【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 程序的流程如下： 4. 某公司是一家小型企業(yè)，其生產(chǎn)組織和工藝特點(diǎn)是大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。根據(jù)企業(yè)成本管理的要求，不需要分步計(jì)算半成品成本。 要求：請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)合適的產(chǎn)品成本計(jì)算方法和成本計(jì)算流程。 答 ： 公司合適的成本計(jì)算方法是品種法，按產(chǎn)品品種設(shè)置基本生產(chǎn)明細(xì)賬 成本計(jì)算流程設(shè)計(jì)如下： （ 1）根據(jù)原始憑證和其他有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分配表； （ 2）各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的，用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用 記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬”；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”；企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用記入“管理費(fèi)用明細(xì)賬” （ 3）編制“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)賬”、“管理費(fèi)用明細(xì)賬”等； （ 4）編制“制造費(fèi)用分配表”，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”； （ 5）將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的生產(chǎn)耗費(fèi)合計(jì)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，并將完工產(chǎn)品成本記入“庫(kù)存商品明細(xì)賬” 04 任務(wù) 一、 辨析題 、資產(chǎn)盤盈、罰 沒(méi)收入等都計(jì)入盈余公積，其中的任意盈余公積可用于發(fā)放獎(jiǎng)金及彌補(bǔ)超支的福利費(fèi)等。 答： 這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。無(wú)法支付的應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒(méi)收入等都計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 其中的任意盈余公積 不能 用于發(fā)放獎(jiǎng)金及彌補(bǔ)超支的福利費(fèi) 2. 甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經(jīng)按照甲公司發(fā)票賬單支付了購(gòu)貨款并取得提貨單，但商品尚未移交給乙公司。此時(shí)，甲公司可據(jù)此按當(dāng)期銷售收入入賬。 答 ： 這種說(shuō)法是正確的。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度，該項(xiàng)交易符合銷售收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期銷售收入。 3. 其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投 資收益、匯兌損益等可直接計(jì)入未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)用于發(fā)放獎(jiǎng)金和職工福利不會(huì)損害投資者利益。 答 ： 這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。 未分配利潤(rùn)是企業(yè)未作分配的利潤(rùn)。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。 未分配利潤(rùn)用于發(fā)放獎(jiǎng)金和職工福利會(huì)損害投資者利益 。 4. 在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 12 號(hào) —— 債務(wù)重組》實(shí)施后，某上市公司將上一年度發(fā)生的債務(wù)重組交易當(dāng)中的債務(wù)賬面價(jià)值與支付現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物之間的差額，由確認(rèn)為資本公積變更到確認(rèn)為當(dāng)期損益。這一做法屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。 答 ： 這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。 由確認(rèn)為 資本公積變更到確認(rèn)為當(dāng)期損益。這一做法屬于 會(huì)計(jì)政策變更 而不是 屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。 5. 債務(wù)重組損失、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)、非常損失等都屬于營(yíng)業(yè)外支 答 ： 這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。出的核算范圍，因此，可以設(shè)計(jì)同樣的會(huì)計(jì)制度來(lái)規(guī)范。雖然這些業(yè)務(wù)都是通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶來(lái)核算，但由于不同業(yè)務(wù)有著差異化的控制方式，因此在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上是存在差異的。 6. 一般情況下，資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)可以適用資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，不用設(shè)計(jì)單獨(dú)的內(nèi)部控制制度。 答 ： 這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。 若不單獨(dú)設(shè)計(jì) 資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 ， 會(huì)降低公司的資產(chǎn)質(zhì)量，損害股東、債權(quán)人的合法利益，也會(huì)破壞公司的規(guī)范運(yùn)作 。 7. 根據(jù)投資者投資比例或協(xié)議對(duì)各投資主體的投資進(jìn)行分類，要正確劃分國(guó)家投資與其他投資主體、普通股與優(yōu)先股、投入資本與介入資本以及實(shí)收資本與資本公積。 答 ： 這種說(shuō)法是正確的。 根據(jù)投資者投資比例或協(xié)議對(duì)各投資主體的投資進(jìn)行分類 可以 充分發(fā)揮各投資主體的優(yōu)勢(shì)，使社會(huì)資源配置更加合理； 有利于投資結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化；有利于中央、地方、企業(yè)和個(gè)人在 國(guó)民收入分配 過(guò)程中比例合理、利益協(xié)調(diào) 。 