【文章內(nèi)容簡介】 交申請人。 另外，承兌銀行還必須向申請人收取承兌手續(xù)費。會計分錄為： 借：吸收活期存款 —— 承兌申請人戶 貸：手續(xù)費收入 并登記表外科目： 收：銀行承兌匯票 承兌銀行處理到期匯票 承兌銀行到期應(yīng)向承兌申請人收取票款，填制特種轉(zhuǎn)帳傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。會計分錄為： 借：吸收活期存款 —— 承兌申請人 貸：應(yīng)解匯款 如承兌申請人賬戶無款或不足支付時，應(yīng)該轉(zhuǎn)入承兌申請人的逾期貸款戶，以每日 5‰ 計收罰息。 當(dāng)帳戶無款支付時，會計分錄為： 借：逾期貸款 —— 承兌申請人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款 當(dāng)帳戶存款不足支付時，會計分錄為： 借：吸收活期存款 —— 承兌申請人戶 逾期貸款 —— 承兌申請人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應(yīng)解匯款同時，銷記表外科目登記簿。 付：銀行承兌匯票 收款人委托開戶銀行收款。 銀行承兌匯票到期，收款人應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，連同匯票送交銀行，委托其收款。收款人開戶行經(jīng)審核無誤后，編 聯(lián)行借方報單 ，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶 承兌銀行支付票款。 承兌銀行收到收款人開戶行寄來的聯(lián)行 借方報單以及解訖通知，應(yīng)取出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行往帳 例題： 工商銀行宣武區(qū)辦事處收到開戶單位東方機電廠交來的銀行承兌匯票及進(jìn)賬單，金額為 3萬元，承兌申請人為大華貿(mào)易公司，承兌銀行為河北省分行營業(yè)部。經(jīng)審核，宣武區(qū)辦事處為收款人入賬。請編該匯票業(yè)務(wù)中收款人收款及承兌銀行支付票款的會計分錄。 解答：（ 1）宣武區(qū)辦事處： 借：聯(lián)行來帳 30 000 貸：吸收活期存款 —— 東方機電廠戶 30 000 同時編借方報單寄給承兌銀行。（ 2）河北省分行營業(yè)部收到借方報單及解訖通知，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 30 000 貸：聯(lián)行往賬 30 000 第三節(jié) 其他結(jié)算業(yè)務(wù)一、信用卡業(yè)務(wù)的核算 信用卡是銀行發(fā)給持卡人憑以購物 付費和提現(xiàn)的專用卡片，是用于消費的信用支付工具。（一）信用卡的分類和功能 信用卡不僅能給持卡人提供儲蓄、提現(xiàn)、轉(zhuǎn)帳、匯兌等服務(wù)，而且在發(fā)卡行授權(quán)下尚能提供一定額度的透支消費。根據(jù)其功能可分為如下幾類 :根據(jù)結(jié)算方式不同可分為貸記卡（可透支）和借記卡（不可透支） 。根據(jù)信用等級不同可分為金卡和普通卡 。根據(jù)存款來源不同分為個人卡和公司卡 。根據(jù)載體材料不同可分為磁卡和 IC智能卡。按持卡人在同一結(jié)算帳戶中的地位可分為主卡和附屬卡。（二）信用卡的基本規(guī)定領(lǐng)卡人必須在銀行開立存款帳戶，帳戶內(nèi)必須有足夠的款項以備支付；如辦理貸記卡必須有信用擔(dān)保。貸記卡允許透支，透支金額轉(zhuǎn)入持卡人貸款帳戶并收取利息，持卡人透支期限不能超過規(guī)定的期限，否則銀行將給予懲罰并取消信用卡資格。信用卡有效期限為 2年，期滿若需繼續(xù)使用，必須辦理換卡手續(xù) ,根據(jù)不同的銀行有不同的規(guī)定。信用卡遺失必須向發(fā)卡行申請掛失，在發(fā)卡行受理前及特約單位接到通知前所造成的經(jīng)濟(jì)損失由持卡人承擔(dān)。（三）信用卡的核算單位和個人申請信用卡時，應(yīng)向發(fā)卡行填寫申請書。申請書中必須有擔(dān)保人批注意見，申領(lǐng)個人卡的應(yīng)按規(guī)定向發(fā)卡行交存一定數(shù)額的現(xiàn)款。銀行批準(zhǔn)后，單位和個人交納發(fā)卡手續(xù)費，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿。 會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 或吸收活期存款 —— 單位存款戶 貸：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶 手續(xù)費及傭金收入 —— 信用卡年費收入 辦理完此手續(xù)后，單位和個人便可持卡到銀行指定的網(wǎng)點存取現(xiàn)金或到特約單位購物消費。 （二）持卡人到特約單位消費 持卡人 特約單位 開戶行 發(fā)卡行 信用卡 填簽購單 進(jìn)賬 同城票據(jù)交換 聯(lián)行往來持卡人和特約單位在同一行開戶的處理。 銀行會計分錄為： 借：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：吸收活期存款 —— 特約單位戶 手續(xù)費及傭金收入持卡人和特約單位不在同一行開戶時特約單位開戶行的處理。 （ 1）同城跨系統(tǒng)兩銀行開戶通過票據(jù)交換，待退票時間過后進(jìn)賬。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：吸收活期存款 —— 特約單位戶（ 2）異地兩銀行開戶通過聯(lián)行往來處理，會計分錄為： 借：聯(lián)行往賬 貸：吸收活期存款 —— 特約單位戶發(fā)卡行的處理。 （ 1）發(fā)卡行收到轉(zhuǎn)來或從票據(jù)交換所提回的本行有關(guān)憑證，會計分錄為： 借：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：存放中央銀行款項（ 2）發(fā)卡行收到特約單位開戶行發(fā)來的代付報單，會計分錄為： 借：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：聯(lián)行來賬（三）持卡存取現(xiàn)金的處理存現(xiàn)的核算：（ 1）如在同城別的銀行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項（ 2）如在異地的聯(lián)行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：聯(lián)行往賬 手續(xù)費及傭金收入發(fā)卡銀行相應(yīng)的會計分錄為：（ 1）借：存放中央銀行款項 貸：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶 (同城） （ 2）借：聯(lián)行來賬 貸：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶（異地）取 現(xiàn)的 處理： 如在發(fā)卡行提現(xiàn)，會計分錄為： 借：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：庫存現(xiàn)金 如在同城別的銀行提現(xiàn)，辦理行的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：應(yīng)解匯款 —— 持卡人 借：應(yīng)解匯款 —— 持卡人 貸：庫存現(xiàn)金 手續(xù)費及傭金收入如在 異地的聯(lián)行取款，辦理行的會計分錄為： 借：聯(lián)行往帳 貸：應(yīng)解匯款 —— 持卡人 借：應(yīng)解匯款 —— 持卡人 貸：庫存現(xiàn)金 手續(xù)費及傭金收入發(fā)卡銀行的會計分錄為： 借：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：聯(lián)行來賬 （異地） 或存放中央銀行款項（同城）二、 匯兌結(jié)算的核算 匯兌結(jié)算，是指匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。適用于異地各單位之間的由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等需要的資金調(diào)撥和個人之間的款項的劃撥。（一）匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定 各經(jīng)濟(jì)單位和個人的各種款項均可使用匯兌。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。 匯款人辦理匯兌，應(yīng)按要求詳細(xì)填寫匯兌憑證。派人到匯入行領(lǐng)取匯款，應(yīng)在匯兌憑證上注明 “留行待取 ”字樣，憑印鑒支取的，取款人應(yīng)加蓋預(yù)留印鑒。 個人需支取現(xiàn)金，應(yīng)在 “匯款金額 ”欄先填寫 “現(xiàn)金 ”字樣，再填寫匯款金額。匯款人確定不能轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在備注欄注明 “不能轉(zhuǎn)匯 ”的字樣。未在銀行開立帳戶的收款人，需憑有關(guān)證件，經(jīng)匯入行審核后，方可取款。 匯款人要求退匯，應(yīng)備有關(guān)證件、原匯兌憑證向匯出行申請退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實匯款確未支付，方可退匯。 