【文章內容簡介】 經營，靠的不是損益表上的高額利潤，而是必須保持良好而又充足的現金流量，否則就會引發(fā)財務危機，嚴重的導致破產。 二、現金流量表設計原 理是“現金流入（來源）－現金流出（運用） =現金凈流量” 現金流量表分為三個基本部分及相關附注，其三個基本部分為：經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量，并采用報告式的結構報出。 現金流量表的內容包括正表和補充資料兩部分。正表包括五項內容分別反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量、匯率變動對現金流量的影響額以及現金及現金等價物的凈增加額。 2. 會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設計方式，談談你對會計制度 設計程序的前提條件的理解。 答：會計制度定制的前提包括制定的目的和依附、實施范圍和要求。其中目的和依據是制定會計制度的主要前提。在制定企業(yè)內部會計制度時，會計制度制定的目的和依據可以表述為：“為了加強企業(yè)會計工作，改善經營管理，提高經濟效益，適應市場經濟發(fā)展，根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)統一會計制度》，特制定本制度?！睍嬛贫鹊膶嵤┓秶蛯嵤┢髽I(yè)的要求是會計制度存在的一個前提條件。 三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。） 1. 資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產多 年，在蘇州有制藥生產車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司 2020 年開始在上海設有銷售部。 要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢？會計組織機構設置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？ 答：會計組織結構設置的形式有： 集中核算的形式：該形式就是單位的一切經濟業(yè)務的憑證整理、明細分類核算和總分類核算，都集中在財會部分進行，單位內部各部門只負責填制原始憑證和原始記錄，為財會部門提供原始資料。 非集中核算的形式：該形式 就是一部分會計核算工作分散到單位內部所屬的各個部門進行，另一部分財會部門集中進行。主要指某些經濟業(yè)務的憑證整理和明細分類核算工作，由各個直接從事生產經營活動的部門進行，并定期向財會部門編送匯總憑證，財會部門負債進行總分類核算，編制會計報表，并對各部門的會計核算進行業(yè)務上的監(jiān)督和指導。 單位會計核算的組織形式，必然與審查密切相關。當被查單位采取集中核算的組織形式時，應主要通過財會部門了解會計核算情況，索取資料：當被審查單位采取非集中核算的組織形式時，則應分別向財會部門和單位內部下屬的各個部門去了解情況， 索取不同的核算資料。 至于如何選擇，在實際工作中，有的企業(yè)往往對某些會計業(yè)務采用集中核算，而對另一些業(yè)務有采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業(yè)對外的現金往來、物資購銷、債權債務的結算都應由公司財務會計科集中辦理。 涉及人員要認真學習黨和國家的經濟方針法規(guī)，刻苦鉆研財務會計業(yè)務，通過會計工作證券反映的監(jiān)督經濟活動，管好各項資金，提高資金使用效率，維護財經紀律。 會計工作崗位職責與人員配備需要注意以下方面： 一、按照國家財務制度的規(guī)定，認真編制并嚴格執(zhí)行財務預算計劃，遵守執(zhí)行各項收入 制度、費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道，按照完成財稅上繳任務。 二、按照國家會計制度的規(guī)定，根據合法的原始憑證正確、及時、完整地填制會計憑證，做到記賬、算賬、報賬手續(xù)完備，同時使用會計科目準確，反映內容真實、清楚、數字正確，賬目清楚，憑證齊全。 三、記賬時注意核對憑證與交易所是否相符，月尾計提基金、費用正確，各明細賬月末與總賬核對，做到賬賬相符，準確及時反映資金增減、變動及往來結算、費用開支情況。 四、經常清理往來賬目，避免呆賬，并對給用賬戶進行分析，提出建議。 五、按照編制有關財務報表，做到準確無誤。 六、認真執(zhí)行國家財稅法規(guī)和財經紀律，維護國家單位利益，廉潔自律。 七、會計人員因工作調動必須辦理交接手續(xù)。 任務 015 一、判斷題 1. 判斷正誤并說明理由 會計政策和會計估計應在企業(yè)財務報表附注中予以披露。 答：錯誤。企業(yè)應當披露采用的重要會計政策和會計估計。 2. 判斷正誤并說明理由 會計組織機構設置不能僅停留在會計系統本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統中考慮。 答：正確。因為會計活動本身就是一個系統，需要充分考慮會計活動的內部分工體系，應與企 業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。 3. 判 斷正誤并說明理由 《企業(yè)內部控制應用指引》是企業(yè)設計會計制度應參考的重要文件之一。 