【文章內(nèi)容簡介】 會計師以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取審計證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的審計證據(jù)，以及引起對文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計證據(jù)保持警覺。第六章 合 理 保 證第十三條 注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，能夠?qū)ω攧?wù)報表整體不存在重大錯報獲取合理保證。第十四條 由于審計中存在的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。導(dǎo)致固有限制的因素主要包括：（一）選擇性測試方法的運用；（二）內(nèi)部控制的固有局限性；（三）大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；（四）為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷；（五）某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。第十五條 審計工作不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供擔保。審計意見不是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證。第七章 審計風險和重要性第十六條 被審計單位在實施戰(zhàn)略以實現(xiàn)其目標的過程中可能面臨各種經(jīng)營風險，注冊會計師應(yīng)當重點關(guān)注可能影響財務(wù)報表的經(jīng)營風險。第十七條 合理保證意味著審計風險始終存在，注冊會計師應(yīng)當通過計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風險降至可接受的低水平。審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。第十八條 審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險。重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。第十九條 注冊會計師應(yīng)當關(guān)注財務(wù)報表的重大錯報，但沒有責任發(fā)現(xiàn)對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響的錯報。注冊會計師應(yīng)當考慮已識別但未更正的單個或累計的錯報是否對財務(wù)報表整體產(chǎn)生重大影響。重要性與審計風險相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當合理確定重要性水平。第二十條 在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下同）認定層次考慮重大錯報風險。財務(wù)報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。第二十一條 注冊會計師應(yīng)當評估財務(wù)報表層次的重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果確定總體應(yīng)對措施，包括向項目組分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員、利用專家的工作或提供更多的督導(dǎo)等。第二十二條 注冊會計師應(yīng)當評估認定層次的重大錯報風險，并根據(jù)既定的審計風險水平和評估的認定層次重大錯報風險確定可接受的檢查風險水平。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。注冊會計師應(yīng)當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見。第二十三條 檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。第八章 附 則第二十四條 本準則自2007年1月1 答：關(guān)于公司財務(wù)部門所制定的原始憑證填制要求不全面。應(yīng)當補充：（1）各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項填寫齊全，不遺漏和簡略，需要填一式數(shù)聯(lián)，各聯(lián)內(nèi)容必須完全相同，聯(lián)次也不得缺少。（2）必須符合手續(xù)完備的要求，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須在原始上簽名或是蓋章，對憑證的真實性和正確性負責。（3）各種原始憑證都必須連續(xù)編號，防止事過境遷，記憶模糊，出現(xiàn)差錯，難以查清。（4）如果書寫錯誤，應(yīng)按規(guī)定手續(xù)注銷，留存，重新填寫，并在錯誤憑證上加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀，以免錯收錯付或被不法分子竊取現(xiàn)金。答：（1）該帳薄屬于分類帳。（2）根據(jù)管理費用的特點，該帳薄月末不應(yīng)有上年余額，累計結(jié)算憑證和對方科目等欄目。（3）管理費用明細分類帳應(yīng)采用多欄式帳頁，而不應(yīng)采用三欄式帳頁。（4）管理費用明細分類帳的具體設(shè)置第四篇：會計制度設(shè)計網(wǎng)上作業(yè)五答案每題都是親手一個字一個字打的，請珍惜我的勞動成果噢。嘻嘻辨析題：答：這種說法是錯誤的?？己送顿Y中心業(yè)績的主要指標是投資報酬的剩余收益。、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作。答：這種說（做）法正確。以現(xiàn)代信息技術(shù)、計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)和基本工具的會計系統(tǒng)稱為計算機會計信息系統(tǒng)。