資源稅法ppt課件(參考版)
2025-05-06 18:27本頁面
【正文】 。 ? 納稅人與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算上月稅款，補繳時，借記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交資源稅”，貸記“銀行存款”；退回稅款時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交資源稅”。 ? 納稅義務(wù)人按規(guī)定上交資源稅時，借記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交資源稅”，貸記“銀行存款”。（ ）（ 2022年） 【 答案 】 第八節(jié) 資源稅會計處理 ? 企業(yè)按規(guī)定計算出對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅稅額時 : ? 借記“營業(yè)稅金及附加” ? 貸記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交資源稅” ? 企業(yè)計算出自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅時 : ? 借記“生產(chǎn)成本”或“制造費用”， ? 貸記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交資源稅”。（ 2022年） ? 【 答案 】 √ ? 【 解析 】 該企業(yè)在本省繳納的資源稅為（ 30050） 4=1000萬元 ? 【 例題 .單選題 】 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向（ ）主管稅務(wù)機關(guān)繳納。1999年該企業(yè)開采原煤 340萬噸（其中含省外生產(chǎn)單位開采的 60萬噸），當年銷售原煤 300萬噸（其中含省外生產(chǎn)單位開采的 50萬噸）。 ? （三）扣繳義務(wù)人扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時間，為 支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù) 的當天。 第七節(jié) 征收管理 ? 一、納稅義務(wù)發(fā)生時間 ? （一）納稅人銷售自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間 ? 1．納稅人采用分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期當天； ? 2．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為 發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品 的當天； ? 3．采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷貨款或者取得索取銷貨款憑據(jù)的當天。原油單位稅額為每噸 8元，該油田當月應(yīng)繳納資源稅（ ）。 ? （五）自 2022年 1月 1日起，地面抽采煤礦瓦斯暫不征收資源稅。 ? （四）國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。 ? （二）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。計算該鹽場當期應(yīng)納的資源稅稅額。計算該油田 4月份應(yīng)繳納的資源稅。 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計算 ?應(yīng)納稅額 =課稅數(shù)量 *單位稅額 ? 代扣代繳應(yīng)納稅額 =收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量 *適用的單位稅額 ? 某油田 4月份生產(chǎn)原油 30萬噸，其中 20萬噸用于外銷， 8萬噸移送所屬化工廠進行加工提煉， 1萬噸用于加熱和修井，還有 1萬噸待銷售。 I、非應(yīng)稅范圍。 D合作開采的不是石油、天然氣，應(yīng)繳納資源稅。 B應(yīng)繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅。 I、煤礦生產(chǎn)天然氣， J、油田生產(chǎn)天然氣。 G、個體經(jīng)營者開采煤礦。 E、冶金企
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