【文章內(nèi)容簡介】 作。 各類收款的發(fā)票、收據(jù)由專人負責(zé)辦理印制、購買、登記、發(fā)放、注銷手續(xù)。用后的存根交回注銷，統(tǒng)一歸檔保管。 出納員負責(zé)保管空白支票及簽發(fā)。簽發(fā)支票后，經(jīng)負責(zé)印章專管人員審核蓋章。 會計人員配備實行回避制度。 主管會計或財務(wù)部經(jīng)理不定期核對抽查現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn)金，每月核對銀行對賬單、銀行日記賬和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并做出抽查、檢察記錄；定期審核會計憑證、會計賬簿、會計報表 第五章 財務(wù)預(yù)算管理制度 目的 為提高公司經(jīng)營績效暨配合財務(wù)部統(tǒng)籌及靈活運用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟效用，公司各部門除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外，并應(yīng)逐月編列資金預(yù)算表，以便達到資金運用的最高效益，特制定本辦法。 適用范圍本辦法所稱資金，系指庫存現(xiàn)金，銀行存款及隨時可變現(xiàn)的有價證券而言。為定期編表計算及收支運用方便起見，預(yù)計資金僅指現(xiàn)金及銀行存款。 職責(zé)公司財務(wù)部負責(zé)預(yù)算表編制工作。公司財務(wù)部負責(zé)各部門預(yù)算表的收集及審核并出具審核意見，并對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控。 內(nèi)容 預(yù)算編制原則和方法預(yù)算編制原則：（1）按照財務(wù)年度進行預(yù)算管理；（2）當(dāng)年實際費用率不能超過上年實際費用率；（3）利潤的增長必須高于費用的增長；（4）要考慮人工成本占利潤的合適比例，保證具有競爭力的人均創(chuàng)利水平。編報方法編制預(yù)算采用上下結(jié)合、綜合平衡的辦法。自上而下分解目標，明確任務(wù)；自上而下層層填報，逐級審核把關(guān)、匯總；最終進行綜合平衡；預(yù)算有效、適用地得到控制和約束。 預(yù)算層次及期間公司各部門應(yīng)該根據(jù)本部門的實際情況進行預(yù)算安排，并在每月的10號之前將部門下月的預(yù)算表上報到公司財務(wù)部門。 預(yù)算內(nèi)容公司年度預(yù)算內(nèi)容應(yīng)包括：（1）固定資產(chǎn)購置預(yù)算（2）成本預(yù)算（3）管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用預(yù)算（4）銷售收入和利潤預(yù)算（5）其他預(yù)算以上各項預(yù)算的填制可根據(jù)附表項目進行填列。 預(yù)算管理的流程每年末公司根據(jù)年度總體目標，提出下一財年總預(yù)算指標，并將總預(yù)算指標分解。下屬子公司根據(jù)總公司分解的指標、預(yù)算編制原則和方法以及工作計劃安排編制公司當(dāng)年的財務(wù)預(yù)算。審查下屬子公司編制提交的預(yù)算，匯總出總預(yù)算，并將總預(yù)算提交總經(jīng)理進行審議?？偨?jīng)理將總預(yù)算提交公司董事會審議，根據(jù)董事會意見調(diào)整財務(wù)預(yù)算后，由總經(jīng)理將預(yù)算下達到各下屬子公司執(zhí)行。 預(yù)算控制和評價財務(wù)部根據(jù)董事會批準、總經(jīng)理室下達的財務(wù)預(yù)算進行監(jiān)控，每月下屬子公司除報送相關(guān)財務(wù)資料外，還需向財務(wù)部報送財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況說明。每個財務(wù)年度結(jié)束后30個工作日內(nèi)，每個子公司報送上一年度的財務(wù)決算情況，并說明差異原因。財務(wù)部綜合各子公司執(zhí)行情況，向總經(jīng)理報告上一年度整體財務(wù)預(yù)算分析報告，提出整改建議。下屬子公司應(yīng)嚴格控制費用支出，各項費用應(yīng)該按專項進行使用和控制，各項目費用當(dāng)月有節(jié)余的，可以在結(jié)轉(zhuǎn)下月使用，未經(jīng)財務(wù)部審批，嚴禁各項目費用之間相互替代使用。下屬子公司在當(dāng)月經(jīng)營過程中如果發(fā)生了超預(yù)算情況，先用上月節(jié)余彌補，如果節(jié)余不足彌補的，當(dāng)月超預(yù)算金額在預(yù)算金額10%以內(nèi)的，由下屬子公司總經(jīng)理審批，超過10%的，需交財務(wù)部報總經(jīng)理審批。第六章 固定資產(chǎn)管理辦法 總則 為加強固定資產(chǎn)管理，保證固定資產(chǎn)的完整性，提高固定資產(chǎn)利用率，根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。本辦法適用范圍：公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法制定實施細則。固定資產(chǎn)是公司重要的財產(chǎn)物資，公司對固定資產(chǎn)的安全、完整必須負完全責(zé)任。公司需要對固定資產(chǎn)增加、保管、使用、挑查、清理以及變動情況與占用情況進行正確、及時的核算和監(jiān)督，借以管好、用好固定資產(chǎn)，挖掘潛力，不斷提高使用效能。 固定資產(chǎn)管理的主要任務(wù)是： （一）認真貫徹執(zhí)行固定資產(chǎn)的政策規(guī)定，建立健全固定資產(chǎn)保管、使用、核算崗位責(zé)任制，制定固定資產(chǎn)管理細則。 （二）準確、及時反映公司固定資產(chǎn)增減、變動、保管、使用等情況，及時向公司董事會提供決策信息資料。 （三）正確計算固定資產(chǎn)折舊，準確反映固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的價值轉(zhuǎn)移狀況。 （四）正確分析固定資產(chǎn)的利用情況，提高固定資產(chǎn)的完好率和利用率，發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用價值。（五）定期對固定資產(chǎn)進行清理、盤點、檢驗，防止固定資產(chǎn)損失、流失，保證固定資產(chǎn)完整安全。 