資源稅法ppt課件-閱讀頁(yè)
2025-05-18 18:27本頁(yè)面
【正文】 資源稅稅額 ? ＝ 550 12820 3＝ 4140（元） ? （ 3）銷售自產(chǎn)液體鹽應(yīng)納資源稅稅額 ? ＝ 500 3＝ 1500（元） ? （ 4）該鹽場(chǎng)共應(yīng)繳納資源稅稅額 ? ＝ 19200+4140+1500＝ 24840（元） 第六節(jié) 稅收優(yōu)惠 ? （一）開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。 ? （三）自 2022年 2月 1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收；南方海鹽、湖鹽、井礦鹽暫減按每噸 10元征收；液體鹽資源稅暫減按每噸 2元征收。納稅人的減稅：免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。 ? 【 例題 .單選題 】 某油田 2022年 12月生產(chǎn)原油 6400噸，當(dāng)月銷售 6100噸，自用 5噸，另有 2噸在采油過(guò)程中用于加熱、修井。（ 2022年） ? 元 ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 應(yīng)納資源稅 =（ 6100+5） 8=48840（元）。 ? （二）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。 ?二、納稅期限 ?（與增值稅、消費(fèi)稅相同） ?三 、 納稅地點(diǎn)： ?（ 1）生產(chǎn)銷售 — 銷售地； ?（ 2）代扣代繳 — 收購(gòu)地 ? 【 例題 .判斷題 】 某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。已知原煤每噸單位稅額 4元， 1999年該企業(yè)在本省繳納的資源稅為 1000萬(wàn)元。（ 1995年） ? ? 【 答案 】 B ? 【 例題 .判斷題 】 開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)向銷售所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。 ? 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按實(shí)際支付的收購(gòu)款，借記“物資采購(gòu)”等，貸記“銀行存款”等，按代扣代繳的資源稅，借記“物資采購(gòu)”等，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅”。 ? 企業(yè)外購(gòu)液體鹽加工成固體鹽，在購(gòu)入液體鹽時(shí)，按允許抵扣的資源稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅”，按外購(gòu)價(jià)款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額，借記“物資采購(gòu)”等，按應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等； ? 企業(yè)加工成固體鹽銷售時(shí)，按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅”，而將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅”，貸記“銀行存款”。 ? 企業(yè)未按規(guī)定期限繳納資源稅，向稅務(wù)部門繳納滯納金時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“銀行存款”
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