【文章內容簡介】 元，月初庫存外購已稅煙絲75000元，月末庫存外購已稅煙絲36000元；當月以外購煙絲生產卷煙的銷售量為28個標準箱，每標準條的調撥價格為40元，共計280000元。要求：計算該卷煙廠8月份應納消費稅額，并作出相關會計分錄。應納消費稅額：15028+402502830%（75000+10000036000）30%＝46500元 ①借： 原材料 100000 貸：銀行存款 100000 ②借： 生產成本 97300 應交稅費－應交消費稅 41700 貸：原材料 139000 ③借： 銀行存款 280000貸：主營業(yè)務收入 280000 ④借： 營業(yè)稅金及附加 88200 貸：應交稅費－應交消費稅 88200某建筑公司承包了一項560萬元的工程，分包給一建筑隊160萬元的工程。出租水泥攪拌機取得收入2400元，建筑公司有一獨立核算的汽車隊，對外運輸取得收入32000元。要求：根據(jù)以上業(yè)務，計算建筑公司應繳納的營業(yè)稅，作出有關會計分錄。解：某鐵路運輸公司承運一批貨物從廣州到馬來西亞，收取全程運費15萬美元，到香港后改由香港某海運公司從海洋運輸，公司付給高度民主海運公司運費6萬美元（匯率1：）。要求計算公司應納營業(yè)稅額，并作出有關處理。解：南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一處加油站工程分包給粵西建設工程公司。12月20日完工結算工程價款，收到工程總收入9500萬元，其中加油站工程價款800萬元。計算南方建筑公司應交納的營業(yè)稅額，以及代扣代繳的稅金，并作出有關會計處理。解：《稅務會計》形成性考核冊 部分答案 作業(yè)3 作業(yè)3一、單項選擇下列項目中，產生可抵扣暫時性差異的有（D）。A、企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權益增加調整賬面價值大于計稅基礎的部分 B、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分 C、對固定資產，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整 D、對無形資產，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分某公司核定的計稅工資總額全年為100萬元，本年度實際發(fā)放的工資總額為200萬元，發(fā)生超標業(yè)務招待費8萬元，取得國債利息收入7萬元，發(fā)生各種贊助費支出3萬元，會計核算上計提折舊費用6萬元，按稅法規(guī)定計提折舊為10萬元。若公司本年度的稅前會計利潤為900萬元，且該公司的所得稅率為33％，該公司本年度應交的所得稅為（A）萬元（假定不考慮按工資總額一定比例計提的三項費用超標部分）。A、330 B、297 C、36 D、企業(yè)的下列支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的是（B）。A、對外投資的支出 B、轉讓固定資產發(fā)生的費用 C、擔保人承擔的被擔保人的貸款本息 D、稅收的滯納金下列允許在稅前扣除的是（A）。A、對廣告贊助的廣告性支出 B、對有意聯(lián)營單位的贊助支出 C、擔保人承擔的被擔保人的貸款本息 D、稅收的滯納金某公司206年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款l00萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至206年12月3l日，該項罰款尚未支付。則206年末該公司產生的應納稅暫時性差異為(A)萬元。A、0 B、100 C、－l00 D、不確定個人擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于（C）。A、工資薪金所得 B、特許權使用費所得 C、勞務報酬所得 D、其他所得支付工資、薪金所得的單位和個人在履行代扣代繳義務時，應通過（）賬戶進行核算（D）。A、管理費用 B、其他應付款 C、營業(yè)稅金及附加 D、應交稅費——應交個人所得稅下列項目中，可以免征個人所得稅的有（B）。A、民間借貸利息 B、個人舉報、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎金C、在商店購物時所獲得的中獎收入 D、本單位自行規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼下列所得中免征個人所得稅的是（C）。Ａ、年終加薪Ｂ、出售本人繪畫的收入 Ｃ、個人保險所獲賠償Ｄ、從投資單位取得的派息分紅個人所得稅法規(guī)定，在中國境內兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其納稅地點選擇是（D）。A、收入來源地 B、稅務局指定地點 C、納稅人戶籍所在地D、納稅人選擇一地申報納稅二、多項選擇題下列不得在稅前扣除的有（ABD）。A、資本性支出 B、違法經營的罰款 C、違反合同的違約金 D、稅收滯納金下列屬于外商投資企業(yè)的是（ABC）。A、中外合資經營企業(yè) B、中外合作經營企業(yè) C、外資企業(yè) D、外貿企業(yè)個人所得稅是在合并了原來（ABD）稅種的基礎上建立和發(fā)展起來的。