【文章內(nèi)容簡介】 10 預(yù)計(jì)需求量合計(jì) 230 340 430 310 1210 減：預(yù)計(jì)期初庫存量 20 30 40 30 20 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 210 310 390 280 1190 直接材料預(yù)算的編制 編制程序： ? 預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的全部采購量 ? 預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的采購成本，確定預(yù)算期 企業(yè)直接材料采購總成本 ? 計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購總成本相關(guān)的 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購金額 本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購 單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。 例：光明公司年初年末預(yù)計(jì)材料庫存量分別為 100千克和 120千克，其余各期期末材料庫存量為下期生產(chǎn)需要量的 20%，單位產(chǎn)品耗用材料為 2千克 /件，計(jì)劃單價(jià)為 3元 /千克。另外，預(yù)計(jì)各期采購材料的貨款當(dāng)期支付 70%，剩余 30%在下季度付訖；年初應(yīng)付賬款余額為 600元，在預(yù)算年度的第一季度支付。根據(jù)上述資料編制光明公司 2022年度的直接材料預(yù)算。 光明公司 2022年度材料預(yù)算 編制部門： 2022年度 單位：元 季度 一 二 三 四 合計(jì) 預(yù) 計(jì) 材 料 預(yù) 算 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 210 310 390 280 1190 單位產(chǎn)品耗用量 2 2 2 2 2 材料需要量 420 620 780 560 2380 加：期末庫存量 124 156 112 120 120 預(yù)計(jì)材料需要量 544 776 892 680 2500 減：期初庫存量 100 124 156 112 100 預(yù)計(jì)材料采購量 444 652 736 568 2400 單位材料價(jià)格 3 3 3 3 30 預(yù)計(jì)材料采購金額 1332 1956 2208 1704 7200 預(yù) 計(jì) 現(xiàn) 金 支 出 年初應(yīng)付賬款余額 600 600 第一季度購料款 1332 第二季度購料款 1956 第三季度購料款 2208 第四季度購料款 現(xiàn)金支出合計(jì) 應(yīng)付賬款 直接人工預(yù)算的編制 編制程序： ■ 預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù) ■ 預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資 ■ 預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用 ■ 計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)直接人工成本 ■ 預(yù)計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計(jì) 編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、 標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資 料。 直接人工預(yù)算的編制 例：光明公司生產(chǎn) A產(chǎn)品所需要人工工時(shí)為 2小 時(shí) /件，人工成本 5元 /小時(shí)，各期預(yù)算產(chǎn)量見前 表。根據(jù)上述資料編制 2022年度直接人工預(yù)算 光明公司 2022年度直接人工預(yù)算 項(xiàng)目 一季度 二季度 三季度 四季度 合計(jì) 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 210 310 390 280 1190 單位產(chǎn)品人工工時(shí) 2 2 2 2 2 人工總工時(shí) 420 620 780 560 2380 小時(shí)工資率 5 5 5 5 5 直接人工成本 2100 3100 3900 2800 11900 制造費(fèi)用預(yù)算的編制 編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可按變動(dòng)性 制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi) 容分別編制。 變動(dòng)性制造費(fèi)用 根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分 配率乘以預(yù)計(jì)的生產(chǎn) 量進(jìn)行預(yù)計(jì)。 固定性制造費(fèi)用可 在上年的基礎(chǔ)上根據(jù) 預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修 正進(jìn)行預(yù)計(jì)。 制造費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)包括一個(gè)預(yù)算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是非付現(xiàn)成本項(xiàng)目， 在計(jì)算時(shí)應(yīng)予剔除。 例：光明公司分別按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分編制其制造費(fèi)用預(yù)算，其中固定性制造費(fèi)用含折舊費(fèi) 1000元，變動(dòng)性制造費(fèi)用按預(yù)計(jì)產(chǎn)量和預(yù)計(jì)變動(dòng)費(fèi)用分配率計(jì)算。相關(guān)資料見前例。根據(jù)上述資料編制光明公司 2022年度的制造費(fèi)用預(yù)算。 制造費(fèi)用預(yù)算 編制部門： 2022年度 單位：元 變動(dòng)性制造費(fèi)用 固定性制造費(fèi)用 項(xiàng)目 小時(shí)費(fèi)用分配 率 單位產(chǎn)品 費(fèi)用分配率 全年費(fèi)用 項(xiàng)目 全年費(fèi)用 間接人工 1 2 2380 管理人員工資 1200 間接材料 1 1190 保險(xiǎn)費(fèi) 180 維修費(fèi) 595 折舊費(fèi) 1000 水電費(fèi) 595 合計(jì) 2 4 4760 合計(jì) 2380 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)算 編制部門： 2022年度 單位：元 季度 一 二 三 四 合計(jì) 變動(dòng) 部分 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 210 310 390 280 1190 預(yù)計(jì)直接人工工時(shí) 420 620 780 560 2380 費(fèi)用分配率 2 2 2 2 2 小計(jì) 840 1240 1560 1120 4760 固定 部分 固定費(fèi)用 595 595 595 595 2380 減：折舊 250 250 250 250 1000 小計(jì) 345 345 345 345 1380 合計(jì) 1185 1585 1905 1465 6140 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 編制程序 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的單位生產(chǎn)成本 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本 本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直 接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制 。 期末存貨預(yù)算的編制 本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，它也受 到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。 編制程序 ● 按存貨的具體項(xiàng)目分別編制預(yù)算 ● 匯總各項(xiàng)存貨的期末余額 銷售費(fèi)用預(yù)算的編制 銷售費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的 編制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固 定性兩部分費(fèi)用。但對(duì)隨銷售量成正比例變動(dòng)的 那部分變動(dòng)性銷售費(fèi)用，只需要反映各個(gè)項(xiàng)目的 單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可。對(duì)于固定性銷售費(fèi)用 ，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。 也需編制現(xiàn)金支出預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算的編制 兩種方法編制： ? 按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平 ? 區(qū)分為變動(dòng)性和固定性兩部分費(fèi)用 本章采用第一種方法編制