計算機會計系統(tǒng)除了包含手工會計的所有賬務(wù)處理系統(tǒng)外，同時還涉及計算機操作及維護工作，以及數(shù)據(jù)輸入計算機會計系統(tǒng)前的數(shù)據(jù)準備（手工處理）與檔案管理等。所以，計算機會計系統(tǒng)統(tǒng)一包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作。，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格發(fā)生變化，企業(yè)的利潤總額也會發(fā)生變化。答：這種說法是錯誤的。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格又稱調(diào)撥價格,就是指企業(yè)內(nèi)各部門之間由于相互提供產(chǎn)品、半成品或勞務(wù)而引起的相互結(jié)算、相互轉(zhuǎn)賬所需要的一種計價標準。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格采取了“價格”的形式．使各單位的經(jīng)濟活動處于交易的“買”“賣”雙方．對于提供產(chǎn)品或勞務(wù)的生產(chǎn)部門來說表示收入，對于使用這些產(chǎn)品或勞務(wù)的購買部門則表示成本。提高或調(diào)低內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，對于生產(chǎn)和購買部門來說，內(nèi)部利潤一增一減，其數(shù)額相等，但方向相反。從企業(yè)總體看，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格無論怎樣變動，企業(yè)利潤總額不變，變動的只是企業(yè)內(nèi)部各單位的收入或利潤的分配份額。、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作答：這種說（做）法正確。以現(xiàn)代信息技術(shù)、同時還涉及計算機操作及維護工作，以及數(shù)據(jù)輸入計算機會計系統(tǒng)前的數(shù)據(jù)準備（手工處理）與檔案管理等。所以，計算機會計系統(tǒng)一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作。，幾乎所有的成本都是可控成本，而對企業(yè)內(nèi)部責任中心而言，則既有可控成本又有不可控成本。答：這種說法是正確的。責任中心是指承擔一定經(jīng)濟責任，并享有一定權(quán)利的企業(yè)內(nèi)部(責任)單位。責任中心可劃分為成本中心、利潤中心和投資中心。成本的可控與不可控是以特定的責任中心和特定的時期作為出發(fā)點的，這與責任中心所處管理層次的高低、管理權(quán)限及控制范圍的大小和經(jīng)營期間的長短有直接關(guān)系。所以對于企業(yè)來說，幾乎所有的成本都是可控的，單對企業(yè)下屬各層次、各部門乃至個人來說，則既有各自的可控成本，又有各自的不可控成本。某些從短期看屬于不可控的成本，從較長期間看，又稱為了可控成本。一般來說成本中心的變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本。一般來說，直接成本大多是可控的，而間接成本大多是不可控的。，其所使用的會計憑證、會計賬薄以及會計核算程序的設(shè)計應(yīng)同時滿足財務(wù)會計與責任會計對會計信息的需求。答：這種說法是正確的。因為單軌制會計核算模式是將責任會計的核算納入財務(wù)會計的核算體系，使責任會計核算與財務(wù)會計核算合二為一，通過設(shè)置一套賬簿同時進行責任會計與財務(wù)會計的核算。在這種核算模式下，企業(yè)必須根據(jù)對各責任中心進行考核的需要，增設(shè)內(nèi)部核算賬戶，或在正常的財務(wù)會計賬戶下，按對各責任中心的考核內(nèi)容增設(shè)二級或三級明細分類賬戶。它能夠避免雙軌制會計核算下成本計算工作的重復(fù)。任何人員不允許隨意增刪和修改數(shù)據(jù)、源程序和數(shù)據(jù)庫文件結(jié)構(gòu)；不得偽造、非法涂改變更、故意毀壞程序、數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等。答：這種說（做）法有錯誤。為了保證會計電算化系統(tǒng)安全可靠運行，必須對系統(tǒng)的操作做出嚴格的控制，對各使用人員明確劃分使用操作權(quán)限，形成適當?shù)姆止恐?，健全?nèi)部控制制度任何人不得直接打開數(shù)據(jù)庫文件進行操作，不允許隨意增刪改數(shù)據(jù)，原程序和數(shù)據(jù)庫文件結(jié)構(gòu)。答：這種說法是錯誤的?？己送顿Y中心業(yè)績的主要指標是投資報酬率和剩余收益答：這種說法是錯誤的。因為全面預(yù)算是以戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，以市場需求為導(dǎo)向，全體員工參與，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部內(nèi)容的預(yù)算體系。全面預(yù)算是由企業(yè)不同部門的當事人共同組織執(zhí)行的，是一個綜合性的管理系統(tǒng)，不能將財務(wù)計劃視為全面預(yù)算，更不能以財務(wù)管理部門取代全面預(yù)算管理組織。在全面預(yù)算管理體系中，財務(wù)部門以外的其他職能部門具體負責本部門所涉財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析及控制等工作，其主要負責人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。、計算正確、內(nèi)容完整與手續(xù)齊備，賬證、賬表、表表之間勾稽嚴密，所屬單位報表數(shù)據(jù)應(yīng)輸入計算機進行匯總，并將本單位報表、所屬單位報表和匯總表一并報出，打印書面報表裝訂即可，無需再由分管賬務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、會計主管簽名蓋章答：這種說（做）法有錯誤。