稅法總論ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-30 02:35 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 國(guó)籍人。 ?法人是自然人的對(duì)稱，我國(guó)法人主要有四種：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團(tuán)法人。 與納稅人緊密聯(lián)系的兩個(gè)概念是代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。 二、課稅對(duì)象 課稅對(duì)象，又叫征稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。 稅基 又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題，是對(duì)課稅對(duì)象的 量 的規(guī)定。 稅源 是指稅款的最終來(lái)源，或者說(shuō)稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿。稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力 稅目 是指各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。反映征稅的具體范圍，是對(duì)課稅對(duì)象 質(zhì) 的界定。稅目體現(xiàn)征稅的 廣度 。 三、稅率 稅率，指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率體現(xiàn)征稅的深度。 ?我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有： 額累進(jìn)稅率 。 稅率類別 具體形式 應(yīng)用的稅種 比例稅率 單一比例稅率；差別比例稅率；幅度比例稅率。 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等 定額稅率 按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定的稅額 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等 稅率類別 具體形式 應(yīng)用的稅種 累進(jìn)稅率 全額累進(jìn)稅率 我國(guó)目前沒(méi)有采用 超額累進(jìn)稅率 把征稅對(duì)象按數(shù)額大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，再將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款 個(gè)人所得稅中的工資薪金等 全率累進(jìn)稅率 我國(guó)目前沒(méi)有采用 超率累進(jìn)稅率 以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅 土地增值稅 【 例題 計(jì)算題 】 給定一個(gè)累進(jìn)稅率表： ? 假定甲乙丙三人的征稅對(duì)象數(shù)額狀況分別為甲1500元、乙 1501元、丙 5000元，分別按照全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額 級(jí)數(shù) 課稅對(duì)象 稅率 1 2 3 1500元以下 (含 ) 15004500元 (含 ) 45009000元 (含 ) 3% 10% 20% 按照 全額 累進(jìn)稅率計(jì)算稅額 按照 超額 累進(jìn)稅率計(jì)算稅額 甲應(yīng)納稅 =1500 3%=45（元） 甲應(yīng)納稅 =1500 3%=45（元） 乙應(yīng)納稅 =1501 10%=（元） 乙應(yīng)納稅=1500 3%+1 10%=（元） 丙應(yīng)納稅 =5000 20%=1000（元） 丙應(yīng)納稅 =1500 3%+（ 45001500） 10%+（ 50004500） 20%=445（元） 出現(xiàn)問(wèn)題：乙比甲征稅對(duì)象數(shù)額增加 1元，稅額卻增加=，稅負(fù)變化極不合理 【 特別提示 】 為了簡(jiǎn)化超額累進(jìn)稅率的計(jì)算，需要將“速算扣除數(shù)”設(shè)計(jì)在超額累進(jìn)稅率表中。 ? 所謂速算扣除數(shù)，是按照全額累進(jìn)計(jì)算的稅額與按照超額累進(jìn)計(jì)算的稅額相減而得的差數(shù)，事先計(jì)算出來(lái)附在稅率表中，隨稅率表一同頒布。 計(jì)算公式： ? 速算扣除數(shù) = 按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額 按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額 有了速算扣除數(shù)，再用超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額時(shí)，可以簡(jiǎn)化計(jì)算 : ? 按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額 = 按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額 速算扣除數(shù) 級(jí)數(shù) 課稅對(duì)象 稅率 速算扣除數(shù) 1 2 3 1500元以下 (含 ) 15004500元 (含 ) 45009000元 (含 ) 3% 10% 20% 按照剛才例題上的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算速算扣除數(shù)： 0 105 555 四、減稅、免稅 減免稅的基本形式 減免稅的分類 稅收附加與加成 稅基式減免
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1