【文章內(nèi)容簡介】 提高資金周轉(zhuǎn)速度企業(yè)期間費用的科學管理與控制有利于加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，提高資金利用率。財務(wù)費用是期間費用的主要構(gòu)成要素之一，如若企業(yè)能夠科學合理地控制企業(yè)的財務(wù)費用，例如減少手續(xù)費、利息支出、匯兌損失等，減少借入的資金數(shù)額，以此來降低資金成本，提高資金使用率。（1）嚴格審查各項期間費用開支期間費用是確定企業(yè)盈虧的重要因素，在企業(yè)其他因素保持不變的前提條件下，降低期間費用就意味著企業(yè)利潤的增加。因此，為準確地確定企業(yè)的盈利水平，使期間費用控制在預算數(shù)額之內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該按照國家和企業(yè)制度的有關(guān)費用開支范圍和標準，嚴格審查各項期間費用，確保其開支的合理性。（2）準確核算期間費用，為企業(yè)計算營業(yè)利潤提供依據(jù)企業(yè)營業(yè)利潤是指營業(yè)收入的基礎(chǔ)上，扣除營業(yè)成本、營業(yè)稅費以及期間費用等項目后計算出來的，其中期間費用的資料是通過期間費用核算提供的，因此企業(yè)必須根據(jù)成本核算的原則正確確定本期的期間費用，為營業(yè)利潤的計算提供依據(jù)。（3）考核期間費用預算執(zhí)行情況，落實經(jīng)濟責任在準確核算各項實際期間費用的基礎(chǔ)上，將其同期間費用預算數(shù)進行比較，通過分析其差額，考核各項期間費用的預算執(zhí)行情況。同時，由于期間費用又是分別由不同的部門分口管理的，將各部門的期間費用實際數(shù)與預算數(shù)額比較，可以考核各部門期間按費用預算數(shù)的執(zhí)行情況，反映各責任單位的費用水平和管理與控制的責任高低，以此來強化各部門的節(jié)約意識，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，使期間費用不斷降低。 二 公司簡介四川宏達集團始建于1979年，注冊地四川省什邡市，總部設(shè)在成都市。宏達集團已由當年的小作坊經(jīng)過30多年的艱辛創(chuàng)業(yè)，執(zhí)著追求，發(fā)展成為一家以冶金、礦山、化工、房地產(chǎn)、國際貿(mào)易為主，涉足旅游開發(fā)、金融、酒店行業(yè)的現(xiàn)代化大型非公有制公司集團。1979年，公司成立，開始涉足化工業(yè)，1986年公司選擇了橫向聯(lián)合的道路，通過與大型國有公司和科研院校聯(lián)合，加快了公司發(fā)展的步伐，1993年，劉滄龍董事長果斷地對公司實行重大體制改革，通過理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，進行資產(chǎn)評估，將原聯(lián)營單位改為股東，公司實行了股份制，1994年1月8日，經(jīng)四川省體制改革委員會批準，更名為“四川宏達化工股份有限公司”，1996年至1999年，公司先后整體收購了化工、礦山、房地產(chǎn)等六家公司，特別是 1999年1月斥資 億元全資收購四川什化集團有限公司、%的國有股份。2001年11月，投資德陽市商業(yè)銀行，正式涉足金融業(yè)。宏達股份順利通過股權(quán)分置改革方案，2005年進入中國股市300和180指數(shù)，2006年進入上證50指數(shù)。公司成立至今已有30多年，在這30多年期間，公司以較快的速度發(fā)展著，曾多次獲得四川省先進公司，是中國最大的以有色金屬和化工工業(yè)為基礎(chǔ)的現(xiàn)代化大型公司集團之一。四川宏達集團之所以從最初的小作坊式公司發(fā)展為一個上市公司和集團公司是與領(lǐng)導層勇往直前的精神、重視人才和財務(wù)管理工作、良好的公司文化與正確的經(jīng)營思想和經(jīng)營目標是分不開的。而今市場競爭激烈，盈利減少，并且因為公司規(guī)模日漸擴大，人員增加，期間費用亦不斷增加。依據(jù)公司2011年度的財務(wù)報告，公司銷售費用為164,562,管理費用為433，173，財務(wù)費用為331，185，%，因此對期間費用的管理十分必要與迫切。 三 四川宏達集團期間費用管理的現(xiàn)狀及存在的主要問題（一) 四川宏達集團期間費用控制現(xiàn)狀公司按照“量入為出，厲行節(jié)約”的原則，采取零基預算法、分項預算法及計劃方案預算等來編制下年度的費用預算，由公司各級財務(wù)部門以及各個相關(guān)部門按照上述方法以及依據(jù)下年度應(yīng)該達到的目標對下年度的期間費用進行合理的編制，主要包括每個部門的費用預算與應(yīng)該完成的任務(wù)和指標，并于年初將期間費用預算指標下達到各個部門。公司依據(jù)核定之后的部門費用預算，對部門經(jīng)理實行目標管理，并簽訂目標責任書。