【文章內容簡介】 0 27400 1300 7 9100 6000 3500 2021 1900 13400 0 22500 6600 7 46200 24000 14000 8000 7600 53600 0 99800 2021年銷售及管理費用預算 四、財務預算的編制 ※ 現(xiàn)金預算的編制 ※ 財務費用預算的編制 ※ 預計利潤表和預計利潤分配表的編制 ※ 預計資產負債表的編制 現(xiàn)金預算的編制 本預算的編制必須以經營預算和專門決策預算為基 礎，其程序是 ： ■ 確定期初現(xiàn)金余額 ■ 估算本期現(xiàn)金收入 ■ 確定預算期可運用現(xiàn)金 ■ 估算本期現(xiàn)金支出 ■ 計算現(xiàn)金余缺 ■ 現(xiàn)金的籌集與運用 ■ 確定期末現(xiàn)金余額 現(xiàn)金預算的編制 與現(xiàn)金預算有關的其他資料如下： ⑴蓮花公司規(guī)定其最低現(xiàn)金限額為 17000元； ⑵預計于 2021年購入價值 50000元的機器設備，其中第一季度和第四季度均購入價值 15000元的機器設備，第三季度購入機器設備的價值 20210元； ⑶預計繳納所得稅的總額為 26000元，平均每個季度為 6500元； ⑷預計 2021年全年支付股利 13585元； ⑸蓮花公司的銀行借款利率為 10%. 要求：為蓮花公司編制 2021年度的現(xiàn)金預算。 項目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 期初現(xiàn)金余額 加：現(xiàn)金收入 25000 89350 17458 151650 17379 180000 20359 145350 25000 566350 合計 114350 169108 197379 165709 591350 減：現(xiàn)金支出 直接材料 直接人工 制造費用 銷售及管理費用 所得稅 設備購置 支付股利 37500 26800 18592 22500 6500 15000 44129 40000 21100 27400 6500 44502 38460 20807 27400 6500 20210 34901 26000 18440 22500 6500 15000 13585 161032 131260 78939 99800 26000 50000 13585 合計 126892 139129 157670 136926 560616 現(xiàn)金余（缺） 資金籌集與運用 銀行借款（期初） 償還借款（期末） 利息支出 （ 12542） 30000 29979 （ 12021） （ 600） 39709 （ 18000） （ 1350） 28784 30734 30000 （ 30000） （ 1950） 合計 30000 （ 12600） （ 19350） 0 （ 1950） 期末現(xiàn)金余額 17458 17379 20359 28784 28784 2021年現(xiàn)金預算表 財務費用預算的編制 財務費用預算是指反映預算期內因籌措使用資金而發(fā)生財務費用水平的一種預算。就其本質而言該預算屬于經營預算，但由于該預算必須根據(jù)現(xiàn)金預算中的資金籌措及運用的相關數(shù)據(jù)來編制。 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 應計并支付短期借款利息 應計并支付長期借款利息 應計并支付公司債券利息 支付利息合計 減：資本化利息 預計財務費用 0 0 0 0 0 0 600 0 0 600 0 600 1350 0 0 1350 0 1350 0 0 0 0 0 0 1950 0 0 1950 0 1950 2021年財務費用預算 預計利潤表和預計利潤分配表的編制 該預算需要在銷售預算、產品成本預算、應交稅金及附加預算、制造費用預算、銷售費用預算、管理費用預算和財務費用預算等經營預算的基礎上編制。 為了進一步編制預計資產負債表，還需要在預計利潤表的基礎上編制預計利潤分配表。 項目 金額 銷售收入 變動成本 產品銷售成本 銷售及管理費用 變動成本合計 貢獻邊際 固定成本 制造費用 銷售及管理費用 財務費用 固定成本合計 營業(yè)利潤 減：所得稅 凈利潤 594000 315480 46200 361680 232320 72021 53600 1950 127550 104770 26000 78770 2021年預計利潤表（變動成本法） 現(xiàn)金 應收賬款 原材料 產成品 流動資產合計 機器設備 減：累計折舊 固定資產合計 資產合計 ① 28784 ② 52650 ③ 6400 ④ 6835 94669 ⑤ 330000 ⑥ 37500 292500 387169 應付賬款 流動負債合計 實收資本 留存收益 所有者權益合計 負債及所有者權益合計 ⑦ 9408 9408 ⑧ 250000 ⑨ 127761 377761 387169 預計資產負債表 第三節(jié) 預算編制的具體方法 固定預算方法與彈性預算方法 增量預算方法與零基預算方法 定期預算方法與滾動預算方法 預算方法與各種預算之間的關系 一、固定預算方法與彈性預算方法 編制預算的方法按其業(yè)務量基礎的數(shù)量特征不同，可分固定預算方法和彈性預算方法兩大類。 固定預算方法 固定預算方法簡稱固定預算，是指在編制預算 時，只根據(jù)預算期內正常的、可實現(xiàn)的某一固 定業(yè)務量水平作為惟一基礎來編制預算的一種方法。 固定預算具有局限性 固定預算方法只適用于業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的 企業(yè)或非營利組織編制預算時采用。 【 例 9－ 22】 固定預算方法局限性的討論 已知： ABC公司采用完全成本法，其預算期生產的某種產品的預計產量為 1 000件，按固定預算方法編制的該產品成本預算如表 9－ 29所示。 表 9－ 29 ABC公司產品成本預算（按固定預算方法編制） 預計產量： 1000件 價值單位：元 成本項目 總成本 單位成本 直接材料 直接人工 制造費用 5 000 1 000