稅法總論ppt課件-資料下載頁
2025-05-03 02:35本頁面
【正文】 期之 前 和責令期繳納的期限之內； ⅲ 必須是納稅人不肯或不能提供納稅擔保的情況下。 – 內容 ： 書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。 ? 強制執(zhí)行措施 – 前提： 超過納稅期限；告誡在先；超過告誡期 – 內容： ? 書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。 第五節(jié) 稅收立法 稅收程序法 稅收立法概述 （ 了解 ） 我國稅收立法體制 （ 熟悉 ） 一、稅收立法概述（了解，能力等級 1） 稅收立法是指國家機關依照其職權范圍，通過一定程序制定（包括修改和廢止）稅收法律規(guī)范的活動。 【提示】稅收立法不僅僅包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定、公布、修改和補充，也包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止。 二、我國稅收立法體制（熟悉，能力等級 1） ?我國制定稅收法規(guī)的機關不同，其法律級次也不同： （ 1）全國人大及常委會制定：稅收法律。 （ 2）全國人大及常委會授權國務院制定：暫行規(guī)定及條例。 （ 3）國務院制定：稅收行政法規(guī)。 （ 4）地方人大及常委會制定：稅收地方性法規(guī)。 （ 5）國務院稅務主管部門制定：稅收部門規(guī)章。 （ 6）地方政府制定：稅收地方規(guī)章。 【 解釋 】 具體歸納解釋如下表： 法律法規(guī)分類 立法機關 說明 稅收法律 全國人大及常規(guī) 除 《 憲法 》 外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力 授權立法 全國人大及常委會授權國務院制定的暫行規(guī)定及條例 屬于準法律。具有國家法律的性質和地位，其法律效力高于行政法規(guī)，為待條件成熟上升為法律做好準備 法律法規(guī)分類 立法機關 說明 稅收法規(guī) 國務院制定的稅收行政法規(guī) 在中國法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國普遍適用 地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī) 目前僅限海南省、民族自治地區(qū) 稅收規(guī)章 國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章 國務院稅務主管部門指財政部、國家稅務總局和海關總署。該級次規(guī)章不得與憲法、法律法規(guī)相抵觸 地方政府制定的稅收地方規(guī)章 在法律法規(guī)明確授權的前提下進行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸 【 解釋 】 （ 1）在現(xiàn)行稅法中，如《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》、《稅收征收管理法》以及 1993年 12月全國人大常委會通過的《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》都是稅收法律。 （ 2）人大不止一次授權國務院立法。 三、我國現(xiàn)行稅法體系（熟悉，能力等級 1） ? 我國現(xiàn)行稅法體系由實體法體系和程序法體系兩大部分構成，包括： (一 )稅收實體法體系 ? 流轉稅類 ? 所得稅類 ? 特定目的稅類 ? 資源稅類 ? 財產(chǎn)和行為稅類 我國稅收實體法體系 ? 我國現(xiàn)有稅種除企業(yè)所得稅、個人所得稅是以國家法律的形式發(fā)布實施外，其他稅種都是經(jīng)全國人大授權立法，由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施。這些稅收法律、法規(guī)組成了我國的稅收實體法體系。 (二 )稅收程序法體系 除稅收實體法外，我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機關的不同而分別規(guī)定的。 （ 1）由稅務機關負責征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實施的 《 稅收征收管理法》 執(zhí)行。 （ 2）由海關機關負責征收的稅種的征收管理，按照 《 海關法 》 及 《 進出口關稅條例 》 等有關規(guī)定執(zhí)行。 ?稅收實體法和稅收征收管理法律制度構成了我國現(xiàn)行稅法體系。 本章小結 （ 1）稅收三性； （ 2）稅法的原則； （ 3）稅收法律關系； （ 4）稅法的構成要素； （ 5）稅收的分類； （ 6）稅收立法機關； （ 7）我國現(xiàn)行稅法體系； Thank you！
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