答：正確。會計制度不僅規(guī)范企業(yè)會計活動，與企業(yè)內部控制制度互相嵌入。 4. 判斷正誤并說明理由 多步式利潤表設計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當期收入、成本費用項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計算當期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計算出凈利潤。 答：錯誤。首先計算營業(yè)利潤，然后計算出利潤總額，最后計算出凈利潤。 二、簡答題 1. 請閱讀企業(yè)會計準則、企業(yè)會計準則應 用指南，并指出他們各自的作用是什么？ 答：企業(yè)會計準則是一個總的規(guī)范，而企業(yè)會計準則應用指南是對準則的進一步具體詳細的說明。 企業(yè)會計準則體系的作用： (1 提高會計信息質量、維護社會經濟秩序 (2)強化了對信息供給的約束，有利于社會公眾作出決策 (3)有利于完善市場經濟體制 (4)能促使上市公司提高會計質量，更好地保護投資者的利益 會計準則應用指南的作用： (1)進一步詮釋準則的含義與概念 (2)對相關難點進行講解 (3)詳細解釋了新的會計科目等，提高會計信息質量 (4)有利于內部控制的建設，有利于完善公司 的治理結構，有利于提高企業(yè)管理水平 企業(yè)會計準則是一個總的規(guī)范，而企業(yè)會計準則應用指南是對準則的進一步具體詳細的說明。 2. 會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設計方式，談談你對會計制度設計程序的前提條件的理解。 答：會計制度設計程序的前提條件。 會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求， 又需顧及會計制 度設計方式。 會計制度設計通常是由指定的機構以特有的組織方式來完成的。 指定機構的人 員必須具備相應的能力， 比如豐富的現代企業(yè)管理理論知 識與實踐經驗、 堅實的會計理論知 識儲備與實務操作能力等。 特有的組織方式指企業(yè)以自行設計、 委托設計或聯合設計的方式 建立機構并實施具體設計。從會計制度設計實踐角度看，聯合設計作為首選的可能性最大。 會計制度制度的前提包括制度的目的和依據、 實施范圍和要求。 其中目的和依據是制度會計制度的主要前提。 在制定企業(yè)內部會計制度時， 會計制度制度的目的和依據可以表述為： “為了加強企業(yè)會計工作，改善經營管理，提高經濟效益 ,適應市場經濟發(fā)展，根據《中華人民 共和國會計法》《企業(yè)會計準則》《企業(yè)統一會計制度》 ，特 制定本制度。 ”會計制度實施范 圍和對實施企業(yè)的要求是會計制度存在的一個前提條件。 三、論述題 1. 資料： 在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產多年，在蘇州有制藥生產車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司 2020 年開始在上海設有銷售部。 要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢？會計組織機構設置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？ 答：（一）總體設計，是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先 有一個提綱性規(guī)劃和 指南。 會計制度總體設計是指對會計制度運行環(huán)境中與會計制度執(zhí)行主 體有關內容的安排，它明確了會計制度各項內容有效執(zhí)行應具備的基本條件。 （二）會計組織機構是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會 計組織機構并擁有一定數量和素質的會計人員， 是保證企業(yè)會計工作正常進行， 充分發(fā)揮會 計職能、 實現會計目標的重要條件。 會計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計 內部控制體系的主體， 為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。 通過設計科學的會計組織機構使會 計內部控制真正在企業(yè)組織機構中發(fā)揮作用， 并有利于加強內部會計控制與監(jiān)督， 促使企業(yè) 各項經濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經濟性、效率性和效益性。會計組織機構和 崗位職責的設計是由科學會計機構設置、合理會計人員分工協作、明確會計工作崗位責任、 完善的會計工作制度等有機組合的。 （三）企業(yè)會計組織機構及其崗位職責設計的原則 適應性原則。與企業(yè)生產經營規(guī)模、特點和管理要求相適應，保證企業(yè)會計信息的 生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務量小，會計機構應相應小些，會計人員 相應少些，機構內的分工也應粗些。