固定資產(chǎn)標準 為加強公司財產(chǎn)管理，規(guī)定固定資產(chǎn)應(yīng)具備以下條件：（一）使用期限超過一年的且單位價值較高的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（二）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，且使用期限超過兩年的。不具備“第四條”條件規(guī)定的，為低值易耗品。 固定資產(chǎn)分類和計價為便于對固定資產(chǎn)的核算和管理，公司擬按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟用途和使用情況綜合分為以下七類：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、融資租入固定資產(chǎn)、土地。固定資產(chǎn)的計價。固定資產(chǎn)的計價是以貨幣為計量單位，計算固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)界定計價原則為：（一）購入的固定資產(chǎn)。應(yīng)按實際支付的買價、運雜費、包裝費、保險費、安裝成本和交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值。（二）自行建造的固定資產(chǎn)。應(yīng)按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。（三）投資者投入的固定資產(chǎn)。應(yīng)按投資各方確認的價值，作為入賬價值。（四）融資租入的固定資產(chǎn)。應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。如果融資租賃資產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的，在租賃開始日，公司也可以按最低租賃付款額，作為入賬價值。（五）改建、擴建固定資產(chǎn)。按原固定資產(chǎn)的帳面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的余額，作為入賬價值。（六）公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)。按規(guī)定，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。涉及補價的，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。（七）非貨幣交易取得的固定資產(chǎn)。公司應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。涉及補價的，應(yīng)區(qū)別不同情況處理： （八）接受捐贈的固定資產(chǎn)。①捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費作為入賬價值。②捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按以下順序確定其入賬價值：1）同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入賬價值。2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價值。（九）盤盈的固定資產(chǎn)。按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余值，作為入賬價值。固定資產(chǎn)的入賬價值中，還應(yīng)當(dāng)包括公司為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。在此以后發(fā)生的應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。 已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值計價，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。 固定資產(chǎn)折舊與修理 固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，逐步損耗而消失的那部分價值。固定資產(chǎn)損耗的這部分價值，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)進行分攤，形成折舊費用，計入各期成本、費用。公司確定固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法（直線法）。 計提固定資產(chǎn)折舊的范圍 （一）下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊： 1）房屋和建筑物； 2）在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具； 3）季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)； 4）融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時調(diào)整原已計提的折舊額。 （二）下列固定資產(chǎn)可不計提折舊： 1）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)； 2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 3）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 4）按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。固定資產(chǎn)增減折舊的處置。公司一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不再提取折舊。固定資產(chǎn)折舊按月計提，按照規(guī)定的折舊額計入當(dāng)期成本、費用，不得沖減資本金。 固定資產(chǎn)的減值準備固定資產(chǎn)減值，是指由于公司經(jīng)營環(huán)境的變化和科學(xué)技術(shù)的進步，或者其他經(jīng)濟原因，致使固定資產(chǎn)發(fā)生有形或無形的損耗，導(dǎo)致固定資產(chǎn)創(chuàng)建未來經(jīng)濟利益的能力有所下降，固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，公司應(yīng)將可收