預(yù)算管理ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-02-06 05:47 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 算執(zhí)行情況進(jìn)行分析的評(píng)價(jià)。 缺點(diǎn)：固定以一年為預(yù)算期，在執(zhí)行一段時(shí)間之后，往往使管理人員只考慮剩下來(lái)的幾個(gè)月的業(yè)務(wù)量，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)。 滾動(dòng)預(yù)算 將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離來(lái)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷的補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為 12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。 優(yōu)點(diǎn)：能使企業(yè)各級(jí)管理人員對(duì)未來(lái)始終保持整整 12個(gè)月時(shí)間的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。 一、預(yù)算的編制方法 ? 【例】在編制預(yù)算的方法中，能夠克服定期預(yù)算缺陷的方法是（） ? ? ? 答案： C 二、預(yù)算的編制程序 ? 企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。 第三節(jié) 預(yù)算編制 ? 一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算 ? （一）企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確定必須解決的問(wèn)題。 ? 作為預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。 解決的問(wèn)題 內(nèi)容 建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系 預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系應(yīng)包括盈利指標(biāo)、規(guī)模增長(zhǎng)指標(biāo)、投資與研發(fā)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制（資本結(jié)構(gòu)指標(biāo)）、融資安排等。 測(cè)算并確定預(yù)算目標(biāo)的各指標(biāo)值 按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，確定預(yù)算目標(biāo)，從根本上說(shuō)就是協(xié)調(diào)公司股東、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者利益的過(guò)程。 一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算 ? 從理論上分析，預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)的指標(biāo)值是企業(yè)的預(yù)算杠桿，它應(yīng)當(dāng)具有挑戰(zhàn)性，并且必須保障企業(yè)及其各部門(mén)經(jīng)過(guò)努力可以實(shí)現(xiàn)。 ? 【例】企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確定必須解決的問(wèn)題之一是測(cè)算并確定預(yù)算目標(biāo)的各指標(biāo)值，從根本上說(shuō)就是協(xié)調(diào)公司職工和經(jīng)營(yíng)者利益的過(guò)程。（） ? 答案： 一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算 ? （二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法 ? 預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)。 目標(biāo) 利潤(rùn) 預(yù)算 方法 量本利 分析法 上加 法 比例 預(yù)算法 目標(biāo)利潤(rùn) =（單價(jià) 單位變動(dòng)成本） 預(yù)計(jì)銷(xiāo)量 固定成本費(fèi)用 。 目標(biāo)利潤(rùn) =預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入 測(cè)算的銷(xiāo)售利潤(rùn)率 。目標(biāo)利潤(rùn) =預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用 核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率 。目標(biāo)利潤(rùn) =預(yù)計(jì)投資資本 平均總額核定的投資資本回報(bào)率 。目標(biāo)利潤(rùn) =上年利潤(rùn)總額 （ 1+利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比） 凈利潤(rùn) =本年新增留存收益 /（ 1股利分配比率） =本年新增留存收益 +股利分配額 目標(biāo)利潤(rùn) =凈利潤(rùn) /（ 1所得稅稅率） 一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算 ? 【提示】上加法中，企業(yè)留存收益 =盈余公積金 +未分配利潤(rùn) ? 【例】公司現(xiàn)有投資資本平均總額為 4億元，按照同行業(yè)平均的投資資本回報(bào)率 9%這一基準(zhǔn)，公司應(yīng)該完成本目標(biāo)利潤(rùn)為（）億元。 ? D4 ? 答案： B ? 解析：目標(biāo)利潤(rùn) =4*9%=（億元） 一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算 ? 【例】某企業(yè)預(yù)算年度計(jì)劃以股本的 20%向投資者分配利潤(rùn)，并新增留存收益 400萬(wàn)元。企業(yè)股本 4000萬(wàn)元，所得稅稅率 25%，則企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)額為（）萬(wàn)元。 ? A1200 B1400 C1600 D1800 ? 答案： C ? 解析：目標(biāo)利潤(rùn)分紅額 =4000*20%=800萬(wàn)元，凈利潤(rùn) =800+
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