業(yè)、服務業(yè)、娛樂業(yè)。（ 1－ 30％ ） 30％ =247。 （ 1消費稅稅率） ? 【 例題 】 某進出口公司進口一批名貴化妝品，到岸價格為 50萬元，關稅稅率為 45％，消費稅稅率為30％。 （ 1消費稅稅率） ? 【 例題 】 企業(yè)受托加工應稅消費品，如果沒有同類消費品的銷售價格，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費之和為組成計稅價格，計算代收代繳消費稅。 ? 從價定率和復合計稅中 從價計征 的部分用于計算的銷售額，消費稅與增值稅的規(guī)定是一致的。 ? 銷售額中包括消費稅但不包括增值稅。 ? ⑶ 征稅收入具有穩(wěn)定性 —— 稅率高、稅金包含在價格中，穩(wěn)定財政收入。商場又退還給了生產廠家。 ? （ 3）銷售本月購入的冰柜 20臺（進價為 2 800元／臺），每臺不含稅售價是 3500元，并實行買一送一，贈送的小家電價值 100元／件。 ? （ 6） 5月份發(fā)生的其他購進項目，專用發(fā)票上注明的稅額是 10 200元。 ? （ 2）銷售乙產品取得不含稅銷售額 68 000元，并收取由購貨方由于延期付款而支付的違約金 8 000元。當月銷售圖書 3 000冊，零售額為 60 000元。（ ） ? 小規(guī)模納稅人應納稅額的計算 ? 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按不含稅銷售額和規(guī)定的征收率計算應納增值稅稅額，不得抵扣進項稅額。 ? 、修理修配勞務 ? 湖北大學知行學院 ? 【 例題 】《 增值稅暫行條例 》 中所稱的貨物，是指（ ）。 ? A、將購買的貨物用于集體福利 ? B、將自產的貨物用于非應稅項目 ? C、將購買的貨物用于職工個人消費 ? D、將購買的貨物用于非應稅項目 湖北大學知行學院 ? 計算抵扣的進項稅額 ? ①一般納稅人向農業(yè)生產者購買的免稅農業(yè)產品或者向小規(guī)模納稅人購買的農業(yè)產品，準予按買價和 13%的扣除率計算進項稅額。 ? 對銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按上述一般 押金的規(guī)定處理。 ? 采取還本銷售方式銷售： 其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。 ? ④向消費者銷售貨物的銷售額（包括金銀首飾） 湖北大學知行學院 特殊銷售行為 的銷售額確定 ? 折扣銷售：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按折扣后的余額為銷售額計稅。 ? 換算公式 ： 不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。 ? 銷項稅額 =銷售額 適用稅率 。 增值稅是從價征收，消費稅是從價、從量征收。消費稅征稅范圍是增值稅征稅范圍的一部分。 ? 為什么說：印花稅是共享稅？ 湖北大學知行學院 請思考、請回答 ? 生產卷煙的企業(yè) 需要繳納什么稅種的稅款？ 中華人民共和國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法構成。 ? 稅收程序法主要有稅收征管法、行政處罰法、行政復議法、行政訴訟法等等。 湖北大學知行學院 ? 八、違章處理 ? 違章處理是對納稅人違反了稅法的行為采取的處罰措施。 ? 按次征收。 ? 現(xiàn)行納稅期限的形式有： ? 按年征收、按季征收。 ? 在交換環(huán)節(jié)需要征稅的稅種有增值稅。稅法中的納稅環(huán)節(jié)涉及到這四個環(huán)節(jié)。 稅率式減免稅。又稱稅收優(yōu)惠 稅基式減免稅。 ? 地區(qū)差別定額稅率（資源稅） 定額稅率 幅度定額稅率（土地使用稅） 分類分級定額稅率（車船稅） 比例稅率 25％、 20％、 17％ 、 13％ 、稅率形式 6％、 5％、 4％。 征稅范圍 — 是對征稅對象具體內容范圍的規(guī)定 課稅對象質的具體化 稅目 — 是對應征稅的具體項目的規(guī)定 計稅依據(jù) — 計算應納稅額所依據(jù)的標準。即稅款的最終負擔者。簡稱納稅人 ? 納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的 單位 和個人 ，是稅款的直接承擔者 ? 扣繳義務人。包括應稅的商品、貨物、財產、資源、所得等物質財富和主體的應稅行為。 征稅主體 — 依法進行稅收征管的國家職能機關。 ? 稅收法律關系特征：權利義務關系具有不對等性 ? 納稅人和稅務機關的法律地位是平等的，但在權利義務方面具有不對等性。 ? 二、對所得額課的稅法有企業(yè)所得稅法、個人所得稅法。例如 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 。 ? 審議階段。 稅法與 刑法 違反了稅法，并不一定就是犯罪。包括稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章） 湖北大學知行學院 稅法的地位及與其他法律關系 ? 稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法。 ? 從三個層次理解稅法的概念 ? 制定稅法的主體是國家最高權力機關 — 全國人民代表大會及其常務委員會。） ? 六、 綜合題 （本大題共有 2小題，每小題 10分，共 20分。請在括號中將對的打“ v” ，錯的打“ ” ） ? 四、 筒答題 （本大題共 4小題。