A、個人所得稅 B、個人收入調節(jié)稅 C、個人營業(yè)稅 D、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅下列適用“定額減除費用800元；定率減除費用20%”規(guī)定的有（ABC）。A、勞務報酬所得 B、稿酬所得 C、特許權使用費 D.、資產租賃所得下列項目中，產生暫時性差異的有（AC）。A、會計上固定資產的賬面價值與其計稅基礎不一致 B、確認國債利息收入時同時確認的資產C、計提存貨跌價準備 D、可計入應納稅所得額的壞賬準備下列項目中產生可抵扣暫時性差異的有（ABD）。A、預提產品保修費用 B、計提存貨跌價準備 C、在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對長期投資采用權益法核算，對補交所得稅的處理。D、計提的無形資產減值準備下列項目中，產生應納稅暫時性差異的有（ABC）。A、企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權益增加調整賬面價值大于計稅基礎的部分 B、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分 C、對固定資產，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整 D、對無形資產，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分某企業(yè)本年度計算的應交所得稅為30萬元，所得稅稅率為30%，本年度發(fā)生超標廣告費用6萬元，分得聯(lián)營方稅后利潤5萬元（雙方所得稅稅率一致），發(fā)生各種資產減值準備4萬元，在上述條件下，該企業(yè)本年度所得稅費用計算錯誤的有（ACD）。A、30萬元 B、27萬元 C、20萬元 D、25萬元某個人出租私有房屋應當繳納的稅種有（BCDE）。A、消費稅 B、營業(yè)稅 C、個人所得稅 D、城市維護建設稅 E、房產稅應當自行申報個人所得稅的納稅義務人有（BD）。A、從兩處或兩處以上取得工薪所得的 B、取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的 C、多筆取得屬于一次勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得財產租賃所得的D、取得應納稅所得,扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的三、判斷對錯并說明理由負債的計稅基礎，是指負的賬面價值減去未來期間計算應納所得稅時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（對）暫時性差異，是指資產的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不包括負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。（錯）暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確認其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。公益、救濟性的捐贈，包括直接向受贈人的捐贈可按一定比例在稅前扣除。（錯）納稅人直接向受贈人的捐贈不得扣除。計提各項資產減值準備會構成應納稅暫時性差異，會計上以遞延所得稅負債核算。（錯）計提各項資產減值準備會構成可抵扣暫時性差異，會計上以遞延所得稅資產核算。稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分構成可抵扣暫時性差異，會計上以遞延所得稅負債核算。（錯）稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分構成應納稅暫時性差異，會計上以遞延所得稅負債核算。資產的賬面價值小于其計稅基礎時，產生應納稅暫時性差異。（錯）資產的賬面價值小于其計稅基礎時，產生可抵扣暫時性差異。個人從單位取得的年薪加薪，勞動分紅，應視同股息、紅利征稅。（錯）征稅的工資、薪金所得不僅僅是個人工資單上的所得，按規(guī)定，個人因任職、受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼、股票期權收入、購房、購車補貼等與任職、受雇有關的所得，都是按工資薪金所得征稅，其收入統(tǒng)計在工薪所得項目中。工資、薪金所得適用超額累進稅率，特許權使用費所得與財產轉讓所得均適用比例稅率。（）企業(yè)支付勞務報酬、稿酬等各項所得，由支付單位在向納稅人支付時代扣繳個人所得稅，并計入該企業(yè)的有費用賬戶。（）按稅法規(guī)定，一般性的獎金應按20%的稅率交納個人所得稅。（）四、問答題所得稅會計研究的內容是什么？ 答：稅前會計利潤與應納稅所得額的差異？P239 答：會計制度與稅法對收益、費用、資產、負債等的確認時間和范圍的規(guī)定不同，導致稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這些差異分為永久性差異和時間性差異。永久性差異是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉回。永久性差異產生的應交所得稅應在當期確認所得稅費用。在計算應稅所得額時，應將稅前會計利潤調整為應稅所得。