大中型企業(yè)，經營規(guī)模大，業(yè)務量 繁多， 應單獨設置 會計機構，以便及時組織本單位各項經濟活動和財務收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還 要設立企業(yè)內部崗位責任制，考核各責任中心的業(yè)績。機構應設大些，人員多些，內部分工 也應細一些。集團企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構通常 是一個獨立于其他管理部門的單位 —— 財務公司。 （四）會計部經理領導下的集中核算模式 以會計部經理為領導的一種會計工作的分工模式。會計部內也可分設若干子部門或崗 位。適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。通過設置，形成一個以 主抓財務的副 廠長或副經理為領導，以會計部經理為主管，各個小組分工負責的會計機構 內部組織體系。 （五）財會主管領導下的集中核算模式 以財務與會計主管為領導， 且通常只設財會主管、 會計和出納等少數幾個崗位的一種模 式。適用于小型的會計與財務設置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設置較簡單。 任務 02 一、 辨析題 1. 會計科目編號在會計實踐中數字編號法得到了廣泛使用，數字編號法可細分為數字順序編號法、數字組編號法、十進制編號法與數字定位編號法。我國企業(yè)會計準則的會計科目編號就是采用的數字定位編號法。 答：這種 說（做）法有錯誤。我國企業(yè)會計準則對會計科目編號是采用十進制編號法。數字定位編號法是對十進制編號法的擴展，即在十進制編號法的第三、四位的總分類會計科目的第五、六位的編號為明細會計科目。 2. 企業(yè)應當建立長期股權投資業(yè)務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理長期股權投資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權投資業(yè)務不相容性主要包括：長期股權投資項目的可行性研究與評估；長期股權投資的決策與執(zhí)行；長期股權投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權投資績效評估與執(zhí)行。 答：這種說（做）法正確。因為長期投 資存在許多風險，比如：投資業(yè)務未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失；投資項目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導致損失；投資項目處置的決策與執(zhí)行不當，可能導致權益受損等。 3. 會計核算程序主要包括記賬憑證會計核算程序、日記總賬會計核算程序、匯總記賬憑證會計核算程序與科目匯總表會計核算程序?？颇繀R總表會計核算程序是企業(yè)最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎上演變、發(fā)展和完善起來的，各種會計核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據上。 答： 這種說（做）法有錯誤。記賬憑證會計核算程序是企業(yè)最基本的會計核算程序。 4. 無論因為企業(yè)經營活動的多樣性導致原始憑證種類、內容、格式的繁雜而非統一，但不管怎樣，原始憑證設計的最為核心部分還是對經濟活動完整真實的反映。 答：這種說（做）法正確。因為原始憑證是企業(yè)經營活動中經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填寫的原始資料，它提供的數據信息是會計信息加工的“原材料”。 5. 固定資產是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產。計提固定資產折舊與固定資產減值準備都是由企業(yè)財會部門獨立 完成的。 答：這種說（做）法有錯誤。計提固定資產減值準備是由企業(yè)內部相關部門共同完成的，該活動具有自身的內部控制制度。 6. 資產作為企業(yè)重要的經濟資源，是企業(yè)從事生產經營活動并實現發(fā)展戰(zhàn)略的物質基礎，因此，資產會計要素是其他會計要素的基礎，企業(yè)會計準則制定也遵循了資產負債表觀，資產業(yè)務會計制度一定程度決定著其他會計要素的會計制度。資產業(yè)務會計制度設計要求主要包括：全面性原則、全程性原則、債權人權益保全原則和內控性原則。 答：這種說（做）法有錯誤。資產業(yè)務會計制度設計要求主要包括：全面性原則、全程性原則和 內控性原則。 7. 存貨業(yè)務內部控制總體措施應包括如下內容：權責分配和職責分工應當明確而嚴格，機構設置和人員配備應當科學合理；存貨請購依據應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確；存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內部調劑、盤點和處置的原則及程序應當有明確的規(guī)定；存貨成本核算方法、跌價準備、計提等會計處理方法應當符合國家統一的會計準則制度的規(guī)定。 答：這種說（做）法正確。因為存貨業(yè)務會計制度設計的目的是強化企業(yè)對存貨的管控 ，保證存貨的安全、完整，提高存貨的運營效率，保證合理確認存貨價值，杜