資源稅類ppt課件(參考版)
2025-05-06 18:27本頁(yè)面
【正文】 （三）納稅地點(diǎn) 土地所在地 下列需計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ） A、用于儲(chǔ)存軍品的倉(cāng)庫(kù) B、外資企業(yè)儲(chǔ)存物資的倉(cāng)庫(kù) C、公園管理單位在公園內(nèi)的辦公用地 D、市區(qū)內(nèi)生態(tài)公園種植葡萄用地 下列不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ） A、校辦工廠用地 B、出版社用地 C、市婦聯(lián)開辦對(duì)外營(yíng)業(yè)的理發(fā)店用地 D、市政街道綠化用地 城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ） A、納稅人實(shí)際擁有的土地面積 B、納稅人實(shí)際使用的土地面積 C、納稅人實(shí)際占用的土地面積 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積 下列應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ） A、市人民政府機(jī)關(guān)用地 B、市人民政府幼兒園用地 C、寺廟內(nèi)設(shè)茶社用地 D、公園附設(shè)餐館用地 下列不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ） A、用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的生產(chǎn)用地 B、名勝古跡內(nèi)的照相館用地 C、公園內(nèi)管理單位的辦公用地 D、市區(qū)內(nèi)農(nóng)業(yè)生態(tài)園內(nèi)管理單位的辦公用地 。 六、征收管理與納稅申報(bào) （一）納稅期限 按年計(jì)算，分期繳納 （二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月， 購(gòu)置存量房，自辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，房 地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月 出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月 以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。 二、征稅范圍 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國(guó)家和集體所有土地 三、稅額及稅率 稅額 及稅率 大城市 ~30元 中等城市~24元 縣鎮(zhèn)工礦區(qū)~12元 小城市 ~18元 四、應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅土地面積 適用稅額 主要注意以下幾點(diǎn)： （一）土地使用稅從量計(jì)征，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，特別注意 3種土地面積的確定方法（注意順序）： 凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。 納稅人可以是擁有人、實(shí)際使用人或代管人 共同擁有土地使用權(quán)的，各方都是納稅人，并以其各自實(shí)際占用的土地面積納稅。包括國(guó)家機(jī)關(guān)、外資企業(yè)和個(gè)人。該公司取得土地價(jià)格 500萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi) 20萬(wàn)元；支付前期工程費(fèi)200萬(wàn)元，建筑工程承包價(jià)款 600萬(wàn)元；向銀行貸款的利息支出無(wú)法按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偅?dāng)?shù)匾?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用比例 10% 要求：計(jì)算該公司應(yīng)納土地增值稅 解： 1）收入 2022萬(wàn)元； 2）扣除項(xiàng)目： 土地使用權(quán) =500＋ 20=520（萬(wàn)元） 房地產(chǎn)開發(fā)成本 =200＋ 600=800（萬(wàn)元） 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 =（ 520＋ 800） 10%=132（萬(wàn)元） 繳納的稅金 =2022 5% （ 1＋ 7%＋ 3%） =110（萬(wàn)元） 印花稅不得計(jì)入 加計(jì)扣除費(fèi)用 =（ 520＋ 800） 20%=264（萬(wàn)元） 扣除項(xiàng)目合計(jì) =520＋ 800＋ 132＋ 110＋ 264=1826（萬(wàn)元 3）增值額 =2022－ 1826=174（萬(wàn)元） 4）增值額占扣除項(xiàng)目比率 =174247。 下列各項(xiàng)中，需要征收土地增值稅的是 ( ) A、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn) B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為客戶代建房產(chǎn) C、公司與公司之間互換房產(chǎn) D、雙方合作建房后按比例分配自用的房產(chǎn) 納稅人如果不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯浞康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款加房地產(chǎn)開發(fā)成本的（ ）計(jì)算扣除 A、 5% B、 5%以內(nèi) C、 10% D、 10%以內(nèi) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)已列入管理費(fèi)用繳納的（ ），不得作為稅金項(xiàng)目從轉(zhuǎn)讓收入中扣除。 具體區(qū)分法人和自然人分別確定： 法人 房地產(chǎn)座落地或機(jī)構(gòu)（經(jīng)營(yíng)）所在地； 自然人 房地產(chǎn)座落地（居住地）或辦理過(guò)戶手續(xù)所在地。 個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善
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