長期負(fù)債簡ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-03 06:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 元面值的債券，該債券的票面利率 4%，期限 5年，估計(jì)發(fā)行日的市場(chǎng)利率 5%。有人認(rèn)為折價(jià)發(fā)行債券會(huì)給公司造成損失，是要虧本的。 你認(rèn)為這種 說法對(duì)嗎？ 34 ?案例 4 明穎公司于 2022年 1月 1日發(fā)行面值 1 000萬元 3年期債券，發(fā)行價(jià)格 1 008萬元，年利率 5%，所籌資金 60%用于生產(chǎn)經(jīng)營，其余用于對(duì)外投資 公司當(dāng)年債券實(shí)際利息費(fèi)用是 50萬元嗎 為什么？ 實(shí)際利息費(fèi)用該計(jì)入哪個(gè)帳戶？ 35 第四節(jié) 應(yīng)付債券 一、企業(yè)債券的種類及發(fā)行條件 ?債券種類 ? 可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券和不可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券 ? 面值發(fā)行、溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的企業(yè)債券 ?債券發(fā)行的主要條件 ? 發(fā)行債券前連續(xù) 3年盈利 ? 發(fā)行債券的總面額不得大于該企業(yè)自有資產(chǎn)凈值 ? 債券利率不得高于銀行相同期限居民儲(chǔ)蓄定期存款利率的 40％ 36 第四節(jié) 應(yīng)付債券 ?債券發(fā)行方式 ?直接發(fā)行 ——由 企業(yè)自行發(fā)行 ?間接發(fā)行 ——由 銀行、投資信托公司或其他金融機(jī)構(gòu)代為發(fā)行（分為包銷和代銷方式） ?我國一般采用間接發(fā)行 37 第四節(jié) 應(yīng)付債券 ?債券發(fā)行價(jià)格 ? 發(fā)行價(jià)格的要素 ? 債券面值、債券利息、債券期限和折現(xiàn)率（實(shí)際利率） ? 發(fā)行價(jià)格按現(xiàn)值計(jì)算 ? 等于債券面值的現(xiàn)值加上每期應(yīng)支付的利息現(xiàn)值之和 發(fā)行價(jià)格 1年利息 2年利息 4年利息 3年利息 5年利息 面值 38 第四節(jié) 應(yīng)付債券 二、應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)處理 ?債券的溢價(jià)、折價(jià)及其攤銷 票面利率＜市場(chǎng)利率；發(fā)行價(jià)格＜債券面值，折價(jià)發(fā)行 票面利率＝市場(chǎng)利率；發(fā)行價(jià)格＝債券面值，面值發(fā)行 票面利率＞市場(chǎng)利率；發(fā)行價(jià)格＞債券面值，溢價(jià)發(fā)行 39 第四節(jié) 應(yīng)付債券 ?溢價(jià)或折價(jià)的產(chǎn)生根本原因是由于市場(chǎng)利率與票面利率不同所致 ?溢價(jià) 是發(fā)行企業(yè)為以后多付利息而事先得到的補(bǔ)償 ?折價(jià) 是發(fā)行企業(yè)為以后少付利息預(yù)先給予投資者的補(bǔ)償 ?溢折價(jià)實(shí)質(zhì)上是發(fā)行企業(yè)在債券存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的一種調(diào)整 ?債券實(shí)際利息費(fèi)用 ＝期初 債券攤余成本 實(shí)際利率 40 第四節(jié) 應(yīng)付債券 ?應(yīng)付債券的帳務(wù)處理 ? 設(shè)置 “ 應(yīng)付債券 ” 帳戶，下設(shè) “ 面值 ” 、 “ 利息調(diào)整 ” 、“ 應(yīng)計(jì)利息 ” 等明細(xì)帳戶 ? 分期付息時(shí)，設(shè)置 “ 應(yīng)付利息 ” 帳戶 ? 基本帳務(wù)處理包括：債券發(fā)行，按期計(jì)息及利息調(diào)整（溢折價(jià)攤銷）以及還本付息 ? 