【文章內(nèi)容簡介】 　?。骸耙换脑臁被就瓿?，經(jīng)濟(jì)成份基本上是單一的社會主義經(jīng)濟(jì)?！　。骸　?1)實行工商統(tǒng)一稅， 目的是簡化稅制?！　?2)統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制，原則是穩(wěn)定負(fù)擔(dān)，增產(chǎn)不增稅?！　?二)1959年的稅制改革　　做法：“稅利合一”即以得代稅，取消稅收。　　(三)1963年的稅制改革　　措施：調(diào)整工商所得稅　　原則：貫徹執(zhí)行合理負(fù)擔(dān)政策，限制個體經(jīng)濟(jì)，鞏固集體經(jīng)濟(jì)。　　(四)1973年的稅制改革　　原則：在保持原稅負(fù)的前提下，合并稅種，簡化征收辦法?！　?nèi)容：試行工商稅　　(五)對1958年到1978年稅制改革的評價☆　　受左的指導(dǎo)思想影響大，片面強(qiáng)調(diào)單一的公有制經(jīng)濟(jì)，片面強(qiáng)調(diào)簡化稅制，使稅收工作受到很大在破壞?！　∪?979年~1993年的稅制改革　　(一)改革的核心：“利改稅”(取消利潤，改為稅收)　?。杭窗言瓉韲衅髽I(yè)向國家上繳利潤的方法，改為征稅的方法。即取消利潤，以稅代利。　?。簩衅髽I(yè)開征所得稅?！　。骸　?1)對國有企業(yè)普遍征收所得稅，但對大中型企業(yè)的稅后利潤采取多種形式上交國家，實行稅利并存?！　?2)由稅利并存過渡到完全的以稅代利，稅后利潤全歸企業(yè)。　?。骸睢　?1)有利于國有企業(yè)成為相對獨立的經(jīng)濟(jì)實體，使企業(yè)責(zé)、權(quán)、利緊密結(jié)合，推動了生產(chǎn)力的發(fā)展?！　?2)利改稅實際上也是工商稅制的一次全面性改革，有利于建立適合我國國情的多稅種，多層次，多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)的復(fù)稅制體系?！　?3)使我國稅收工作在理論和實踐上都發(fā)生了根本性變化，使稅收地位上升，機(jī)構(gòu)加強(qiáng)?！　?。 ☆　　(1)客觀原因：稅制改革超前，配套改革沒跟上。　　(2)主觀原因：理論準(zhǔn)備不足，主要是利改稅的概念不準(zhǔn)確，以稅代利的依據(jù)不充分?！　?3)否定了“非稅論”，卻走向了“稅收萬能論”的極端?！　?二)1979年以來全面稅制改革后的稅種設(shè)置P75　　流轉(zhuǎn)稅制(7個) 所得稅制(9個) 資源稅制(4個) 財產(chǎn)稅制(3個) 行為稅制(10個)　　四、1994年稅制的重大改革★　　(一)改革的必要性　　?！　?，因為稅收是宏觀調(diào)控最重要的手段之一?！　??！　?，中央與地方分配關(guān)系的需要?！　?，與國際慣例接軌的需要?！　?二)改革的指導(dǎo)思想中華考試網(wǎng)　　統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，簡化稅制，合理分權(quán)，理順分配關(guān)系，保障財政收入，建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系?！　?三)改革的原則　　，提高中央財政收入占整個財政收入的比重?！　。龠M(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)共同富裕?！　。龠M(jìn)平等競爭?！　?，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展?！　　⒁?guī)范稅制?！　?四)改革的內(nèi)容　　　　(1)企業(yè)所得稅改革 第一步：統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅。 第二步：統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅?！　?2)個人所得稅改革：建立統(tǒng)一的個人所得稅及三稅合一?！　　　∧康模航⒁粋€以規(guī)范化增值稅為核心的，與消費稅、營業(yè)稅互相協(xié)調(diào)配套的流轉(zhuǎn)稅制。　　　　(1)開征土地增值稅 (2)研究開征證券交易稅 (3)研究開征遺產(chǎn)稅 (4)抓緊改革城市維護(hù)建設(shè)稅 (5)簡并稅種　　　　(1)將所得稅和流轉(zhuǎn)稅的改革抓好，抓住大的稅種?！　?2)逐步進(jìn)行幾個地方稅的改革、研究證券交易稅的開征?！　〉谖逭?流轉(zhuǎn)稅制　　一、流轉(zhuǎn)稅制的概述　　(一)定義：是以流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種的總稱，其中流轉(zhuǎn)額包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品(服務(wù))流轉(zhuǎn)額?！　?二)我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制包括的稅種：增值稅，營業(yè)稅，消費稅，關(guān)稅。　　(三)流轉(zhuǎn)稅要素的設(shè)計原則和方法☆　　(有兩種)　　一般營業(yè)稅：即把全部商品額都列入征稅范圍。如營業(yè)稅。 考試用書　　一般產(chǎn)品稅：即只對特定商品的交易額征稅。