8. 企業(yè)對(duì)期間費(fèi)用業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包含憑證記錄、費(fèi)用控制、費(fèi)用分析制度等三方面的核心內(nèi)容。 答 ： 這種說(shuō)法是正確的。企業(yè)對(duì)期間費(fèi)用業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須要考慮到 憑證記錄、費(fèi)用控制、費(fèi)用分析制度 這三方面的內(nèi)容，才能使期間費(fèi)用的核算和控制科學(xué)合理，行之有效。 9. 將自營(yíng)建造工程領(lǐng)用的材料反映為借記 “基本生產(chǎn)成本 ”賬戶，貸記 “原材料 ”賬戶。 答 ： 這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。 領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程 ， 貸：工程物資；領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí) ： 借：在建工程，貸：原材料 ， 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) ，發(fā)放內(nèi)部職工股的現(xiàn)金股利應(yīng)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行核算。 答 ： 這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。 溢價(jià)發(fā)行股票以實(shí)際取得收入的時(shí)間作為確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。按股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額記入 股本 賬戶，溢價(jià)部分 (即超出股票面值的部分 )扣除委托證券代理商發(fā)行股票而支付的手續(xù)費(fèi)、傭金、股票印制成本等后的數(shù)額登記 資本公積 賬戶。發(fā)放內(nèi)部職工股的現(xiàn)金股利應(yīng)通過(guò)應(yīng)付股利進(jìn)行核算 。 二、 論述題 余額屬長(zhǎng)期掛賬未予處理的歷史遺留問(wèn)題。經(jīng)批準(zhǔn)，該報(bào)告期公司將該余額調(diào)整以前年度營(yíng)業(yè)外收入。試分析這種做法是否正確，并說(shuō)明理由。 答 ： 這種做法不正確。該報(bào)告期公司 應(yīng) 將該余額調(diào)整以前年度損益調(diào)整。 新準(zhǔn)則的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào) —— 金融工具確認(rèn)和計(jì)量》及其《應(yīng)用指南》規(guī)定：金融負(fù)債包括向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，“通常情況下，企業(yè)發(fā)行的債券、因購(gòu)買商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)劃分為其他金融負(fù)債”；該準(zhǔn)則還規(guī)定：金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)之間 的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。將應(yīng)付未付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入損益，“支付的對(duì)價(jià)”為 0，因此，將上述規(guī)范應(yīng)用于“核銷”應(yīng)付款項(xiàng)，即為將應(yīng)付未付款項(xiàng)轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。 ，對(duì)其出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)進(jìn)行分析。 （ 1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過(guò) 100 元。 （ 2）出差補(bǔ)助 按出差起止時(shí)間每天補(bǔ)助 20 元。 （ 3）車船票 按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。 （ 4）市內(nèi)交通費(fèi) 控制在人均每天 10 元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。 （ 5）其他雜費(fèi) 其他雜費(fèi)包括餐費(fèi)、郵寄費(fèi)、電話費(fèi)等，控制在人 均每天 50 元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。 （ 6）報(bào)銷審批手續(xù) 根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，才能報(bào)銷。 （ 7）特別規(guī)定 出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù) 3 個(gè)月虧損的單位的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。 答： 對(duì)上面 某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)逐條進(jìn)行分析如下： 住宿標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別員工級(jí)別及地域差別予以報(bào)銷： （ 1）國(guó)內(nèi)出差地域分為三類：一類為港澳臺(tái)；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；三類為前兩類之外的地區(qū)。副總以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷 140 元、 二類地區(qū) 100 元、三類地區(qū) 80 元；中層以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷 100 元、二類地區(qū) 80 元、三類地區(qū) 60 元；一般辦事人員出差一類地區(qū)可報(bào)銷 80 元、二類地區(qū) 60 元、三類地區(qū) 40 元。 （ 2）出差住宿費(fèi)在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，實(shí)際住宿費(fèi)超過(guò)規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的部分自理。特殊情況需經(jīng)主管財(cái)務(wù)工作的副總或其委托人簽字批準(zhǔn)。實(shí)際住宿費(fèi)未達(dá)到規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的，按二者差額的 50％給予出差者獎(jiǎng)勵(lì)。 （ 3）員工在出差期間由接待單位接待，無(wú)住宿收據(jù)的，一律不報(bào)銷住宿費(fèi) 2. 出差補(bǔ)助應(yīng)區(qū)分本縣（市）、本省、外省、特區(qū) 、境內(nèi)、境外出差 3. 車船費(fèi)要求太籠統(tǒng)，應(yīng)區(qū)分相應(yīng)級(jí)別和不同情況。