所謂目標管理就是指經(jīng)由集體的努力及自我控制來完成機關(guān)的共同目標的一種積極主動的管理方法。年度終了，公司的考核評審團依據(jù)各項指標的完成情況給予考核，并據(jù)此實行獎勵或者懲罰。 （1）期間費用管理的原則期間費用按照分級管理的原則進行管理和控制。公司根據(jù)國家財政部頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》，結(jié)合公司實際經(jīng)營情況，制定財務(wù)制度。該制度規(guī)定公司在經(jīng)營管理過程中發(fā)生一般業(yè)務(wù)費用不超過1000元由業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦，經(jīng)部門經(jīng)理確認后由財務(wù)部經(jīng)理簽字報銷。期間費用超過1000元但是不超過5000元的費用由副總經(jīng)理審批，期間費用超過5000元但是不超過10000元的由總經(jīng)理審批，費用超過10000元以上的由財務(wù)經(jīng)理審核通過之后再報公司總會計師審批。（2） 期間費用管理流程作為財務(wù)綜合管理部門的財務(wù)部門，對期間費用進行統(tǒng)一的管理。在本公司的財務(wù)部門下主要設(shè)置了資金預算中心、資金控制中心、資金管理中心資金（）。資金預算中心的主要職能是根據(jù)公司的發(fā)展情況和戰(zhàn)略目標對各個項目的資金做科學合理的安排，以確保期間費用所需資金得到保障，實行既定的利潤目標。資金控制中心的主要職能是對公司中運營的貨幣資金進行監(jiān)督和管理。在公司總部、分公司以及各個項目部內(nèi)部分別設(shè)置內(nèi)部賬戶，公司經(jīng)營管理中所需的資金收付各自在自己的資金賬戶上進行核算。資金控制中心的負責人監(jiān)督資金的用途，并帶領(lǐng)下屬辦理與銀行的各種業(yè)務(wù)，例如，辦理各種銀行結(jié)算、付款手續(xù)費、向銀行辦理貸款及承兌匯票，付清銀行利息等。資金管理中心的職能是管理一切與貨幣資金相關(guān)的貨幣收支活動，不僅要關(guān)注當前已經(jīng)發(fā)生的貨幣資金收支及其余額，還要對未來可能可能發(fā)生的的各項貨幣收支及其水平進行監(jiān)督和管理，例如，當預感到未來某項活動的資金不足時，就要采取相應(yīng)的措施，例如，加速應(yīng)收賬款的回收速度，縮減不必要的開支等，以此滿足期間費用所需資金的額度。資金預算中心資金控制中心資金管理中心財務(wù)部 財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)圖實行總會計師負責制，分公司財務(wù)部門接受所在單位和上一級財務(wù)組織的雙重領(lǐng)導和雙向考核。在子公司實行財務(wù)負責人委派制，兩個財務(wù)和物資結(jié)算中心不是機關(guān)的職能部門，是為分公司服務(wù)部門。建立完善的稽核系統(tǒng)，公司將利用高科技的網(wǎng)絡(luò)信息，通過對報表進行完善的申報，繼而對公司的經(jīng)營活動進行高效的財務(wù)監(jiān)管。同時，發(fā)揮對重大事項獨立審計的功能，對公司的每項重大經(jīng)營事項以及財務(wù)體系實行有效監(jiān)控，保證正確的經(jīng)營方向。（二）四川宏達集團期間費用存在的主要問題（1）期間費用的部門包辦公司的期間費用是構(gòu)成公司利潤的重要因素之一，因此，公司在經(jīng)營管理過程中應(yīng)該由公司的當權(quán)者及公司預算委員與相關(guān)部門協(xié)同展開，把期間費用的預算當作一項重要的工作。然而，在該公司中卻是由財務(wù)部門全權(quán)負責期間費用的預算工作。正是因為財務(wù)部門對期間費用的包辦，且缺乏各個部門和層級的協(xié)同，以至于編制出來的期間費用預算與實際情況有差異，難以反映真實的業(yè)務(wù)需要。（2）期間費用與公司實際相脫離在公司的實際經(jīng)營中，公司往往在以前的預算編制上依照自己的經(jīng)驗或者觀點辦事，而沒有對市場進行深入的研究調(diào)查。（3）對期間費用監(jiān)督執(zhí)行不力公司管理層往往不重視期間費用，并且財務(wù)部門對期間費用預算的執(zhí)行監(jiān)督不力，導致公司期間費用預算執(zhí)行不嚴。例如，公司中的一些部門和領(lǐng)導對于一些超出預算的差旅費、接待費沒有嚴格按照設(shè)定的預算進行管理，使得公司期間費用預算管理工作難以展開。（1）管理費用管理中存在的問題第一，科目設(shè)置不盡合理。公司“管理費用”科目的明細費用包括：辦公費、管理人員工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、待業(yè)保險費、勞動保險費、資詢費、訴訟費、印花稅、郵電費、汽車費、差旅費、工會經(jīng)費、其他等。由于公司管理部門任意縮減管理層級和管理機構(gòu)，這樣的后果是造成管理費用核算內(nèi)容過