匯入行對收款人拒絕接收的匯款，應(yīng)立即辦理退匯，匯入行對于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個月仍無法交付的匯款，可主動辦理退匯。匯兌結(jié)算流程圖（二）匯出行的核算 匯款人委托銀行辦理匯款時，使用信匯的，應(yīng)向銀行填寫一式四聯(lián)的信匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為匯款單位開戶行的借方傳票，第三聯(lián)為收款單位開戶行的貸方傳票，第四聯(lián)為收款通知。使用電匯的，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的電匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方傳票，第三聯(lián)為匯出行憑以拍發(fā)電報的底稿。 匯出行受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為 : 借：吸收活期存款 —— 匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬 如匯款人交付現(xiàn)金，會計分錄為：? 現(xiàn)金收入傳票： 借：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款? 以第二聯(lián)信匯或電匯憑證做轉(zhuǎn)賬借方傳票： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行往賬 匯出行轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，在第三聯(lián)信匯憑證上加蓋聯(lián)行專用章編制聯(lián)行貸方報單，連同第三聯(lián)、第四聯(lián)信匯憑證一并寄給匯入行。如系電匯，則根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制電劃貸方報單，向匯入行拍發(fā)電報。最后，在第一聯(lián)憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章，退回匯款單位。（三）匯入行的核算 匯入行接到匯出行寄來的聯(lián)行郵劃貸方報單和附件后，應(yīng)審查各項內(nèi)容是否符合要求，無誤后，再進(jìn)行處理。如果收到的是電報，應(yīng)編制電劃補充報單，再行處理。 如收款單位在本行開戶，會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶收款單位不在本行開戶。 應(yīng)將款項先轉(zhuǎn)入 “應(yīng)解匯款 ”科目內(nèi)，同時記載聯(lián)行往來帳務(wù)。會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 貸：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 轉(zhuǎn)帳后，應(yīng)登記 “應(yīng)解匯款登記簿 ”，并用便條通知收款人來行取款。 收款人持便條來行取款，匯入行經(jīng)審查無誤后，按如下方法處理： （ 1）轉(zhuǎn)帳支取的，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 貸： 科目（存放中央銀行款項等） 同時，銷記 “應(yīng)解匯款登記簿 ”。（ 2）支取現(xiàn)金的，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 貸：庫存現(xiàn)金 同時，銷記 “應(yīng)解匯款登記簿 ”。（ 3）需要轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)，其收款人和用途必須為原匯款人的收款人和用途，并在信匯憑證上加蓋 “轉(zhuǎn)匯 ”的戳記。會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 貸：聯(lián)行往賬 同時，銷記 “應(yīng)解匯款登記簿 ”。（四）退匯的核算 匯款人申請退匯的核算。（ 1）匯出行的處理。匯款人收取退匯，應(yīng)將原匯兌憑證及有關(guān)證件向匯出行申請。匯出行經(jīng)審查，應(yīng)填制 “退匯通知 ”，將其中一聯(lián)寄匯入行（或拍發(fā)電報通知匯入行）。（ 2）匯入行的處理。 匯入行接到退匯通知或通知退匯的電報后，如該筆款項已經(jīng)解付，應(yīng)在退匯通知或電報上注明解付日期及情況，通知匯出行。 如該筆款項尚未收到，應(yīng)等收到后，按上述手續(xù)，將款項退匯出行。 如該筆款項仍在 “應(yīng)