【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 作。 各類收款的發(fā)票、收據(jù)由專人負(fù)責(zé)辦理印制、購(gòu)買、登記、發(fā)放、注銷手續(xù)。用后的存根交回注銷，統(tǒng)一歸檔保管。 出納員負(fù)責(zé)保管空白支票及簽發(fā)。簽發(fā)支票后，經(jīng)負(fù)責(zé)印章專管人員審核蓋章。 會(huì)計(jì)人員配備實(shí)行回避制度。 主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)部經(jīng)理不定期核對(duì)抽查現(xiàn)金日記賬和庫(kù)存現(xiàn)金，每月核對(duì)銀行對(duì)賬單、銀行日記賬和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并做出抽查、檢察記錄；定期審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表 第五章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 目的 為提高公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效暨配合財(cái)務(wù)部統(tǒng)籌及靈活運(yùn)用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效用，公司各部門除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外，并應(yīng)逐月編列資金預(yù)算表，以便達(dá)到資金運(yùn)用的最高效益，特制定本辦法。 適用范圍本辦法所稱資金，系指庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款及隨時(shí)可變現(xiàn)的有價(jià)證券而言。為定期編表計(jì)算及收支運(yùn)用方便起見(jiàn)，預(yù)計(jì)資金僅指現(xiàn)金及銀行存款。 職責(zé)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算表編制工作。公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各部門預(yù)算表的收集及審核并出具審核意見(jiàn)，并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。 內(nèi)容 預(yù)算編制原則和方法預(yù)算編制原則：（1）按照財(cái)務(wù)年度進(jìn)行預(yù)算管理；（2）當(dāng)年實(shí)際費(fèi)用率不能超過(guò)上年實(shí)際費(fèi)用率；（3）利潤(rùn)的增長(zhǎng)必須高于費(fèi)用的增長(zhǎng)；（4）要考慮人工成本占利潤(rùn)的合適比例，保證具有競(jìng)爭(zhēng)力的人均創(chuàng)利水平。編報(bào)方法編制預(yù)算采用上下結(jié)合、綜合平衡的辦法。自上而下分解目標(biāo)，明確任務(wù)；自上而下層層填報(bào)，逐級(jí)審核把關(guān)、匯總；最終進(jìn)行綜合平衡；預(yù)算有效、適用地得到控制和約束。 預(yù)算層次及期間公司各部門應(yīng)該根據(jù)本部門的實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算安排，并在每月的10號(hào)之前將部門下月的預(yù)算表上報(bào)到公司財(cái)務(wù)部門。 預(yù)算內(nèi)容公司年度預(yù)算內(nèi)容應(yīng)包括：（1）固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算（2）成本預(yù)算（3）管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算（4）銷售收入和利潤(rùn)預(yù)算（5）其他預(yù)算以上各項(xiàng)預(yù)算的填制可根據(jù)附表項(xiàng)目進(jìn)行填列。 預(yù)算管理的流程每年末公司根據(jù)年度總體目標(biāo)，提出下一財(cái)年總預(yù)算指標(biāo)，并將總預(yù)算指標(biāo)分解。下屬子公司根據(jù)總公司分解的指標(biāo)、預(yù)算編制原則和方法以及工作計(jì)劃安排編制公司當(dāng)年的財(cái)務(wù)預(yù)算。審查下屬子公司編制提交的預(yù)算，匯總出總預(yù)算，并將總預(yù)算提交總經(jīng)理進(jìn)行審議。總經(jīng)理將總預(yù)算提交公司董事會(huì)審議，根據(jù)董事會(huì)意見(jiàn)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算后，由總經(jīng)理將預(yù)算下達(dá)到各下屬子公司執(zhí)行。 預(yù)算控制和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)部根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)、總經(jīng)理室下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控，每月下屬子公司除報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料外，還需向財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況說(shuō)明。每個(gè)財(cái)務(wù)年度結(jié)束后30個(gè)工作日內(nèi)，每個(gè)子公司報(bào)送上一年度的財(cái)務(wù)決算情況，并說(shuō)明差異原因。財(cái)務(wù)部綜合各子公司執(zhí)行情況，向總經(jīng)理報(bào)告上一年度整體財(cái)務(wù)預(yù)算分析報(bào)告，提出整改建議。下屬子公司應(yīng)嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)該按專項(xiàng)進(jìn)行使用和控制，各項(xiàng)目費(fèi)用當(dāng)月有節(jié)余的，可以在結(jié)轉(zhuǎn)下月使用，未經(jīng)財(cái)務(wù)部審批，嚴(yán)禁各項(xiàng)目費(fèi)用之間相互替代使用。下屬子公司在當(dāng)月經(jīng)營(yíng)過(guò)程中如果發(fā)生了超預(yù)算情況，先用上月節(jié)余彌補(bǔ)，如果節(jié)余不足彌補(bǔ)的，當(dāng)月超預(yù)算金額在預(yù)算金額10%以內(nèi)的，由下屬子公司總經(jīng)理審批，超過(guò)10%的，需交財(cái)務(wù)部報(bào)總經(jīng)理審批。第六章 固定資產(chǎn)管理辦法 總則 為加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，保證固定資產(chǎn)的完整性，提高固定資產(chǎn)利用率，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。本辦法適用范圍：公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法制定實(shí)施細(xì)則。固定資產(chǎn)是公司重要的財(cái)產(chǎn)物資，公司對(duì)固定資產(chǎn)的安全、完整必須負(fù)完全責(zé)任。公司需要對(duì)固定資產(chǎn)增加、保管、使用、挑查、清理以及變動(dòng)情況與占用情況進(jìn)行正確、及時(shí)的核算和監(jiān)督，借以管好、用好固定資產(chǎn)，挖掘潛力，不斷提高使用效能。 固定資產(chǎn)管理的主要任務(wù)是： （一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行固定資產(chǎn)的政策規(guī)定，建立健全固定資產(chǎn)保管、使用、核算崗位責(zé)任制，制定固定資產(chǎn)管理細(xì)則。 （二）準(zhǔn)確、及時(shí)反映公司固定資產(chǎn)增減、變動(dòng)、保管、使用等情況，及時(shí)向公司董事會(huì)提供決策信息資料。 （三）正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的價(jià)值轉(zhuǎn)移狀況。 （四）正確分析固定資產(chǎn)的利用情況，提高固定資產(chǎn)的完好率和利用率，發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用價(jià)值。（五）定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理、盤點(diǎn)、檢驗(yàn)，防止固定資產(chǎn)損失、流失，保證固定資產(chǎn)完整安全。 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) 為加強(qiáng)公司財(cái)產(chǎn)管理，規(guī)定固定資產(chǎn)應(yīng)具備以下條件：（一）使用期限超過(guò)一年的且單位價(jià)值較高的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（二）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，且使用期限超過(guò)兩年的。不具備“第四條”條件規(guī)定的，為低值易耗品。 固定資產(chǎn)分類和計(jì)價(jià)為便于對(duì)固定資產(chǎn)的核算和管理，公司擬按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途和使用情況綜合分為以下七類：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、融資租入固定資產(chǎn)、土地。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是以貨幣為計(jì)量單位，計(jì)算固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)界定計(jì)價(jià)原則為：（一）購(gòu)入的固定資產(chǎn)。應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝成本和交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值。（二）自行建造的固定資產(chǎn)。應(yīng)按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。（三）投資者投入的固定資產(chǎn)。應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。（四）融資租入的固定資產(chǎn)。應(yīng)按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。如果融資租賃資產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的，在租賃開(kāi)始日，公司也可以按最低租賃付款額，作為入賬價(jià)值。（五）改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)。按原固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的余額，作為入賬價(jià)值。（六）公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)。按規(guī)定，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。（七）非貨幣交易取得的固定資產(chǎn)。公司應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)區(qū)別不同情況處理： （八）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)。①捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。②捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按以下順序確定其入賬價(jià)值：1）同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價(jià)值。（九）盤盈的固定資產(chǎn)。按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余值，作為入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，還應(yīng)當(dāng)包括公司為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。在此以后發(fā)生的應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值計(jì)價(jià)，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 固定資產(chǎn)折舊與修理 固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，逐步損耗而消失的那部分價(jià)值。固定資產(chǎn)損耗的這部分價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，形成折舊費(fèi)用，計(jì)入各期成本、費(fèi)用。公司確定固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法（直線法）。 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的范圍 （一）下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊： 1）房屋和建筑物； 2）在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具； 3）季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)； 4）融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 （二）下列固定資產(chǎn)可不計(jì)提折舊： 1）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)； 2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 3）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 4）按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。固定資產(chǎn)增減折舊的處置。公司一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再提取折舊。固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提，按照規(guī)定的折舊額計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，不得沖減資本金。 固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值，是指由于公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，或者其他經(jīng)濟(jì)原因，致使固定資產(chǎn)發(fā)生有形或無(wú)形的損耗，導(dǎo)致固定資產(chǎn)創(chuàng)建未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力有所下降，固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，公司應(yīng)將可收