每小題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案填在括號內） ? 二、 多項選擇題 （本大題共 10小題，每小題 2分，共 20分 .每小題中有兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案填在括號內） ? 三、 判斷題 （本大題共 10小題，每小題 1分，共 10分。凡要求計算的項目，均需列出計算步驟。 1— 1 稅法概述 ? 稅法是指由國家最高權力機關或其授權的行政機關制定的有關調整國家在籌集財政資金方面所形成的稅收關系的法律規(guī)范的總稱。（狹義 — 稅收法律；廣義 —各種稅收法律規(guī)范的總和。稅法調整方法采用命令和服從，這是由稅法與民法的本質區(qū)別所決定的。由國務院授權稅務主管部門（財政部、國家稅務總局），負責立法的調查研究前期準備，提出立法方案或稅法草案，上報國務院。 ? 通過和公布階段 ? 稅收行政法規(guī)由國務院審議通過后，以國務院總理的個人簽名發(fā)布定施。 ? A、納稅義務人 B、征稅對象 ? C、稅目 D、稅率 湖北大學知行學院 ? 一、對流轉額課稅的稅法有：增值稅法、消費稅法、營業(yè)稅法、關稅法。 1— 2稅收法律關系 ? 稅收法律關系是稅法所確認和調整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權利義務關系。（ ） 湖北大學知行學院 ? 一、稅收法律關系的構成要素 ? 稅收法律關系由三大要素構成 ? （一）稅收法律關系的主體 即在稅收法律關系中權利的享有者和義務的承擔者， 它們的主體資格是由國家法律、法規(guī)直接規(guī)定的。 ? ? 湖北大學知行學院 ? （二）稅收法律關系的客體 ? 稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體雙方的權利和義務所共同指向、影響和作用的客體對象。 1— 3 稅收實體法要素 ? 實體法要素包括： ? 一、納稅義務人。指實際負擔稅款的單位和個人。又稱征稅對象（征稅的標的物，即對什么進行征稅） ? 征稅的標的物 — 財產、貨物、資源、應稅行為。稅率是應征稅額占單位課稅對象的比例。 ? ? 湖北大學知行學院 ? 四、減稅、免稅。全部免征、減半征收。以應納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額 湖北大學知行學院 ? 五、納稅環(huán)節(jié) ? 社會再生產有四個環(huán)節(jié)，生產 — 分配 — 交換 — 消費。 ? 在分配環(huán)節(jié)需要征稅的稅種有企業(yè)所得稅和個人所得稅。這是稅收固定性的表現(xiàn)。例如增值稅。 國家稅務局 — 征收中央稅、共享稅 ? 征稅機關有 地方稅務局 — 征收地方稅 ? 現(xiàn)行規(guī)定的地點有：機構所在地、經濟活動發(fā)生地、財產所在地、報關地。 實體法構成我國現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，現(xiàn)為 20個稅種。 湖北大學知行學院 ? 中央政府與地方政府稅收收入劃分 ? （ 1） 中央政府固定收入包括 ： 消費稅（包括 海關代征的進口環(huán)節(jié)的部分 ） 、 車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅 ? （ 2） 地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、筵席稅、煙葉稅 ? （ 3）中央政府與地方政府共享收入包括 ? 增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、印花稅。在增值稅銷售的貨物中，只規(guī)定十四種貨物再征收消費稅。 湖北大學知行學院 增值稅與消費稅的區(qū)別 消費稅的征稅范圍是增值稅征稅范圍的一部分 增值稅是多環(huán)節(jié)征收，消費稅是單一環(huán)節(jié)征收。 湖北大學知行學院 ? 一般納稅人 應納稅額的計算 ? 公式：應納稅額 =當期銷項稅額 當期進項稅額 ? 確定當期銷項稅額涉及的內容： ? 銷售額的內容 銷售額不包括的內容 特殊銷售行為 視同銷售行為 銷售額確認的時間 ? 確定當期進項稅額涉及的內容： ? 準予扣除進項稅額 不準扣除的進項稅額 進項稅額轉出 進項稅額申報時間 湖北大學知行學院 ? 一、當期銷項稅額的計算 ? 銷項稅額是向購買方收取的稅額。 ? 收取的運輸費怎樣處理？ ? 支付的運輸費又怎樣處理？ 湖北大學知行學院 特別關注 ? 向購買方收取的價外費用應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額。 ? ③題意注明的含稅價款。 ? 銷售折讓：可以按折讓后的貨款為銷售額 ? 采取以舊換新方式銷售 ： 應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨的收購價格。 ? 對銷售除啤酒、黃酒 外 的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅 。 湖北大學知行學院 ? 【 例題 】 下列項目中，應計算銷項稅額的項目的是（ ）。 ? A、外購或者銷售貨物支付的運輸費用和建設費 ? B、外購或者銷售貨物支付的運輸費用和保險費 ? C、向小規(guī)模納稅人購買農業(yè)產品的支岀 ? D、向農業(yè)生產者購買的免稅農業(yè)產品的支岀 ? 【 例題 】 我國現(xiàn)