會計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核冊作業(yè)答案(參考版)
2024-11-03 09:41本頁面
【正文】 2020 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 3000 萬元 .該公司董事會提出如下利潤分配方案 : 提取法定盈余公積 500 萬元 提取法定公益金 500 萬元 分配現(xiàn)金股利 1000 萬元 分配股票股利 (分配 1000 萬股 ,每股面 1 元 ) 1000 萬元 試對董事會提出的議案進(jìn)行帳務(wù)處理 . 答 :對董事會提出的議案進(jìn)行的帳務(wù)處理如下 : 借 ： 利潤分配 —提取法定盈余公積 500 —提取法定公益金 500 —應(yīng)付普通股股利 1000 貸 ： 盈余公積 —法定盈余公積 500 —法定公益金 500 —應(yīng)付股利 1000 說明：宣布分配股票股利不做賬務(wù)處理。 ，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。 “ 證券出售通知單 ” 后進(jìn)行審核，并交出納部門。 ，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。 “ 證 券購入通知單 ” 開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。 5 。 要求：（ 1）根據(jù)實(shí)際情況，說明該企業(yè)應(yīng)以什么作為成本計(jì)算對象？適合采用哪一種成本計(jì)算方法？ （ 2）根據(jù)使用的成本計(jì)算方法設(shè)計(jì)其核算程序的流程 答： （ 1）企業(yè)應(yīng)以船舶批別或定單作為成本計(jì)算對象 ；適合采用的成本計(jì)算方法是分批法。 銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對開具的發(fā)貨 單進(jìn)行審核的制度。 ⑶ 從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在 執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行 內(nèi)部控制制度。 應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對制度，進(jìn)行定期核對 。 在憑證記錄及其預(yù)先編號上存在問題，沒有對 第 6 聯(lián) “貨物放行 聯(lián) ”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定 登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預(yù)先編 號的憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。 在內(nèi)部核查程序上，除會計(jì)部門與倉庫堅(jiān)持進(jìn) 行第 3 聯(lián)和第 2 聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進(jìn)行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與 銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第 6 聯(lián) “貨物放行聯(lián) ”沒有定期與第 1 聯(lián)和第 2 聯(lián)進(jìn)行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職 責(zé)；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。 4 要 求： ⑴ 指出珠江公司與 “發(fā)貨單 ”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害； ⑵ 根據(jù)上述資料，說明 “發(fā)貨單 ”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系 ⑶ 為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。有 7 張用汽車提貨的 “貨物放行聯(lián) ”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張 “貨物放行聯(lián) ”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與 “存根 ”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。檢查組將銷售部 門開出發(fā)貨單時(shí)留存的第 1聯(lián) “存根 ”與第 6聯(lián) “貨物放行聯(lián) ”進(jìn)行了核對，發(fā)貨單第 6聯(lián) “貨物放行聯(lián) ”是公司大門口的保安在貨物放行時(shí)收到并保存的。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計(jì)的銷售數(shù)量核對時(shí)，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計(jì)部門根據(jù)會計(jì)核算使用的
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