【正文】 ? 計(jì)算增值額 ? 增值額 =轉(zhuǎn)讓收入額 扣除項(xiàng)目金額 ? 計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的比重（簡(jiǎn)稱增值率） ? 依據(jù)增值率確定適用稅率 ? 依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)納稅額 =增值額 適用稅率 扣除項(xiàng)目金額 速算扣除系數(shù) 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 【 例 81】 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建一住宅出售，取得銷售收入 1800萬(wàn)元（假定城建稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加征收率為 3%）。開(kāi)發(fā)此住宅該房地產(chǎn)公司共支付地價(jià)款 200萬(wàn)元（含相關(guān)手續(xù)費(fèi) 2萬(wàn)元），開(kāi)發(fā)成本400萬(wàn)元，貸款利息支出無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)?。已知該地區(qū)人民政府確定的費(fèi)用計(jì)提比例為 10%。 ? 要求：計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司可加計(jì)提取費(fèi)用 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 解析： ? （ 1）計(jì)算收入總額 =1800萬(wàn)元 ? （ 2）計(jì)算扣除項(xiàng)目金額： ? 支付地價(jià)款 =200萬(wàn)元 ? 支付開(kāi)發(fā)成本 =400萬(wàn)元 ? 開(kāi)發(fā)費(fèi)用 =（ 200+400） 10%=60（萬(wàn)元） ? 扣除稅金 =1800 5% （ 1+7%+3%） =99萬(wàn)元 ? 加計(jì)扣除費(fèi)用 =（ 200+400） 20%=120萬(wàn)元 ? 扣除費(fèi)用總額 =200+400+60+99+120=879萬(wàn)元 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? （ 3）計(jì)算增值額 ? 增值額 =1800879=921（萬(wàn)元） ? （ 4）計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例，以此確定適用稅率與扣除率 ? 增值比率 =921247。 879=105%（萬(wàn)元） ? 因此適用第三檔稅率（ 50%），扣除率為 15%。 ? （ 5）應(yīng)納稅額的計(jì)算： ? 速算法： ? 應(yīng)納稅額 =921 50%879 15%=（萬(wàn)元） 湖北大學(xué)知行學(xué)院 財(cái)產(chǎn)類稅法 ? 財(cái)產(chǎn)類稅法涉及的稅種有房產(chǎn)稅、車船稅、契稅 ? 一、 房產(chǎn)稅 是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 ? 房產(chǎn)稅的征稅范圍為位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，坐落在農(nóng)村的房屋暫不征收房產(chǎn)稅。 ? 【 例題 】 農(nóng)民王某 2022年將他在本村價(jià)值 20萬(wàn)元的樓房出租，取得租金收入 3000元。按照房產(chǎn)稅從租計(jì)征的規(guī)定計(jì)算，王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅360元。（ ） 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率。 ? 按房產(chǎn)原值一次減除 10%~30%后的房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)的，年稅率為 %。 ? 按房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)的，稅率為 12%。 ? 從 2022年 1月 1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 ? 【 例題 】 對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，可暫按其租金收入征收 4％的房產(chǎn)稅（ √） 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 二、車船稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)焦病⒔煌?、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 ? 車船稅將隨機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)一同征繳。 ? 【 例題 】 下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)征車船稅的是（ D ） ? A、警車 B、農(nóng)用拖拉機(jī) ? C、畜力車 D、無(wú)軌電車 ? 【 例題 】 下列擁有車輛的單位和個(gè)人屬于車船稅納稅人的是（ ABCD ） ? A、中美合資公司 B、日籍華人 ? C、外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的代表機(jī)構(gòu) D、中國(guó)農(nóng)民 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 【 例題 】 關(guān)于車船稅納稅地點(diǎn)的闡述，下列說(shuō)法中正確的有（ A B D）。 ? A、納稅人是單位的，其納稅地點(diǎn)為經(jīng)營(yíng)所在地或機(jī)構(gòu)所在地 ? B、納稅人為個(gè)人的，其納稅地點(diǎn)為住所所在地。 ? C、企業(yè)車船上了外省車船牌照的，在經(jīng)營(yíng)所在地納稅。 ? D、企業(yè)車船上了外省車船牌照的，在車船登記地納稅。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 三、 契稅是對(duì)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 ? 契稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬過(guò)程中，承受土地使用權(quán)或者房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人。 ? 契稅實(shí)行 3％ ~5％的幅度比例稅率。 ? 契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。 ? 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅依據(jù) 適用稅率 ? 納稅地點(diǎn)和征收機(jī)關(guān)：契稅的納稅地點(diǎn)為土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)，不得委托代征。契稅由各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 行為目的類稅法 ? 行為目的類稅法主要有印花稅、車輛購(gòu)置稅、城建稅等。 ? 一、印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。 ? 印花稅納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人。 ? 立合同人，指合同的當(dāng)亊人。 ? 立據(jù)人，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅人是立據(jù)人。 ? 立賬簿人，營(yíng)業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人。 ? 領(lǐng)受人，權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 一、印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。 ? 印花稅的征稅范圍包括四大類 13個(gè)稅目： ? 應(yīng)稅合同：包括購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)、建筑安裝工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)等 10種合同。 ? 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。 ? 營(yíng)業(yè)賬簿：包括單位和個(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所設(shè)立的各種賬冊(cè)。 ? 權(quán)利、許可證照：包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 印花稅的稅率有：比例稅率及定額稅率 ? （一）比例稅率 ? 3‰ ；股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。 ? 1‰ ；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同和倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。 ? ‰ 加 工承攬 合同、 貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和記載資金的賬簿。 ? ‰ 購(gòu)銷 合同、 技術(shù) 合同。 ? ‰ 借款合同（融資租賃合同參照此稅率） ? （二）定額稅率 ? 權(quán)利、許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿（每件 5元） 湖北大學(xué)知行學(xué)院 【 例 101】 某交通運(yùn)輸企業(yè) 2022年 12月簽定合同： ? 與某銀行簽訂融資租賃合同購(gòu)置新車 15輛，合同載明租賃期限為 3年，每年支付租金 100萬(wàn)元。 ? 與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值 500萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi) 65萬(wàn)元其中裝卸費(fèi) 5萬(wàn)元和保險(xiǎn)費(fèi) 10萬(wàn)元等。 。 ? 與另－運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值 300萬(wàn)元的 10輛貨車岀租，每輛月租金 4000元，租期未定。 ? 與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的 50輛車的責(zé)任險(xiǎn)，每輛每年支付保險(xiǎn)費(fèi) 4000元。 ? 要求當(dāng)月印花稅多少？ 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 解析： ? ⑴ 融資租賃合同計(jì)稅依據(jù)為租賃金額 ? 應(yīng)納印花稅 =1000 000 3 ‰ =150元 ? ⑵ 貨物運(yùn)輸計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸賈費(fèi)金額 ? 合同應(yīng)納印花稅 =（ 650 00050 000100 000） ‰ =250元 ? ⑶ 租賃合同應(yīng)納印花稅：由于租期未定先預(yù)貼花 5元，結(jié)算時(shí)再補(bǔ)貼 ? ⑷ 保險(xiǎn)合同計(jì)稅依據(jù)為支付的保險(xiǎn)費(fèi) ? 應(yīng)納印花稅 =4 000 50 1‰ =200元 ? 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納印花稅 =150+250+5+200=605元 湖北大學(xué)知行學(xué)院 程序法復(fù)習(xí) ? 《 征管法 》 的適用范圍：只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。 ? 什么是稅務(wù)登記？ ? 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一項(xiàng)法定制度。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作 。 稅務(wù)登記包括： 開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記 ； 變更稅務(wù)登記； 注銷稅務(wù)登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 注意幾個(gè)時(shí)間 ? ①凡在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、并經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)的納稅人，均應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 ? ② 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 ? ③ 稅務(wù)登記機(jī)關(guān)對(duì)已發(fā)的稅務(wù)登記證件，應(yīng)當(dāng) 1年驗(yàn)證一次， 3年更換一次。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? ④從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。 ? ⑤扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿 ? ⑥賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存 10年。 ? ⑦從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 什么是偷稅？ ? 《 征管法 》 第 63條規(guī)定“納稅人偽造，變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知納稅申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。 ? 偷稅怎樣處理？對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50％以上 5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 什么是偷稅罪？偷稅數(shù)額占應(yīng)繳納稅額的 10％以上不滿 30％并且偷稅數(shù)額在 1萬(wàn)以上不滿 10萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予 2次行政處罰又偷稅的是偷稅罪。 ? 偷稅罪又怎樣處理？處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下罰金： ? 偷稅數(shù)額占應(yīng)繳納稅額的 30％以上并且偷稅數(shù)額在 10萬(wàn)以上的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予 2次行政處罰又偷稅的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下罰金。 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 納稅申報(bào)的方式 ? 《 征管法 》 規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)?！? ? （ 1）直接申報(bào)：納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 ? （ 2）郵寄申報(bào)：經(jīng)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過(guò)郵政部門辦理交寄手續(xù)，并且郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑證的方法。 ? （ 3）數(shù)據(jù)電文：經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)確定的電話語(yǔ)音方式 湖北大學(xué)知行學(xué)院 中華人民共和國(guó)主席令 第 十 號(hào) ? 《 中華人民共和國(guó)刑法修正案（七） 》 已由中華人民共和國(guó)第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議于 2022年 2月 28日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。 中華人民共和國(guó)主席 胡錦濤 2022年 2月 28日 ? 中華人民共和國(guó)刑法修正案（七） （ 2022年 2月 28日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議通過(guò)） ? 將刑法第二百零一條修改為：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。 ? “扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。 ? 對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。 ? “有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外?！? 湖北大學(xué)知行學(xué)院 ? 祝大家考試順利！考岀好成績(jī)！ 謝謝大家！合作愉快 再見(jiàn) 湖北大學(xué)知行學(xué)院 內(nèi)容結(jié)束 謝謝！