會計信息化下打印書面報表必須由分管賬務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、會計主管和制表人簽名蓋，即利用計算機信息技術(shù)完全代替人工記賬、算賬、報賬以及替代由人工完成的對會計信息的分析和判斷答：這種說（做）法有錯誤。應(yīng)該說現(xiàn)階段的會計信息化是計算機會計，即利用計算機信息技術(shù)代替人工記賬、算賬、報賬以及替代部分由人工完成的對會計信息的分析和判斷。并不是 “完全代替”和“替代”。畢竟數(shù)據(jù)的輸入及輸入前的數(shù)據(jù)準備，還有審計時，查對原始憑證等都需要手工處理的。、廠內(nèi)銀行與財務(wù)公司都是企業(yè)內(nèi)部組織，業(yè)務(wù)范圍僅限于企業(yè)內(nèi)部，因而不具有法人資格答：這種說法是錯誤的。內(nèi)部結(jié)算中心、廠內(nèi)銀行都是企業(yè)內(nèi)部組織，業(yè)務(wù)范圍僅限于企業(yè)內(nèi)部，因而不具有法人資格。但財務(wù)公司，它是由集團內(nèi)部集資組建的非銀行金融機構(gòu)，具有獨立的法人資格，接受集團和人民銀行的雙重監(jiān)管。論述題： 、Ｂ、Ｃ三個銷售部，共同銷售本公司生產(chǎn)的同一種產(chǎn)品，公司將其分別確認為利潤中心，產(chǎn)品的銷售地區(qū)不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行決定，公司會計核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部均發(fā)生如下業(yè)務(wù)：實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入；結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；發(fā)生工資費用；分攤公司總部的管理費用。相關(guān)會計科目及所屬明細科目均應(yīng)能夠提供分別反映三個銷售部經(jīng)營業(yè)績的數(shù)據(jù)。試分析指出該利潤中心的貢獻毛益、營業(yè)利潤的計算公式，并說明公式中所需數(shù)據(jù)的來源。答：（1）①借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—A銷售部 —B銷售部 —C銷售部②借：主營業(yè)務(wù)成本—A銷售部—B銷售部—C銷售部貸：庫存商品 ③借：管理費用—A銷售部—B銷售部 —C銷售部貸：應(yīng)付工資 ④借：管理費用—A銷售部—B銷售部—C銷售部 貸：管理費用—總部（2）①貢獻毛益=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費用②營業(yè)利潤=貢獻毛益應(yīng)負擔的管理費用 ③資料來源為：分別從“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費用”、“管理費用”四個賬戶中的“A銷售部”、“B銷售部”、“C銷售部”明細賬取得。，主營彩電和通訊產(chǎn)品，20世紀90年代先后在香港和上海股票市場上市。該企業(yè)在90年代末開始推行財務(wù)預(yù)算，但預(yù)算執(zhí)行效果不好，制定預(yù)算時扯皮，費用年年超標，收入不能達標。目前該企業(yè)原主營業(yè)務(wù)均陷入嚴重萎縮狀態(tài)，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)緊張。其實，這種情況在中國企業(yè)十分普遍，很多企業(yè)不是沒有預(yù)算，而是預(yù)算沒能夠得到真正落實和執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)。試分析企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果差的原因，并提出相應(yīng)的解決對策。答案I：（1）預(yù)算編制不精確，管理不嚴密，監(jiān)控不到位。實施預(yù)算制度，首先要編好預(yù)算，要盡心組織，認真編制。（2）預(yù)算執(zhí)行控制失效。要嚴格實施預(yù)算執(zhí)行控制，形成決策層、管理層和執(zhí)行層“三層”的全員、全過程、全方位的控制體系。（3）忽視預(yù)算分析與調(diào)整控制。由于市場形勢瞬息萬變，編制的預(yù)算出現(xiàn)變化，適當?shù)恼{(diào)整必不可少。要建立嚴格的評審制度和規(guī)范的操作程序。（4）預(yù)算考核控制不完善。建立完善、合理、公平的預(yù)算考核體系，依據(jù)考核結(jié)果，按照業(yè)績，公開兌現(xiàn)獎懲II：如果一個企業(yè)制定了一項科學合理的制度，但是在實際操作中沒有全面落實或者即使落實了，但是缺乏執(zhí)行力，這樣都不會實現(xiàn)企業(yè)制定的初始目標。所以，財務(wù)預(yù)算管理作為管理會計理論的重要內(nèi)容，是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分，成為企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制，以及對企業(yè)相關(guān)的投融資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行預(yù)期并控制的一種有效管理手段。目前企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果差的主要原因有缺乏合理的財務(wù)預(yù)算編制方法。我國很多企業(yè)在預(yù)算的編制上采用主觀性很強的減量或增量的編制方法，由于編制上沒有按照企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務(wù)活動為依據(jù)進行編制，缺乏客觀根據(jù)，脫離現(xiàn)實，編制完成后在實際操作中難以執(zhí)行。有些企業(yè)太強調(diào)預(yù)