如消費稅(我國)?！　　　〉赖勒鞫悾涸鲋刀?我國)每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅?！　坞A化征稅：　　　　從價定率：最基本形式　　從量定額　　二、增值稅　　(一)定義：是以法定增值額為征稅對象征收的一種稅?！　?二)特點：只對企業(yè)或個人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值征稅，即只對流轉(zhuǎn)額的一部分征稅。它主要包括工資，利息，利潤，租金和其他屬于增值性的費用。　　(三)產(chǎn)生的原因：“是為了解決按全值道道征稅而出現(xiàn)的重復(fù)征稅的問題”　　(四)各國增值稅制度的異同比較☆　　　　局部實行：即只在局部的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實行　　全面實行：即在所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實行　　　　(1)消費型增值稅：課稅對象只限于消費資料　　特點：①購入固定資產(chǎn)的已納稅款一次性全扣 ②稅基：消費型最小，生產(chǎn)型最大 ③西方國家常用　　(2)收入型增值稅：課稅對象相當(dāng)于國民收入　　特點：對購入固定資產(chǎn)只扣除折舊部分的已納稅款。　　(3)生產(chǎn)型增值稅：課稅對象相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值　　特點：不允許扣除購入固定資產(chǎn)已納稅款　　我國現(xiàn)行增值稅為生產(chǎn)型增值稅?！　　　?1)單一稅率　　(2)差別稅率(我國有的)　　基本稅率17% 高稅率(奢侈品) 低稅率(必須品，小規(guī)模納稅人) 零稅率(出口商品)　　　　(1)直接計算法　　計算增值額 加法：增值額=工資+利潤+稅金+租金+其他屬于增值項目的數(shù)額　　減法：增值額=本期銷售額規(guī)定扣除的非增值額　　三、消費稅　　(一)：是國家為體現(xiàn)消費政策，對生產(chǎn)和進(jìn)口的應(yīng)稅消費品征收的一種稅?！　。骸　?1)調(diào)節(jié)消費 ①調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu) ②限制消費規(guī)模 ③誘導(dǎo)消費行為　　(2)增加國家財政收入　　(二)我國現(xiàn)行消費稅征收制度 考試用書　?。何孱?1種P118 P123　?。涸谖覈硟?nèi)從事生產(chǎn)和進(jìn)口消費稅條例列舉的應(yīng)稅消費品的單位和個人，委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人也是消費稅的納稅人?！　。合M稅條例列舉的應(yīng)稅消費品　?。骸　?1)從價定率：其“稅基”是含消費稅而未含增值稅的銷售價格?！　∠M稅額=應(yīng)稅消費品的含稅銷售額消費稅稅率=[應(yīng)稅消費品的不含稅銷售額247。(1稅率%)]消費稅稅率　　(2)從量定額：其“稅基”是應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量　　消費稅額=消費稅單位稅額應(yīng)稅消費品數(shù)量　　　　(1)沒有同類消費品的委托加工消費品的計稅價格　　組成計稅價格=(原材料成本+加工費)247。(1消費稅稅率)　　(2)進(jìn)口消費品　　組成計稅價格=(到岸價格+關(guān)稅)247。(1消費稅稅率)　　(3)自產(chǎn)自用消費品　　組成計稅價格=(成本+利潤)247。(1消費稅稅率)　　(4)對于包含增值稅的消費品銷售額　　應(yīng)稅消費品消費稅的計稅銷售額=應(yīng)稅消費品銷售額247。(1+增值稅稅率或征收率)　　　　(1)稅目：P123　　(2)稅率：3~45%共設(shè)14檔(單件套→單算，成件套→從高)　　(3)確定依據(jù)：　?、倌軌蝮w現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策　　②能夠正確引導(dǎo)消費方向，抑制超前消費，起到調(diào)節(jié)供求關(guān)系的作用?！　、勰苓m應(yīng)消費者的貨幣支付能力和心理承受能力　?、芤幸欢ǖ呢斦饬x　?、葸m當(dāng)考慮消費品原有負(fù)擔(dān)水平　　　　(1)方法：“三自納稅”，“自報核繳”，“定期定額”　　(2)地點： ①生產(chǎn)銷售，自產(chǎn)自用→核算地　?、谖屑庸ぁ芡姓呦蛩诘乩U納　　③進(jìn)口→報關(guān)地海關(guān)　?。撼隹诿舛悺　∷摹I業(yè)稅　　(一)：是對在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)或無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。　?。?1)征收涉及面廣，包括第三產(chǎn)業(yè)的很多部門，可以發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)作用?！　?2)征收項目與廣大人民群眾的日常生活息息相關(guān)，政策性強(qiáng)?！　?3)隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)