[管理學(xué)]管理會計全面預(yù)算課件(編輯修改稿)
2025-11-12 21:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 0 27400 1300 7 9100 6000 3500 2021 1900 13400 0 22500 6600 7 46200 24000 14000 8000 7600 53600 0 99800 2021年銷售及管理費用預(yù)算 四、財務(wù)預(yù)算的編制 ※ 現(xiàn)金預(yù)算的編制 ※ 財務(wù)費用預(yù)算的編制 ※ 預(yù)計利潤表和預(yù)計利潤分配表的編制 ※ 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制 本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算為基 礎(chǔ)，其程序是 ： ■ 確定期初現(xiàn)金余額 ■ 估算本期現(xiàn)金收入 ■ 確定預(yù)算期可運用現(xiàn)金 ■ 估算本期現(xiàn)金支出 ■ 計算現(xiàn)金余缺 ■ 現(xiàn)金的籌集與運用 ■ 確定期末現(xiàn)金余額 現(xiàn)金預(yù)算的編制 與現(xiàn)金預(yù)算有關(guān)的其他資料如下： ⑴蓮花公司規(guī)定其最低現(xiàn)金限額為 17000元； ⑵預(yù)計于 2021年購入價值 50000元的機器設(shè)備，其中第一季度和第四季度均購入價值 15000元的機器設(shè)備，第三季度購入機器設(shè)備的價值 20210元； ⑶預(yù)計繳納所得稅的總額為 26000元，平均每個季度為 6500元； ⑷預(yù)計 2021年全年支付股利 13585元； ⑸蓮花公司的銀行借款利率為 10%. 要求：為蓮花公司編制 2021年度的現(xiàn)金預(yù)算。 項目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 期初現(xiàn)金余額 加：現(xiàn)金收入 25000 89350 17458 151650 17379 180000 20359 145350 25000 566350 合計 114350 169108 197379 165709 591350 減：現(xiàn)金支出 直接材料 直接人工 制造費用 銷售及管理費用 所得稅 設(shè)備購置 支付股利 37500 26800 18592 22500 6500 15000 44129 40000 21100 27400 6500 44502 38460 20807 27400 6500 20210 34901 26000 18440 22500 6500 15000 13585 161032 131260 78939 99800 26000 50000 13585 合計 126892 139129 157670 136926 560616 現(xiàn)金余（缺） 資金籌集與運用 銀行借款（期初） 償還借款（期末） 利息支出 （ 12542） 30000 29979 （ 12021） （ 600） 39709 （ 18000） （ 1350） 28784 30734 30000 （ 30000） （ 1950） 合計 30000 （ 12600） （ 19350） 0 （ 1950） 期末現(xiàn)金余額 17458 17379 20359 28784 28784 2021年現(xiàn)金預(yù)算表 財務(wù)費用預(yù)算的編制 財務(wù)費用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生財務(wù)費用水平的一種預(yù)算。就其本質(zhì)而言該預(yù)算屬于經(jīng)營預(yù)算，但由于該預(yù)算必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運用的相關(guān)數(shù)據(jù)來編制。 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 應(yīng)計并支付短期借款利息 應(yīng)計并支付長期借款利息 應(yīng)計并支付公司債券利息 支付利息合計 減：資本化利息 預(yù)計財務(wù)費用 0 0 0 0 0 0 600 0 0 600 0 600 1350 0 0 1350 0 1350 0 0 0 0 0 0 1950 0 0 1950 0 1950 2021年財務(wù)費用預(yù)算 預(yù)計利潤表和預(yù)計利潤分配表的編制 該預(yù)算需要在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算和財務(wù)費用預(yù)算等經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。 為了進(jìn)一步編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，還需要在預(yù)計利潤表的基礎(chǔ)上編制預(yù)計利潤分配表。 項目 金額 銷售收入 變動成本 產(chǎn)品銷售成本 銷售及管理費用 變動成本合計 貢獻(xiàn)邊際 固定成本 制造費用 銷售及管理費用 財務(wù)費用 固定成本合計 營業(yè)利潤 減：所得稅 凈利潤 594000 315480 46200 361680 232320 72021 53600 1950 127550 104770 26000 78770 2021年預(yù)計利潤表（變動成本法） 現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 原材料 產(chǎn)成品 流動資產(chǎn)合計 機器設(shè)備 減：累計折舊 固定資產(chǎn)合計 資產(chǎn)合計 ① 28784 ② 52650 ③ 6400 ④ 6835 94669 ⑤ 330000 ⑥ 37500 292500 387169 應(yīng)付賬款 流動負(fù)債合計 實收資本 留存收益 所有者權(quán)益合計 負(fù)債及所有者權(quán)益合計 ⑦ 9408 9408 ⑧ 250000 ⑨ 127761 377761 387169 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié) 預(yù)算編制的具體方法 固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法 定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法 預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系 一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法兩大類。 固定預(yù)算方法 固定預(yù)算方法簡稱固定預(yù)算，是指在編制預(yù)算 時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固 定業(yè)務(wù)量水平作為惟一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的一種方法。 固定預(yù)算具有局限性 固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的 企業(yè)或非營利組織編制預(yù)算時采用。 【 例 9－ 22】 固定預(yù)算方法局限性的討論 已知： ABC公司采用完全成本法，其預(yù)算期生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的預(yù)計產(chǎn)量為 1 000件，按固定預(yù)算方法編制的該產(chǎn)品成本預(yù)算如表 9－ 29所示。 表 9－ 29 ABC公司產(chǎn)品成本預(yù)算（按固定預(yù)算方法編制） 預(yù)計產(chǎn)量： 1000件 價值單位：元 成本項目 總成本 單位成本 直接材料 直接人工 制造費用 5 000 1 000
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