資源稅法ppt課件-資料下載頁
2025-05-03 18:27本頁面
【正文】 義務發(fā)生時間，為 支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據 的當天。 ?二、納稅期限 ?（與增值稅、消費稅相同） ?三 、 納稅地點： ?（ 1）生產銷售 — 銷售地； ?（ 2）代扣代繳 — 收購地 ? 【 例題 .判斷題 】 某省一獨立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產單位在外省。1999年該企業(yè)開采原煤 340萬噸（其中含省外生產單位開采的 60萬噸），當年銷售原煤 300萬噸（其中含省外生產單位開采的 50萬噸）。已知原煤每噸單位稅額 4元， 1999年該企業(yè)在本省繳納的資源稅為 1000萬元。（ 2022年） ? 【 答案 】 √ ? 【 解析 】 該企業(yè)在本省繳納的資源稅為（ 30050） 4=1000萬元 ? 【 例題 .單選題 】 扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向（ ）主管稅務機關繳納。（ 1995年） ? ? 【 答案 】 B ? 【 例題 .判斷題 】 開采資源稅應稅產品銷售的，應向銷售所在地的主管稅務機關繳納資源稅。（ ）（ 2022年） 【 答案 】 第八節(jié) 資源稅會計處理 ? 企業(yè)按規(guī)定計算出對外銷售應稅產品應納資源稅稅額時 : ? 借記“營業(yè)稅金及附加” ? 貸記“應交稅費 —— 應交資源稅” ? 企業(yè)計算出自產自用應稅產品應繳納的資源稅時 : ? 借記“生產成本”或“制造費用”， ? 貸記“應交稅費 —— 應交資源稅”。 ? 獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產品，按實際支付的收購款，借記“物資采購”等，貸記“銀行存款”等，按代扣代繳的資源稅，借記“物資采購”等，貸記“應交稅費 —— 應交資源稅”。 ? 納稅義務人按規(guī)定上交資源稅時，借記“應交稅費 —— 應交資源稅”，貸記“銀行存款”。 ? 企業(yè)外購液體鹽加工成固體鹽，在購入液體鹽時，按允許抵扣的資源稅，借記“應交稅費 —— 應交資源稅”，按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的數額，借記“物資采購”等，按應支付的全部價款，貸記“銀行存款”或“應付賬款”、“應付票據”等； ? 企業(yè)加工成固體鹽銷售時，按計算出的銷售固體鹽應交的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費 —— 應交資源稅”，而將銷售固體鹽應納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時，借記“應交稅費 —— 應交資源稅”，貸記“銀行存款”。 ? 納稅人與稅務機關結算上月稅款，補繳時，借記“應交稅費 —— 應交資源稅”，貸記“銀行存款”；退回稅款時，借記“銀行存款”，貸記“應交稅費 —— 應交資源稅”。 ? 企業(yè)未按規(guī)定期限繳納資源稅，向稅務部門繳納滯納金時，借記“營業(yè)外支出”，貸記“銀行存款”。
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