資源稅類ppt課件-展示頁
2025-05-12 18:27本頁面
【正文】 下列應(yīng)征收資源稅的有（ ） A、進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭 B、軍事單位開采石油 C、湖鹽鹽場生產(chǎn)銷售湖鹽 D、外商投資企業(yè)生產(chǎn)銷售鐵礦石 計算題 某煤礦 2022年 10月生產(chǎn)原煤 7000噸，并伴采天然氣 100000立方米，銷售原煤 6000噸，價格 500元 /噸；銷售當(dāng)月生產(chǎn)的洗煤 150噸，洗煤回收率 50%，價格 2022元 /噸；又用洗煤50噸抵付發(fā)電廠電費(fèi)；當(dāng)月地面抽采煤層氣150000立方米；當(dāng)月共銷售天然氣 20萬立方米，價格 /立方米。 以 1個月為一期納稅的， 自期滿之日起 10日內(nèi)申報納稅 以 1日 、 3日 、 5日 、 10日或 15日為一期納稅的， 自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款 ， 于次月 1日起 10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款 五） 納稅地點(diǎn) 一般應(yīng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地繳納 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 扣繳義務(wù)人 代扣代繳稅款，為支付貨款的當(dāng)天 。 ，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 三）納稅義務(wù)發(fā)生時間 納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為： ，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。由于對進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅，相應(yīng)地對出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅。 ４、納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目 , 應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。 ２、納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定減稅或免稅。 （ 1）外銷原礦應(yīng)納稅額=30000 15 40%=180000 （元） （ 2）入選精礦應(yīng)納稅額=5000247。則應(yīng)納資源稅額為多少？ [分析 ]: 按稅法規(guī)定，對金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量計算納稅。則應(yīng)納資源稅額為多少？ [分析 ] 按稅法規(guī)定，自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品即工業(yè)鍋爐燒用的原油也應(yīng)納稅。 應(yīng)納稅額計算 【 例 】 東北某油田 10月份對外銷售原油 4000萬噸，工業(yè)鍋爐燒用 60萬噸；對外銷售天然氣3000千立方米。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。 注意： 選礦比 =精礦數(shù)量 247。 課稅數(shù)量的特殊規(guī)定 1. 用自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽的液體鹽自產(chǎn)自用不征稅，固體鹽銷售時對固體鹽征稅； 2. 用外購已稅液體鹽加工固體鹽，在對固體鹽征稅時，可以扣除加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額； 注意這里說的是“所耗用的液體鹽”才可以抵扣，也就是按生產(chǎn)實(shí)際領(lǐng)用的液體鹽數(shù)量來扣除，而不是按購入的數(shù)量來扣除的。 三、資源稅應(yīng)納稅額的計算 計算公式 應(yīng)納稅額 =課稅數(shù)量 單位稅額 課稅數(shù)量的一般規(guī)定 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以 銷售數(shù)量 為課稅數(shù)量。 （ 二）同時要注意掌握資源稅稅目中各種產(chǎn)品適用的增值稅稅率。 四是進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不納資源稅，出口產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅。 資源稅的特點(diǎn) 征稅范圍的有限性 納稅環(huán)節(jié)的一次性 計稅方法的從量性 二、 資源稅的征稅范圍、納稅人和稅率 征稅范圍 有色金屬礦原礦 其他非金屬礦原礦 原油 天然氣 煤炭 鹽 黑色金屬礦原礦 特別注意：稅法對 伴生礦 、 伴采礦 、 伴選礦 的征稅規(guī)定 。第七章 資源稅類 第一節(jié) 資源稅 第二節(jié) 土地增值稅 第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 第一節(jié)資源稅 一、 資源稅概述 資源稅是以自然資源為課稅對象征收的一種稅。目前我國開征的資源稅，是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅資源銷售數(shù)量或自用數(shù)量為課稅對象而征收的一種稅。 納稅人和扣繳義務(wù)人 資源稅納稅人 資源稅扣繳義務(wù)人 在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人 包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位 注意幾點(diǎn) ： 一是資源稅只就境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源征稅，進(jìn)口不征稅 二是中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不繳納資源稅 三是收購未稅礦產(chǎn)品的單位要代扣代繳資源稅 。 稅目和稅額 稅 目 稅
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