稅法總論ppt課件-展示頁
2025-05-12 02:35本頁面
【正文】 ，能力等級 1） 稅收法律關(guān)系 稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 稅收法律的特點 稅收法律顧上聯(lián)系的產(chǎn)生 、 變更與消滅 稅收法律關(guān)系的保護(hù) 稅收法律關(guān)系（熟悉） 稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 主體 一方是代表國家行使征稅職責(zé)的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財政機(jī)關(guān) 雙方 法律地位平等 但 權(quán)利、義務(wù)不對等 另一方是履行納稅義務(wù)的單位和個人（屬地兼屬人的原則確定） 客體 即征稅對象 內(nèi)容 是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂 稅收法律關(guān)系的特點 主體一方只能是國家；體現(xiàn)國家單方面的意志；權(quán)利義務(wù)具有不對等性；具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì) 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅 由稅收法律事實來決定，稅收法律事實分為稅收法律事件和稅收法律行為 稅收法律關(guān)系的保護(hù) 稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是平等的，對權(quán)利享有者的保護(hù)就是對義務(wù)承擔(dān)者的制約 第三節(jié) 稅收實體法（掌握，能力等級 1） 稅收實體法 納稅義務(wù)人 課稅對象 稅率 減稅 、 免稅 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 一、納稅義務(wù)人 納稅義務(wù)人，又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。 ： 調(diào)整范圍不同，但違反稅法情節(jié)嚴(yán)重觸及刑律者，將受刑事處罰。 ： 民法調(diào)整方法的主要特點是平等、等價、有償；稅法調(diào)整方法的特點是命令、服從。 、促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證。 。按照程序法從新原則，不論是企業(yè) 2022年 5月以后開設(shè)的銀行賬號還是以前開設(shè)沿用下來的，現(xiàn)存的經(jīng)營用的銀行賬號都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告 程序優(yōu)于實體原則 即在稅收爭訟發(fā)生時 ， 程序法優(yōu)于實體法 ， 以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn) 【 舉例 】 納稅人必須在繳納有爭議的稅款后 ， 稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請 ， 這體現(xiàn)了稅法適用原則中的程序優(yōu)于實體原則 三、稅法的效力（了解，能力等級 1） ? 稅法的空間效力 – 在全國范圍內(nèi)有效 – 在地方范圍內(nèi)有效 ? 稅法的時間效力 – 稅法的生效：通過一段時間后生效； 發(fā)布之日起生效； 發(fā)布后授權(quán)地方政府執(zhí)行確定實施日期 – 稅法的失效：新法代替舊法； 宣布廢止； 規(guī)定廢止日期，自動失效 ? 稅法對人的效力 – 我國稅法采用屬地兼屬人原則 四、稅法的作用（了解，能力等級 1） 。假定在 2022年，某卷煙批發(fā)企業(yè)被查出其 2022年隱瞞不含增值稅銷售額 100萬元，如果該企業(yè)被追征了 5萬元的消費稅，這樣處理，違背了稅法適用原則中的法律不溯及既往原則。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則 稅收公平原則 一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平 【 舉例 】 個人所得稅法中對勞務(wù)報酬所得畸高的實施加征的規(guī)定，對所得高的提高稅負(fù)，量能課征，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則 基本原則 解釋及舉例 稅收效率原則 稅收效率原則包括兩個方面 —— 經(jīng)濟(jì)效率和行政效率 實質(zhì)課稅原則 是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件 ， 并根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù) ，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式 【 舉例 】 如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的實質(zhì)課稅原則 (二 )稅法的適用原則 適用原則 解釋及舉例 法律優(yōu) 位原則 也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進(jìn)一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力；效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的 法律不溯及既往原則 即新法實施后，新法實施之前人們的行為不
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