【文章內(nèi)容簡介】 員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。三、內(nèi)部審計人員在履行職責時，應(yīng)當做到獨立、客觀、正直和勤勉。四、內(nèi)部審計人員在履行職責時，應(yīng)當保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。五、內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。六、內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助。七、內(nèi)部審計人員應(yīng)誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。八、內(nèi)部審計人員應(yīng)當遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的資料。九、內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項。十、內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系。十一、內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。財務(wù)審計工作制度為了嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定，充分發(fā)揮財務(wù)審計的監(jiān)督管理作用，建立健全科學(xué)有效的財務(wù)監(jiān)督體系，強化內(nèi)部控制制度，防范和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，維護集團整體利益，提升集團經(jīng)營效益，保障集團經(jīng)營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。同時，也為了保證財務(wù)審計質(zhì)量，提高財務(wù)審計的效率，化解審計風(fēng)險，促進財務(wù)審計的自我完善和發(fā)展。根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計具體準則》、《內(nèi)部審計實務(wù)指南》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合集團公司的實際情況，特制定本制度。一、財務(wù)審計工作內(nèi)容及范圍（一）、審計工作內(nèi)容：審計財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的貫徹執(zhí)行情況。審查集團公司預(yù)算的執(zhí)行情況。審核會計憑證、賬簿及各種財務(wù)記錄。審核會計報表及各種對外報送資料。審核各項財務(wù)收支及稅金實際支出。檢查重要票據(jù)及印章保管、使用情況。開展專項審計、后續(xù)審計為主的各項審計調(diào)查工作。監(jiān)管并盤點集團公司的各項資產(chǎn)。對現(xiàn)金及銀行存款（含財務(wù)中心及各樓盤）進行監(jiān)督檢查。（二）、審計工作范圍：包括集團公司總部、各分公司、各全資子公司、各控股公司。二、財務(wù)審計監(jiān)督的任務(wù)和職權(quán)（一）、財務(wù)審計監(jiān)督的任務(wù)：監(jiān)督國家財經(jīng)法規(guī)和集團財務(wù)制度的貫徹執(zhí)行。監(jiān)督與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動。維護集團公司各項資產(chǎn)的完整和安全，督促提高各項資產(chǎn)的利用效率。維護集團公司的合法權(quán)益，對營私舞弊損害集團公司利益的行為，堅決予以查處。監(jiān)督集團內(nèi)部控制制度的建立、健全，督促內(nèi)部控制制度的落實與執(zhí)行，杜絕不相容職務(wù)的重合。監(jiān)督各項資金使用的合理性、合規(guī)性、合法性，充分挖掘和提高資金的使用效益。監(jiān)督憑證、賬簿、報表所反映的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）及財務(wù)收支（或損益）等事項的真實性、合法性、完整性。監(jiān)督評價經(jīng)濟效益與效果，并監(jiān)控經(jīng)營過程的實施與執(zhí)行。對集團公司的合理避稅提供切實可行的方案，追求合理合法的節(jié)稅收益。充分發(fā)揮審計的管理職能，以提高集團的經(jīng)濟效益為目標，為集團的經(jīng)營出謀劃策。1完成集團領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計事項。（二）、財務(wù)審計人員職權(quán)：根據(jù)集團公司的委派或授權(quán)檢查、審閱被審計單位的賬簿、憑證和有關(guān)資料。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查，并向有關(guān)部門、單位和個人索取證明材料。及時制止、糾正違反財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的行為，提出改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的意見和建議。對違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費等行為提請公司作出處理，對觸犯刑律的建議公司移交司法機關(guān)處理。對阻撓、拒絕和破壞審計工作的行為，必要時可報經(jīng)集團公司領(lǐng)導(dǎo)批準，采取封存帳冊和財產(chǎn)物資等相應(yīng)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。支持和協(xié)助財務(wù)部門按照《會計法》和國家有關(guān)規(guī)定履行職責。