時間性差異是指稅法與會計制度在確定收益、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。時間性差異發(fā)生于某一會計期間，單在以后一期或若干期內能夠轉回。時間性差異的基本特征是某項收益或費用和損失均可計入稅前會計利潤和應稅所的，但計入稅前會計利潤和應稅所的的時間不同。資產負債表債務法？P235 答：資產負債表債務法是從暫時性差異產生的本質出發(fā)，分析暫時性差異產生的原因及其對期末資產負債表的影響。其特點是：當稅率變動或稅基變動時，必須按預期稅率對“遞延所得稅負債”和“遞延所得稅資產”賬戶余額進行調整。也就是說，首先確定資產負債表上期末遞延所得稅資產（負債），然后，倒擠出利潤表項目當期所得稅費用。計算公式表示如下：本期所得稅費用＝本期應交所得稅+（期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）個人所得稅的特點是什么？P288 答：①實行分類征收；②累進稅率與比例稅率并用；③計算比較簡便④計稅方式多樣性⑤采用源泉扣繳和自行申報兩種征收方法。個人所得稅的納稅方法有哪兩種？P249 答：①代扣代繳稅款②自行申報納稅。五、業(yè)務題某國內人員某月工資、薪金收入3200元，其中個人負擔的住房公積金為400元，個人負擔的祫費240元，計算其應納個人所得稅額。解：承包人王某2000年承包經營一皮鞋廠，根據(jù)合同規(guī)定，年終從該廠經營利潤中分得利潤45000元，同時，每月還從該廠領取工資3000元，計算該皮鞋廠應代扣代繳的個人所得稅并進行相應的會計處理。解：應納稅所得額＝（不含稅收入－費用扣除標準－速算扣除數(shù)）247。（1－稅率）＝（45000＋300012－160012―6750）247。（1―35%）＝（元）；應納稅額＝應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) ＝35%－6750 ＝（元）⑴ 企業(yè)在分配利潤時；借：利潤分配——應付股利 45 000； 貸：應付股利 45 000；⑵ 企業(yè)在分配利潤及計算應繳的個人所得稅時： 借：應付股利 ；貸：應交稅費——應交個人所得稅 ； ⑶ 付給承包人利潤時： 借：應付股利 28 ；貸：現(xiàn)金（銀行存款）28 ； ⑷ 上繳代扣稅款時：借：應交稅費——應交個人所得稅 ； 貸：銀行存款 某企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法規(guī)定按平均年限法計提折舊。本年稅前會計利潤為300萬元，按平均年限法計提折舊為90萬元，按年數(shù)總和法計提折舊為180萬元，所得稅稅率為25％。計算本年應交所得稅款并做會計分錄。解：應交所得稅款＝（300+90）25％＝ 借：所得稅費用 ＝75 遞延所得稅資產 9025％＝ 貸：應交稅費—應交所得稅（300+90）25％＝ 會計折舊比稅法折舊計提的多，多提部分不得稅前扣除，要加回到應稅所得額計算應交所得稅，即（300+90）25％＝；由于多提折舊使相關資產的賬面價值小與計稅基礎，產生“先交稅以后再抵扣”的可抵扣暫時性差異，會計上以遞延所得稅資產核算，即9025％＝；所得稅費用是由當期所得稅和遞延所得稅構成，＝75。某企業(yè)全年實現(xiàn)稅前會計利潤150萬元，非公益性捐贈支出為4萬元，各項稅收的滯納金和罰款為2萬元，發(fā)生的可抵稅暫時性差異4萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25％。用債務法計算本年應交所得稅。解：本期應交所得稅＝（150+4+2+4）25％＝40萬元按所得稅法規(guī)定非公益性捐贈支出、各項稅收的滯納金和罰款不得稅前扣除，發(fā)生的可抵稅暫時性差異4萬元為資產賬面價值小于計稅基礎的差額，構成當期應納稅所得額計稅。某企業(yè)本年度計算的應交所得稅為25萬元，所得稅稅率為25%。本年度發(fā)生超標業(yè)務招待費4萬元，取得國債利息收入8萬元，發(fā)生各種贊助費支出2萬元，會計核算上計提折舊費用10萬元，按稅法規(guī)定計提折舊為6萬元。本年轉回可抵扣暫時性差異10萬元。計算該企業(yè)本年度的凈利潤。解：凈利潤＝稅前會計利潤－所得稅費用＝ 因為：本年應納稅所得額=25247。25%=100萬元 又：應納稅所得額＝稅前會計利潤177。調整項目金額 所以：稅前會計利潤＝應納稅所得額177。調整項目金額 稅前會計利潤＝1004+82（106）+10=108萬元 因為：本年所得稅費用＝25+1025％＝ 所以：凈利潤＝108－＝某企業(yè)采用債務法對所得稅進行核算，適用的所得稅率為25％。本年年初遞延所得稅負債賬面余額為100萬元，本年發(fā)生應納稅暫時性差異50萬元、轉回應納稅暫時性差異150萬元，計算本年末“遞延所得稅負債”賬面余額。解：本年末“遞延所得稅負債”賬面余額＝75萬元因為：本年“遞延所得稅負債”發(fā)生額＝（50150）25％＝－25 所以：本年末“遞延所得稅負債”賬面余額＝100－25＝75萬元稅務會計》形成性考核冊 部分答案 作業(yè)4作業(yè)一、單項選擇題關于房產稅，下列說法中不正確的是（D）。A、產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅 B、產權屬集體的，由集體單位納稅 C、產權出典的（典當給他人使用），由承典人納稅 D、無租使用其他房屋的，由產權所有人納稅。下列關于可能成為車船使