會計制度設計形成性考核冊作業(yè)答案(編輯修改稿)
2024-12-05 09:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 日期。 5．沒有結算憑證的種類和號數(shù)。 6．沒有注明記賬的年份。 第 2 題 舉例說明預付賬款業(yè)務怎樣在 “應付賬款 ”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負債表的 “應收賬款 ”和 “預付賬款 ”項目。 答： 1．預付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨設置 “預付賬款 ”賬戶，而將預付的款項直接記入 “應付賬款 ”賬戶的借方。 2． “應付賬款 ”明細賬戶期末如有借方余額，則為預付賬款 。企業(yè)應根據(jù) “應收賬款 ”明細賬戶的期末借方余額及 “預收賬款 ”明細賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負債表的 “應收賬款 ”項目； 3．根據(jù) “預付賬款 ”明細賬戶的期末借方余額及 “應付賬款 ” 明細賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負債表的 “預付賬款 ”項目。 第 3題 珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業(yè)務是制造、銷售力能空調機。集團公司對珠江公司派出了檢查組進行財務檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務的內(nèi)部控制進行了專題調查，抽查了有關憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對 “發(fā)貨單 ”進行調查的有關情況如下： ⑴ 檢查組對倉庫留存 的發(fā)貨單第 2 聯(lián) “倉庫發(fā)貨聯(lián) ”進行了檢查，并與倉庫根據(jù)第 2 聯(lián)登記的商品保管明細賬的發(fā)貨數(shù)量進行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第 3聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務存在疑問，這兩筆業(yè)務在商品保管明細賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。 ⑵ 檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進行 “發(fā)貨單 ”第 3 聯(lián)和第 2 聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售部 門開出發(fā)貨單時留存的第 1聯(lián) “存根 ”與第 6聯(lián) “貨物放行聯(lián) ”進行了核對，發(fā)貨單第 6聯(lián) “貨物放行聯(lián) ”是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張 “貨物放行聯(lián) ”沒有編號，與第 1 聯(lián) “存根 ”核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應的 “存根 ”，檢查組認為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有 7 張用汽車提貨的 “貨物放行聯(lián) ”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張 “貨物放行聯(lián) ”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與 “存根 ”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應放行。發(fā)貨單第 5 聯(lián)分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對。 4 要 求： ⑴ 指出珠江公司與 “發(fā)貨單 ”有關的內(nèi)部控制制度在授權批準、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害； ⑵ 根據(jù)上述資料，說明 “發(fā)貨單 ”的憑證流轉程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關系 ⑶ 為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應對哪些人員進行哪些方面的教育。 答： ⑴ 從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關的內(nèi)部控 制制度在授權批準控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏 洞和缺陷： 在授權批準控制方面，從倉庫的記錄來看，客 觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法 可能會導致公司資產(chǎn)方面的損失。 在內(nèi)部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進 行第 3 聯(lián)和第 2 聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與 銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第 6 聯(lián) “貨物放行聯(lián) ”沒有定期與第 1 聯(lián)和第 2 聯(lián)進行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職 責；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。沒有建立嚴格 的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員
公司管理相關推薦
鄂ICP備17016276號-1