行為稅法ppt課件-資料下載頁
2025-05-07 00:50本頁面
【正文】 ? 滯納金 =① *50*5/10000 ? 罰款 = ① *2 第三節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法 ? (四 )城市維護(hù)建設(shè)稅減免規(guī)定 城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，因此城市維護(hù)建設(shè)稅也是隨增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的減免而減免，不能單獨(dú)減免。但是如果納稅人確有困難需要單獨(dú)減免的，可由省級(jí)人民政府酌情給予減稅或免稅。對(duì)安置下崗事業(yè)單位人員而新辦的服務(wù)型企業(yè)和商業(yè)零售企業(yè)，下崗人員從事個(gè)體經(jīng)營并且符合規(guī)定項(xiàng)目的，三年以內(nèi)可以免征城建稅。 第三節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法 ? (五 )城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理 ：城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)當(dāng)與“三稅”同時(shí)繳納，其納稅期限與“三稅”相同。對(duì)于按規(guī)定以 1日、 3日、 5日、 10日、 15日為一期繳納“三稅”的納稅人，應(yīng)在按規(guī)定預(yù)繳“三稅”的同時(shí)，預(yù)繳相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅。 ：納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，即是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)。但對(duì)一些特殊情況， 《 城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例 》 又規(guī)定了具體的納稅地點(diǎn)。 第三節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法 具體的規(guī)定如下： (1)對(duì)代扣代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其納稅地點(diǎn)為代扣代繳地。 (2)對(duì)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。 (3)對(duì)跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納城建稅。 (4)對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納城建稅。 第三節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法 ? 【 例題 】 下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有 （ AD ） ，為管道局所在地 ，為單位注冊 ，為居住所在 “三稅”的單位和個(gè)人，為代征代扣地 第三節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法 ? 。 (1)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。 (2)對(duì)出口產(chǎn)品退還產(chǎn)品稅、增值稅的，不退還已納的城建稅。 ? （即城建稅 出口不退，進(jìn)口不征 ） 對(duì)由于減免消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅而發(fā)生的退稅，同時(shí)退還已納的城建稅。（城建稅隨三稅的減免而減免，隨三稅的退庫而退庫） 第三節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法 (3)中油公司自營油田生產(chǎn)的原油、天然氣隨增值稅按 7％的稅率，從 1994年 1月 1日起繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。 (4)對(duì)于鐵道部集中繳納的營業(yè)稅稅額，按 5％繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。 (5)國營和集體批發(fā)企業(yè)以及其他批發(fā)單位，在批發(fā)環(huán)節(jié)代扣代繳零售環(huán)節(jié)或臨時(shí)經(jīng)營的營業(yè)稅時(shí)，不代扣城市維護(hù)建設(shè)稅，由納稅單位或個(gè)人回其所在地申報(bào)納稅。 第三節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法 ? [例題 ]下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有（ ABC ）。 稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額 、消費(fèi)稅、營業(yè)稅退庫的，城建稅也同時(shí)退庫 、消費(fèi)稅、營業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城建稅 、罰款，一并計(jì)入城建稅的計(jì)稅依據(jù) 第三節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法 ? 【 例題 】 下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（ BC ）。 、消費(fèi)稅，征收城市維護(hù)建設(shè) 、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅 、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 、消費(fèi)稅的，按 50%退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 第三節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法 ? 【 例題 單選題 】 某縣城一加工企業(yè)2022年 8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅 120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅 280萬元，本月又出租門面房收到租金 40萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（ ）。 (280+40*5%)*(5%+3%) 教育費(fèi)附加 ? 教育費(fèi)附加和城建稅一樣是三稅的一種附加稅，因此它的特點(diǎn)和計(jì)算方法與城建稅是一樣的。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納教育費(fèi)附加 。 ? 教育費(fèi)的計(jì)征比率是 3%。 ? 教育費(fèi)附加的減免規(guī)定： ? （一）對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品代征的增值稅和消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。 ? （二）可隨三稅發(fā)生退稅，但出口產(chǎn)品不退教育費(fèi)附加。 ? （三）對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入，在 2022年 12月 31日前，暫免征收教育費(fèi)附加。 ? 【 例題 】 某卷煙廠（地處縣城） 2022年 12月銷售卷煙 500箱，取得不含稅銷售額 150萬元。 ? 要求：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加。（卷煙比例稅率為 45%，固定稅額 150元 /箱） ? 城建稅和教育費(fèi)附加 = 150*45%+150*500*（ 5%+3%） + 150*17%* （ 5%+3%）
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