如：副總級(jí)別以上可據(jù)實(shí)報(bào)銷，中層主管級(jí)別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長(zhǎng)途汽車夜間超過(guò)六小時(shí)及連續(xù)坐車 12 小時(shí)以上的，可享受票價(jià) 60％的補(bǔ)貼。 4. 關(guān)于 出差期間每人每日享受 10 元交通補(bǔ)貼，原則上不得發(fā)生出租車費(fèi)用。（特殊情況需請(qǐng)示分管 5. 餐費(fèi)單獨(dú)列明，出差期間來(lái)回路途中可享受 20 元誤餐補(bǔ)貼。如遇會(huì)議或培訓(xùn)統(tǒng)一安 排住宿，則可實(shí)報(bào)實(shí)銷。電話費(fèi)應(yīng)出具電信部門打印的話費(fèi)清單；郵寄費(fèi)需加填費(fèi)用報(bào)銷單報(bào)銷，不得合并在差旅費(fèi)中報(bào)銷。 6. 根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)部門主管簽字并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后才能報(bào)銷。 7. 根據(jù)第三款車船費(fèi)報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機(jī)，特殊情況需填寫《乘坐飛機(jī)申請(qǐng)表》報(bào)主管副總同意后方能報(bào)銷。 ，而當(dāng)期按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6 號(hào) —— 無(wú)形資產(chǎn)》的規(guī)定，該項(xiàng)支出符合無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件， 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。 試分析這一做法屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。 答 ： 會(huì)計(jì)政策變更： 是指企業(yè)對(duì)相同交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一個(gè)會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)政策變更體現(xiàn)的更多的是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)處理原則的變更。 會(huì)計(jì)估計(jì)變更 ： 是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。 但是有些事項(xiàng)我們還是很難區(qū)分的，現(xiàn)在這里做一些歸納 業(yè) 務(wù) 會(huì)計(jì)政 策變更 會(huì)計(jì)估 計(jì)變更 1 因新準(zhǔn)則的發(fā)布，短期投資分類為交易性 金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值 √ 2 持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產(chǎn) 3 因新準(zhǔn)則的發(fā)布，長(zhǎng)期債權(quán)投資劃分為持有至到期投資，其折價(jià)攤銷由直線法改為實(shí)際利率法 √ 4 存貨由歷史成本改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量 √ 5 原來(lái)屬于固定資產(chǎn)現(xiàn)在因出租變更為投資性房地產(chǎn) 6 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式 √ 7 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更 √ 8 因新準(zhǔn)則的發(fā)布，完成合同法變更為完工百分比法 √ 9 因 執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算 √ 10 已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，成本法 →權(quán)益法（ 1%→ 30%） 11 已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，成本法 →權(quán)益法（ 80%→ 30%） 12 已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，權(quán)益法 →成本法（ 40%→ 80%） 13 已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，權(quán)益法 →成本法（ 40%→ 1%） 14 低值易耗品攤銷由一次攤銷變更為分次攤銷 15 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊年限、凈殘值率、攤銷年限的變更等 √ 16 分 期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)原來(lái)采用歷史成本計(jì)量，現(xiàn)在改為公允價(jià)值計(jì)量 √ 17 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備原來(lái)按照分類來(lái)計(jì)提，現(xiàn)改為按照單項(xiàng)計(jì)提 √ 18 公允價(jià)值的計(jì)算方法的變更 √ 19 所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 √ 20 研發(fā)費(fèi)用原來(lái)確認(rèn)管理費(fèi)用，現(xiàn)在確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) √ 21 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并法改為權(quán)益法核算 √ 22 因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整 √ 此題中 該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)發(fā)生變更，即前期將開(kāi)發(fā)費(fèi)用確 認(rèn)為一項(xiàng)費(fèi)用，而當(dāng)期將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。該事項(xiàng)中會(huì)計(jì)確認(rèn)發(fā)生了變化，所以該變更屬于會(huì)計(jì)政策變更。 4. 某有限責(zé)任公司注冊(cè)資本 100 萬(wàn)元，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)實(shí)收資本僅有 80 萬(wàn)元，這試分析這種做法合乎公司成立有關(guān)實(shí)收資本的法律規(guī)定嗎？注冊(cè)資本就是實(shí)收資本嗎？注冊(cè)資本和實(shí)收資本有什么關(guān)系？ 答 ： 注冊(cè)資本是根據(jù)公司法的規(guī)定設(shè)定公司所需的資本額的規(guī)定，即注冊(cè)資本是法律上規(guī)定的強(qiáng)制性要求。實(shí)收資本是指投資人按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價(jià)值， 也就是說(shuō)