企業(yè)發(fā)行債券 借：銀行存款 應(yīng)付債券 —利息調(diào)整（差額）（若折價(jià)） 貸：應(yīng)付債券 —面值 應(yīng)付債券 —利息調(diào)整（差額）（若溢價(jià)） 41 第四節(jié) 應(yīng)付債券 ?期末計(jì)息及利息費(fèi)用調(diào)整（溢折價(jià)攤銷） 借：在建工程 /財(cái)務(wù)費(fèi)用 （攤余成本 實(shí)際利率） 應(yīng)付債券 —利息調(diào)整 （差額） （若本期應(yīng)攤銷溢價(jià)） 貸：應(yīng)付利息 /應(yīng)付債券 —應(yīng)計(jì)利息 或： 借：在建工程 /財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 /應(yīng)付債券 —應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)付債券 —利息調(diào)整（若本期應(yīng)攤銷折價(jià)） 42 實(shí)際利率法計(jì)算公式 本期實(shí)際利息費(fèi)用＝期初債券攤余成本 實(shí)際利率 本期利息調(diào)整＝應(yīng)付利息－本期實(shí)際利息費(fèi)用 （即：本期應(yīng)攤銷的溢價(jià)或折價(jià)） 第四節(jié) 應(yīng)付債券 43 第四節(jié) 應(yīng)付債券 ?債券還本付息 ① 到期一次還本付息： 借：應(yīng)付債券 —債券面值 應(yīng)付債券 —應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款 ?分期付息到期一次還本： 借：應(yīng)付債券 —債券面值 應(yīng)付利息 貸：銀行存款（本金＋最后一期利息） 44 帳務(wù)處理圖表 按面值發(fā)行債券的一般帳務(wù)處理（一次還本付息） 在建工程 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銀 行 存 款 應(yīng)付債券 —債券面值 應(yīng)付債券 —應(yīng)計(jì)利息 ① 購入債券 ③ 還本付息 ② 計(jì)提利息 45 帳務(wù)處理圖表 溢價(jià)發(fā)行債券的一般帳務(wù)處理（一次還本付息） 在建工程 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銀 行 存 款 應(yīng)付債券 —面值 應(yīng)付債券 —應(yīng)計(jì)利息 ③ 還本付息 ② 計(jì)提利息 應(yīng)付債券 —利息調(diào)整（溢價(jià)） ① 購入債券 溢價(jià)攤銷 46 帳務(wù)處理圖表 折價(jià)發(fā)行債券的一般帳務(wù)處理（一次還本付息） 在建工程 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銀 行 存 款 應(yīng)付債券 —面值 應(yīng)付債券 —應(yīng)計(jì)利息 ③ 還本付息 應(yīng)付債券 —利息調(diào)整（折價(jià)） ② 計(jì)提利息及折價(jià)攤銷 ① 購入債券 47 [例題 3] 發(fā)行公司債券，面值 100萬元，票面利率 12%，期 限 3年，實(shí)際利率 10％，按年支付利息。 要求：編制債券發(fā)行、年末付息及攤銷溢折價(jià)和到 期還本的分錄。該公司采用實(shí)際利率法攤銷溢價(jià)。 提示： 發(fā)行價(jià)格＝ 1,049,， 本期利息費(fèi)用＝本期初攤余成本 實(shí)際利率 本期利息調(diào)整＝應(yīng)付利息－本期利息費(fèi)用 48 債券溢價(jià)攤銷表（實(shí)際利率法） 計(jì)息期次 ① 應(yīng)計(jì)利息 ② ＝面值 12％ 利息費(fèi)用 ③ ＝攤余成本 10％ 溢價(jià)攤銷 ④ ＝ ② － ③ 未攤銷溢價(jià) ⑤ ＝ ⑤ － ④ 攤余成本 ⑥ ＝ ⑥ － ④ 或＝面值＋ ⑤ 發(fā)行 1 120220 2 120220 3 120220 * 101, * 18, ≈18182 0 1,000, 合計(jì) 3
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