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正文內(nèi)容

全面預(yù)算ppt課件(2)(編輯修改稿)

2025-06-08 06:16 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 10 預(yù)計(jì)需求量合計(jì) 230 340 430 310 1210 減:預(yù)計(jì)期初庫存量 20 30 40 30 20 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 210 310 390 280 1190 直接材料預(yù)算的編制 編制程序: ? 預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的全部采購量 ? 預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的采購成本,確定預(yù)算期 企業(yè)直接材料采購總成本 ? 計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購總成本相關(guān)的 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購金額 本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購 單價(jià)等信息為基礎(chǔ),并考慮期初、期末材料存貨水平。 例:光明公司年初年末預(yù)計(jì)材料庫存量分別為 100千克和 120千克,其余各期期末材料庫存量為下期生產(chǎn)需要量的 20%,單位產(chǎn)品耗用材料為 2千克 /件,計(jì)劃單價(jià)為 3元 /千克。另外,預(yù)計(jì)各期采購材料的貨款當(dāng)期支付 70%,剩余 30%在下季度付訖;年初應(yīng)付賬款余額為 600元,在預(yù)算年度的第一季度支付。根據(jù)上述資料編制光明公司 2022年度的直接材料預(yù)算。 光明公司 2022年度材料預(yù)算 編制部門: 2022年度 單位:元 季度 一 二 三 四 合計(jì) 預(yù) 計(jì) 材 料 預(yù) 算 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 210 310 390 280 1190 單位產(chǎn)品耗用量 2 2 2 2 2 材料需要量 420 620 780 560 2380 加:期末庫存量 124 156 112 120 120 預(yù)計(jì)材料需要量 544 776 892 680 2500 減:期初庫存量 100 124 156 112 100 預(yù)計(jì)材料采購量 444 652 736 568 2400 單位材料價(jià)格 3 3 3 3 30 預(yù)計(jì)材料采購金額 1332 1956 2208 1704 7200 預(yù) 計(jì) 現(xiàn) 金 支 出 年初應(yīng)付賬款余額 600 600 第一季度購料款 1332 第二季度購料款 1956 第三季度購料款 2208 第四季度購料款 現(xiàn)金支出合計(jì) 應(yīng)付賬款 直接人工預(yù)算的編制 編制程序: ■ 預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù) ■ 預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資 ■ 預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用 ■ 計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)直接人工成本 ■ 預(yù)計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計(jì) 編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、 標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資 料。 直接人工預(yù)算的編制 例:光明公司生產(chǎn) A產(chǎn)品所需要人工工時(shí)為 2小 時(shí) /件,人工成本 5元 /小時(shí),各期預(yù)算產(chǎn)量見前 表。根據(jù)上述資料編制 2022年度直接人工預(yù)算 光明公司 2022年度直接人工預(yù)算 項(xiàng)目 一季度 二季度 三季度 四季度 合計(jì) 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 210 310 390 280 1190 單位產(chǎn)品人工工時(shí) 2 2 2 2 2 人工總工時(shí) 420 620 780 560 2380 小時(shí)工資率 5 5 5 5 5 直接人工成本 2100 3100 3900 2800 11900 制造費(fèi)用預(yù)算的編制 編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí),可按變動(dòng)性 制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi) 容分別編制。 變動(dòng)性制造費(fèi)用 根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分 配率乘以預(yù)計(jì)的生產(chǎn) 量進(jìn)行預(yù)計(jì)。 固定性制造費(fèi)用可 在上年的基礎(chǔ)上根據(jù) 預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修 正進(jìn)行預(yù)計(jì)。 制造費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)包括一個(gè)預(yù)算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是非付現(xiàn)成本項(xiàng)目, 在計(jì)算時(shí)應(yīng)予剔除。 例:光明公司分別按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分編制其制造費(fèi)用預(yù)算,其中固定性制造費(fèi)用含折舊費(fèi) 1000元,變動(dòng)性制造費(fèi)用按預(yù)計(jì)產(chǎn)量和預(yù)計(jì)變動(dòng)費(fèi)用分配率計(jì)算。相關(guān)資料見前例。根據(jù)上述資料編制光明公司 2022年度的制造費(fèi)用預(yù)算。 制造費(fèi)用預(yù)算 編制部門: 2022年度 單位:元 變動(dòng)性制造費(fèi)用 固定性制造費(fèi)用 項(xiàng)目 小時(shí)費(fèi)用分配 率 單位產(chǎn)品 費(fèi)用分配率 全年費(fèi)用 項(xiàng)目 全年費(fèi)用 間接人工 1 2 2380 管理人員工資 1200 間接材料 1 1190 保險(xiǎn)費(fèi) 180 維修費(fèi) 595 折舊費(fèi) 1000 水電費(fèi) 595 合計(jì) 2 4 4760 合計(jì) 2380 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)算 編制部門: 2022年度 單位:元 季度 一 二 三 四 合計(jì) 變動(dòng) 部分 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 210 310 390 280 1190 預(yù)計(jì)直接人工工時(shí) 420 620 780 560 2380 費(fèi)用分配率 2 2 2 2 2 小計(jì) 840 1240 1560 1120 4760 固定 部分 固定費(fèi)用 595 595 595 595 2380 減:折舊 250 250 250 250 1000 小計(jì) 345 345 345 345 1380 合計(jì) 1185 1585 1905 1465 6140 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 編制程序 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的單位生產(chǎn)成本 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本 本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直 接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制 。 期末存貨預(yù)算的編制 本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān),它也受 到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。 編制程序 ● 按存貨的具體項(xiàng)目分別編制預(yù)算 ● 匯總各項(xiàng)存貨的期末余額 銷售費(fèi)用預(yù)算的編制 銷售費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的 編制方法非常接近,也可將其劃分為變動(dòng)性和固 定性兩部分費(fèi)用。但對(duì)隨銷售量成正比例變動(dòng)的 那部分變動(dòng)性銷售費(fèi)用,只需要反映各個(gè)項(xiàng)目的 單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可。對(duì)于固定性銷售費(fèi)用 ,只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。 也需編制現(xiàn)金支出預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算的編制 兩種方法編制: ? 按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平 ? 區(qū)分為變動(dòng)性和固定性兩部分費(fèi)用 本章采用第一種方法編制
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