【文章內(nèi)容簡介】 一致的原則，將全面預(yù)算指標(biāo)按利潤驅(qū)動因素和權(quán)責(zé)轉(zhuǎn)化為各部門的預(yù)算指標(biāo)，形成“ 總廠 → 管理處室、經(jīng)營部門、生產(chǎn)單位 → 班組 ”的指標(biāo)分解體系，使全面預(yù)算指標(biāo)分解落實到生產(chǎn)經(jīng)營全過程的各個部門、環(huán)節(jié)、崗位 ，并逐級建立起各負(fù)其責(zé)、環(huán)環(huán)相扣的責(zé)任控制體系。8 / 29(三) 全面預(yù)算管理的組織體系全面預(yù)算管理組織體系 部門及生產(chǎn)單位預(yù)算管理辦公室全面預(yù)算管理委員會董事會確 定 預(yù) 算調(diào) 整 年 度 預(yù) 算匯 總 公 司 總 體 預(yù) 算 執(zhí) 行情 況 及 后 期 預(yù) 測下 期 運 行狀 況 預(yù) 算分 析執(zhí) 行質(zhì) 詢 同 意上 期 預(yù) 算執(zhí) 行 差 異分 析預(yù) 算 調(diào) 整流 程分 解 下 達 當(dāng) 期 預(yù) 算 、目 標(biāo) 及 預(yù) 算 編 制 指 導(dǎo)文 件調(diào) 整 修 改編 制 本 部 門 / 生 產(chǎn)車 間 預(yù) 算 草 案審 批審 批初 審 、 匯 總 平 衡根 據(jù) 上 期 預(yù) 算 目標(biāo) 、 執(zhí) 行 情 況 及預(yù) 測 ， 確 定 當(dāng) 期預(yù) 算 目 標(biāo) 。就企業(yè)目前情況來看，企業(yè)全面預(yù)算管理的各項審批職能可主要集中在全面預(yù)算管理委員會。如果企業(yè)下一步準(zhǔn)備實施公司制體制改革，則全面預(yù)算管理的最終審批職能由公司董事會履行。在全面預(yù)算管理實施前期建議抽調(diào)相關(guān)部門業(yè)務(wù)骨干組建項目小組，研究企業(yè)預(yù)算管理實施方案，以確保預(yù)算管理工作的順利開展。待系統(tǒng)正式上線運行后，組建預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)傳達預(yù)算的編制方針；指導(dǎo)預(yù)算編制；對預(yù)算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)、平衡和匯總；監(jiān)督、控制預(yù)算執(zhí)行情況；形成預(yù)算執(zhí)行報告和預(yù)算差異分析報告，向全面預(yù)算管理委員會提出預(yù)算修正建議。9 / 29三、 全面預(yù)算管理內(nèi)容全面預(yù)算是按照先銷售預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算，后報表預(yù)算的流程進行，并按照企業(yè)各部門承擔(dān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。 （附財務(wù)預(yù)算內(nèi)容及其之間的關(guān)系圖）銷售預(yù)算經(jīng)營預(yù)算報表預(yù)算產(chǎn)品銷售預(yù)算（ 數(shù)量 、 單價 、 收入 ）長期銷售預(yù)算期末庫存余額預(yù)算（ 庫存金額預(yù)算 ）產(chǎn)品成本預(yù)算（ 采購數(shù)量 、 單價 、 總額 ）費用預(yù)算（ 銷售費用 、 管理費用 、 財務(wù)費用 ）資本支出預(yù)算（ 固定資產(chǎn)更新 、新建項目預(yù)算等 ）現(xiàn)金預(yù)算 （ 現(xiàn)金流入 、 流出預(yù)算 ）預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算現(xiàn)金流量表10 / 29四、 預(yù)算編制程序與方法預(yù)算編制程序：企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。 下達目標(biāo):廠長辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理層下達各部門。 編制上報：各部門按照預(yù)算管理層下達的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財務(wù)預(yù)算方案上報預(yù)算管理委員會。 