三鹿集團(tuán)內(nèi)部控制案例分析(編輯修改稿)
2025-06-07 22:38 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 北省企業(yè)家協(xié)會(huì)等組織評(píng)為最具社會(huì)責(zé)任感企業(yè),“三鹿”被商務(wù)部評(píng)為最具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力品牌,其“新一代嬰幼少L配方奶粉研究及其配套技術(shù)的創(chuàng)新與集成項(xiàng)目”獲得由國(guó)務(wù)院頒發(fā)的2007年度國(guó)家科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng),三鹿集團(tuán)也是國(guó)內(nèi)唯一登上國(guó)家最高科技領(lǐng)獎(jiǎng)臺(tái)的乳品企業(yè)。但2008年9月11日,三鹿集團(tuán)的形勢(shì)急轉(zhuǎn)直下。由于三鹿嬰幼兒配方奶粉攙雜致毒化學(xué)物三聚氰胺曝光,三鹿集團(tuán)被迅速推向破產(chǎn)邊緣,并引發(fā)中國(guó)奶業(yè)的“大地震”,田文華由此成為中國(guó)乳業(yè)的“罪人”。2009年l月22日,三鹿案一審宣判,田文華被判無(wú)期徒刑。2009年2月12日,法院正式宣布三鹿集團(tuán)破產(chǎn)。在這場(chǎng)事件中,三鹿集團(tuán)的內(nèi)部控制到底扮演了什么樣的角色?鑒于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》體現(xiàn)了國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制的最新觀(guān)念,以下運(yùn)用其五目標(biāo)(合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、信息真實(shí)和完整、經(jīng)營(yíng)效率和效果、戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn))和五要素(內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督)的分析方法,對(duì)三鹿集團(tuán)進(jìn)行內(nèi)部控制案例分析。2. 三鹿集團(tuán)的內(nèi)部控制要素分析 (一)內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立與實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。三鹿集團(tuán)的大股東是三鹿乳業(yè)公司,享有56%的控股權(quán)。第二大股東是新西蘭恒天然集團(tuán),持有三鹿集團(tuán)43%的股權(quán)。其余1%的零散股份由小股東持有。從表面上看,三鹿集團(tuán)具有形成良好治理的所有權(quán)結(jié)構(gòu)。但大股東三鹿乳業(yè)公司推行的是員工持股,并且由經(jīng)營(yíng)者持大股,96%左右的股份由900多名老職工擁有,其余股份由石家莊國(guó)資委持有。因此,三鹿集團(tuán)的實(shí)際控制人或者說(shuō)股權(quán)相當(dāng)分散。以田文華為代表的強(qiáng)勢(shì)管理層的存在,使得三鹿集團(tuán)的治理結(jié)構(gòu)演變成內(nèi)部人控制。（二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)建立與實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。食品行業(yè)是國(guó)際上公認(rèn)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。對(duì)乳品企業(yè)來(lái)說(shuō),最重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無(wú)疑是原料奶的采購(gòu)質(zhì)量。我國(guó)農(nóng)戶(hù)的奶牛養(yǎng)殖規(guī)模小且分散,乳集團(tuán)的各家工廠(chǎng)。這種模式固然有不需要建立自有牧場(chǎng)、迅速擴(kuò)大奶源的優(yōu)點(diǎn),但缺點(diǎn)是增加了中間商環(huán)節(jié),且乳企無(wú)法直接、全面地控制奶農(nóng)和奶站,而我國(guó)的奶站建設(shè)基本上沒(méi)有門(mén)檻,也缺乏具體的管理辦法及監(jiān)管
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