全面預(yù)算ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-06-08 06:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 10 預(yù)計需求量合計 230 340 430 310 1210 減：預(yù)計期初庫存量 20 30 40 30 20 預(yù)計生產(chǎn)量 210 310 390 280 1190 直接材料預(yù)算的編制 編制程序： ? 預(yù)計預(yù)算期某種直接材料的全部采購量 ? 預(yù)計預(yù)算期某種直接材料的采購成本，確定預(yù)算期 企業(yè)直接材料采購總成本 ? 計算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購總成本相關(guān)的 增值稅進項稅額 ? 計算預(yù)算期預(yù)計采購金額 本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計材料采購 單價等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。 例：光明公司年初年末預(yù)計材料庫存量分別為 100千克和 120千克，其余各期期末材料庫存量為下期生產(chǎn)需要量的 20%，單位產(chǎn)品耗用材料為 2千克 /件，計劃單價為 3元 /千克。另外，預(yù)計各期采購材料的貨款當(dāng)期支付 70%，剩余 30%在下季度付訖；年初應(yīng)付賬款余額為 600元，在預(yù)算年度的第一季度支付。根據(jù)上述資料編制光明公司 2022年度的直接材料預(yù)算。 光明公司 2022年度材料預(yù)算 編制部門： 2022年度 單位：元 季度 一 二 三 四 合計 預(yù) 計 材 料 預(yù) 算 預(yù)計生產(chǎn)量 210 310 390 280 1190 單位產(chǎn)品耗用量 2 2 2 2 2 材料需要量 420 620 780 560 2380 加：期末庫存量 124 156 112 120 120 預(yù)計材料需要量 544 776 892 680 2500 減：期初庫存量 100 124 156 112 100 預(yù)計材料采購量 444 652 736 568 2400 單位材料價格 3 3 3 3 30 預(yù)計材料采購金額 1332 1956 2208 1704 7200 預(yù) 計 現(xiàn) 金 支 出 年初應(yīng)付賬款余額 600 600 第一季度購料款 1332 第二季度購料款 1956 第三季度購料款 2208 第四季度購料款 現(xiàn)金支出合計 應(yīng)付賬款 直接人工預(yù)算的編制 編制程序： ■ 預(yù)計每種產(chǎn)品的直接人工工時總數(shù) ■ 預(yù)計每種產(chǎn)品耗用的直接工資 ■ 預(yù)計每種產(chǎn)品計提的其他直接費用 ■ 計算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計直接人工成本 ■ 預(yù)計預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計 編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、 標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量等資 料。 直接人工預(yù)算的編制 例：光明公司生產(chǎn) A產(chǎn)品所需要人工工時為 2小 時 /件，人工成本 5元 /小時，各期預(yù)算產(chǎn)量見前 表。根據(jù)上述資料編制 2022年度直接人工預(yù)算 光明公司 2022年度直接人工預(yù)算 項目 一季度 二季度 三季度 四季度 合計 預(yù)計生產(chǎn)量 210 310 390 280 1190 單位產(chǎn)品人工工時 2 2 2 2 2 人工總工時 420 620 780 560 2380 小時工資率 5 5 5 5 5 直接人工成本 2100 3100 3900 2800 11900 制造費用預(yù)算的編制 編制制造費用預(yù)算時，可按變動性 制造費用和固定性制造費用兩部分內(nèi) 容分別編制。 變動性制造費用 根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分 配率乘以預(yù)計的生產(chǎn) 量進行預(yù)計。 固定性制造費用可 在上年的基礎(chǔ)上根據(jù) 預(yù)期變動加以適當(dāng)修 正進行預(yù)計。 制造費用預(yù)算也應(yīng)包括一個預(yù)算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費是非付現(xiàn)成本項目， 在計算時應(yīng)予剔除。 例：光明公司分別按變動性制造費用和固定制造費用兩部分編制其制造費用預(yù)算，其中固定性制造費用含折舊費 1000元，變動性制造費用按預(yù)計產(chǎn)量和預(yù)計變動費用分配率計算。相關(guān)資料見前例。根據(jù)上述資料編制光明公司 2022年度的制造費用預(yù)算。 制造費用預(yù)算 編制部門： 2022年度 單位：元 變動性制造費用 固定性制造費用 項目 小時費用分配 率 單位產(chǎn)品 費用分配率 全年費用 項目 全年費用 間接人工 1 2 2380 管理人員工資 1200 間接材料 1 1190 保險費 180 維修費 595 折舊費 1000 水電費 595 合計 2 4 4760 合計 2380 預(yù)計現(xiàn)金支出預(yù)算 編制部門： 2022年度 單位：元 季度 一 二 三 四 合計 變動 部分 預(yù)計生產(chǎn)量 210 310 390 280 1190 預(yù)計直接人工工時 420 620 780 560 2380 費用分配率 2 2 2 2 2 小計 840 1240 1560 1120 4760 固定 部分 固定費用 595 595 595 595 2380 減：折舊 250 250 250 250 1000 小計 345 345 345 345 1380 合計 1185 1585 1905 1465 6140 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 編制程序 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計發(fā)生的單位生產(chǎn)成本 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計發(fā)生的生產(chǎn)成本 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計的產(chǎn)品銷售成本 本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直 接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制 。 期末存貨預(yù)算的編制 本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，它也受 到存貨計價方法的影響。 編制程序 ● 按存貨的具體項目分別編制預(yù)算 ● 匯總各項存貨的期末余額 銷售費用預(yù)算的編制 銷售費用預(yù)算的編制方法與制造費用預(yù)算的 編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固 定性兩部分費用。但對隨銷售量成正比例變動的 那部分變動性銷售費用，只需要反映各個項目的 單位產(chǎn)品費用分配額即可。對于固定性銷售費用 ，只需要按項目反映全年預(yù)計水平。 也需編制現(xiàn)金支出預(yù)算 管理費用預(yù)算的編制 兩種方法編制： ? 按項目反映全年預(yù)計水平 ? 區(qū)分為變動性和固定性兩部分費用 本章采用第一種方法編制
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