審查平衡：預(yù)算管理委員會對各部門上報的財務(wù)預(yù)算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各有關(guān)部門予以修正。 審議批準(zhǔn)：預(yù)算管理委員會在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案，報預(yù)算管理層討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項，企業(yè)預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)部門進一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理委員會正式編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算草案，提交董事會或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)。 下達執(zhí)行：預(yù)算管理委員會對董事會或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解成一系列的指標(biāo)體系，由財務(wù)預(yù)算管理層逐級下達各部門執(zhí)行。11 / 29 對于預(yù)算的編制，我們建議采取經(jīng)營、非經(jīng)營預(yù)算與資金收支預(yù)算有機結(jié)合的方式。通過對經(jīng)營與非經(jīng)營預(yù)算涉現(xiàn)與否的判斷，可實現(xiàn)在經(jīng)營預(yù)算編制的同時生成資金收支預(yù)算，并最終達到損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算的相互關(guān)聯(lián)、相互鉤稽、相互依存。根據(jù)金蝶方對已經(jīng)實施預(yù)算客戶的介紹，我們了解到目前國內(nèi)能夠?qū)嵤┥鲜龉芸厥侄蔚钠髽I(yè)尚未出現(xiàn)。所以實現(xiàn)這樣的目標(biāo)無論對某企業(yè)方還是金蝶方都將是一個前所未有的挑戰(zhàn)。（附企業(yè)財務(wù)預(yù)算及計劃流程圖）　12 / 29預(yù)算流程圖資金收支預(yù)算經(jīng)營預(yù)算與非經(jīng)營預(yù)算銷售收入預(yù)算非經(jīng)營收入預(yù)算（ 調(diào)劑收入 、 營業(yè)外收入 、 投資收益 ）采購預(yù)算（ 含原 、 材料 、 動力等 ）職工薪酬預(yù)算制造費用預(yù)算銷售費用預(yù)算管理費用預(yù)算產(chǎn)品銷售稅金及所得稅預(yù)算利潤分配預(yù)算1 、 是否當(dāng)期2 、 考慮帳期3 、 結(jié)算方式1 、 是否當(dāng)期2 、 結(jié)算方式1 、 是否當(dāng)期2 、 結(jié)算方式是否當(dāng)期是否涉及現(xiàn)金是否當(dāng)期是否涉及現(xiàn)金銷售資金回籠預(yù)算非經(jīng)營資金回籠預(yù)算采購資金支出預(yù)算薪酬支出預(yù)算資本性支出預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算是否當(dāng)期是否涉及現(xiàn)金是否涉及現(xiàn)金是否當(dāng)期是否當(dāng)期是否涉及現(xiàn)金是否涉及現(xiàn)金是否當(dāng)期制造費用支出預(yù)算銷售費用支出預(yù)算財務(wù)費用支出預(yù)算管理費用支出預(yù)算稅金支出預(yù)算股利支出預(yù)算資本支出預(yù)算籌 、 投資預(yù)算資金余額 歸還到期貸款是否盈余 　企業(yè)各部門財務(wù)預(yù)算編制程序圖：13 / 29相關(guān)部門總經(jīng)理預(yù)算管理委員會預(yù)算管理辦公室財務(wù)資產(chǎn)部 企業(yè)各部門企劃部 產(chǎn)品目錄 銷量預(yù)測采購調(diào)劑部 采購價格 采購計劃 采購費用銷售部門價格處 銷售價格由總經(jīng)理及預(yù)算管理委員會成員組成制定 對銷售量 、 銷售收入 、 銷售價格 、 成本水平等重大指標(biāo)進行評價 、 修訂由預(yù)算管理辦公室人員及財務(wù)相關(guān)人員 協(xié)調(diào)相關(guān)部門 確定采購基準(zhǔn)價格 確定銷售基準(zhǔn)價格 成本指標(biāo) 費用指標(biāo) 其他相關(guān)指標(biāo) 寫入預(yù)算由財務(wù)相關(guān)人員 核算毛利