【文章內(nèi)容簡介】 境內(nèi)所得 第一節(jié) 納稅義務(wù)人 一、居民納稅義務(wù)人 居民納稅義務(wù)人 是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所 而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人。 —— 戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系 境內(nèi)（大陸） 居住滿 一年（一個自然年度） ，但不包括 海外華僑，香港、澳門和臺灣同胞。 ，不扣減離境天數(shù)。 臨時離境： 在一個納稅年度內(nèi)，一次離境不超過 30日 或者 多次累計不超過 90日 。 注意 第一節(jié) 納稅義務(wù)人 【 例 161】 單選題 美國商人大衛(wèi)先生 2022年 1月 2日來華工作， 2022年 3月 25日回國， 2022年 4月 15日返回中國， 2022年 10月10日至 2022年 10月 30日期間赴歐洲洽談業(yè)務(wù)， 2022年11月 1日返回中國，后于 2022年 1月 1日離開中國返回美國。則該納稅人屬于我國居民納稅人的年度是（ ） 2022年度 第一節(jié) 納稅義務(wù)人 二、非居民納稅人 非居民納稅人 是指在一個納稅年度中，沒有在中 國境內(nèi)居住，或者在中國境內(nèi)居住不滿 1年的外籍人 員、華僑或香港、澳門、臺灣同胞。 、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按 1天 計算。 、境外機構(gòu)同時任職或僅在境外機構(gòu)任職的人員，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按 半天 計算。 第一節(jié) 納稅義務(wù)人 【 例 162】 單選題 下列屬于非居民納稅人的自然人是（ ） ，但有來源于中國境內(nèi)的所得 ，但居住時間滿一年 ，但目前未居住 第二節(jié) 所得來源的確定 1. 工資、薪金所得 2. 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 3. 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得 4. 勞務(wù)報酬所得 8. 財產(chǎn)租賃所得 5. 稿酬所得 9. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 6. 特許權(quán)使用費所得 7. 利息、股息、紅利所得 第三節(jié) 應(yīng)稅所得項目 一、工資薪金所得 工資、薪金所得 指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、 獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及其他所得。 不包括： 1. 獨生子女補貼 2. 執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼和 家屬成員的副食品補貼 3. 托兒補貼費 4. 差旅費津貼、誤餐補助 第三節(jié) 應(yīng)稅所得項目 納入“工資、薪金”所得征稅 從員單位取得的工資、薪金所得 離休、退休人員取得的工資不納稅 企業(yè)國有股權(quán) 的勞動分紅 單車承包 或以 承租方式 運營的出租車駕駛員從事 客貨營運取得的收入 旅游活動 、 實物獎勵 等 特殊情況 第三節(jié) 應(yīng)稅所得項目 【 例 163】 多選題 下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項目 征收個人所得稅的有（ ） 活動 第三節(jié) 應(yīng)稅所得項目 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 指個體工商戶純生 產(chǎn)、經(jīng)營所得或者是獨立勞動所得。 獨立勞動： 個人所從事的是由自己自由提供的、不 受他人指定、安排和具體管理的勞動。 注意 ： 、家庭成員及相關(guān)人員支付的 消費性支出及購買汽車、住房的財產(chǎn)性支出 第三節(jié) 應(yīng)稅所得項目 【 例 164】 多選題 下列各項所得應(yīng)按個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 稅項目征稅的有（ ） 第三節(jié) 應(yīng)稅所得項目 三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得 四、勞務(wù)報酬所得 勞務(wù)報酬所得 是指個人獨立從事各種非雇傭的各 種勞務(wù)所取得的所得。 工資薪金所得 VS 勞務(wù)報酬所得 非個人獨立勞動、 個人獨立勞動 雇傭關(guān)系 注： 對 非雇員 組織旅游活動實行的營銷業(yè)績獎勵， 應(yīng)按照 “ 勞務(wù)報酬所得 ” 征收個人所得稅 第三節(jié) 應(yīng)稅所得項目 【 例 165】 多選題 某城市張先生為自由職業(yè)者， 2022年 10月取得 如下收入，屬于勞務(wù)報酬的有（ ） ，甲企業(yè)組織免費旅游 第三節(jié) 應(yīng)稅所得項目 五、稿酬所得 稿酬所得 是指個人因其作品以圖書、報刊形式出 版、發(fā)表而取得的所得。 稿酬的特殊性決定了他與一般勞務(wù)報酬不同， 應(yīng)給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠照顧，減征 30％ 六、特許權(quán)使用費 特許權(quán)使用費 是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作 權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。 第三節(jié) 應(yīng)稅所得項目 七、利息、股息、紅利所得 不包括 國債和國家發(fā)行的金融債券利息 、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及相關(guān)人員支付的 消費性支出 和購買汽車、住房的 財產(chǎn)性支出 ，按 “ 利息、股息、紅利所得 ” 稅目征稅 1999年 11月 1日起收到的利息按“ 利息、股息、紅利所得 ” 稅目征稅 注意 第三節(jié) 應(yīng)稅所得項目 八、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑 物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的 所得。 —— 暫不征稅個人所得稅 —— 按照收入額減去實際費用支出 —— 對個人轉(zhuǎn)讓 自用 5年以上 并且 是 家庭唯一生活用房 取得的收入，免征個人所得稅 第三節(jié) 應(yīng)稅所得項目 九、財產(chǎn)租賃所得 財產(chǎn)租賃所得 是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 十、偶然所得 偶然所得 是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 十一、其他所得 第四節(jié) 稅 率 一、工資、薪金所得 級數(shù) 全月 應(yīng)納稅所得額（余額） 稅率（％） 速算扣除數(shù) 1 不超過 500元的 5 0 2 超過 500元不超過 2022元的部分 10 25 3 超過 2022元不超過 5000元的部分 15 125 4 超過 5000元不超過 20220元的部分 20 375 5 超過 20220元不超過 40000元的部分 25 1375 6 超過 40000元不超過 60000元的部分 30 3375 7 超過 60000元不超過 80000元的部分 35 6375 8 超過 80000元不超過 10000