內(nèi)部審計人員在履行職責的過程中，不得影響被審計單位合法的業(yè)務(wù)活動和正常的生產(chǎn)經(jīng)營。三、財務(wù)審計工作方法（一）、深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用內(nèi)部控制測試等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行測試，查找、評估內(nèi)部控制的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險，確保內(nèi)部控制不存在重大缺陷。（二）、運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。（三）、充分利用計算機進行輔助審計，提高審計效率。四、財務(wù)審計工作程序?qū)徲嫻ぷ鞒绦蛞话銥闇蕚洹嵤┖蛨蟾嫒齻€階段，必要時還應(yīng)進行后續(xù)審計。（一）、準備階段確定審計內(nèi)容，編制審計方案（包括審計的步驟、方法、要求和具體進度），根據(jù)需要向被審計單位發(fā)出審計通知書。經(jīng)集團領(lǐng)導(dǎo)批準，也可實施突擊審計。（二）、實施階段聽取被審計單位情況介紹。抽查現(xiàn)金、實物，檢查憑證、賬簿、報表等會計資料和其他相關(guān)資料。查閱有關(guān)文件和制度規(guī)定。詢問當事人和了解情況的相關(guān)人員。有針對性地進行內(nèi)查外調(diào)。取得必要的審計證據(jù)。認真填制審計工作記錄。（三）、報告階段對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)向有關(guān)單位和人員提出改進建議。審計終結(jié)時提出審計報告，在征求被審計單位意見后，報送集團公司領(lǐng)導(dǎo)審批，并出具審計意見書。對被審計單位的違紀行為，依據(jù)財經(jīng)法規(guī)和集團公司的各項制度作出審計決定，對嚴重違反財經(jīng)紀律或造成嚴重損失的責任人員提出處理建議，報送集團公司領(lǐng)導(dǎo)批準。被審計單位對審計意見書或?qū)徲嫑Q定有異議，可向集團公司領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲嫳O(jiān)察室提出申訴，如有必要，可由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決定進行復(fù)核。被審計單位對審計結(jié)論和決定必須遵照執(zhí)行，并如期報告整改情況。審計工作結(jié)束后應(yīng)將審計資料進行整理，立卷歸檔，并按相應(yīng)的保存期限妥善保管。五、財務(wù)審計責任審計人員對審計工作記錄的真實性、完整性負責。對未執(zhí)行審計實施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的、嚴重失實、隱瞞不報或不如實反映的，均應(yīng)追究失職責任。合同審計工作制度為了有效發(fā)揮合同審計職能，在國家法律法規(guī)的規(guī)范下開展審計工作，保證公司各項經(jīng)營活動的合法性，防范法律風(fēng)險，維護集團公司的利益，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計具體準則》、《內(nèi)部審計實務(wù)指南》，參考《合同法》等法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團公司的實際情況，特制定本制度。一、審計范圍（一）、集團各公司的全部合同（除售房合同、勞動用工合同外）。（二）、公司對外信函、文件、通知、招（邀）標書、承諾書、委托書以及其他具有要約、承諾性質(zhì)而涉及公司責任承擔的對外文書。二、審核程序（一）、經(jīng)辦部門草擬合同并由部門負責人審查簽署，送交審計室審核。（二）、合同審計人員對合同文書進行詳細審查，審查的主要內(nèi)容包括：合法合規(guī)性、合同的形式要件及實質(zhì)要件。（三）、審計監(jiān)察總監(jiān)對合同進行重點復(fù)核。（四）、重大合同由公司法律顧問進行審核或出具法律意見書。（五）、按照授權(quán)報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對合同審核批準。三、合同審核事項（一）、訂立合同的主體是否有合法資格。（二）、訂立合同是否遵守合法性原則(內(nèi)容合法、形式合法、程序合法、有法定業(yè)務(wù)范圍)。（三）、合同是否遵守公平自愿、平等互利、協(xié)商一致的原則。（四）、合同條款是否填寫齊全，語言文字及句法格式是否準確，公司利益是否得到保護。（五）、重點審計內(nèi)容：供方單位、法人姓名、住所、標的、數(shù)量、質(zhì)量標準、包裝要求、驗收方式和依據(jù)、價款或酬金、付款方式、履行期限、地點和方式、違約責任和索賠方法、解決爭議的方法、合同生效、中止、補充、變更、解除、終止約定事由等條款，如有不當應(yīng)及時向合同經(jīng)辦部門提出。四、審計時限一般合同的審計時間為一個工作日，重大合同審計時間為兩個工作日。五、合同履行的審計監(jiān)督（一）、對于正在履行中的合同，審計部門相關(guān)人員應(yīng)跟蹤監(jiān)督檢查，要隨時了解經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況，檢查合同是否按規(guī)定步驟進行，審計并掌握合同的付款情況。財務(wù)部門應(yīng)做好合同款項的明細登記工作，以便隨時掌握各項合同的付款情況，避免由于財務(wù)記帳時間差造成的失誤。（二）、正在履行中的合同，經(jīng)合同主體雙方協(xié)商或者出現(xiàn)合同約定的變更、補充、中止、解除的事由，應(yīng)及時依照法律法規(guī)和集團公司的有關(guān)規(guī)定辦理。（三）、正在履行中的合同，如果因簽訂合同時所依據(jù)的法律法規(guī)出現(xiàn)重大變化，應(yīng)按照法律法規(guī)的變更情況作出處理，并簽訂相應(yīng)的補充協(xié)議。（四）、合同變更的審計檢查合同變更的原因，以及是否存在合同變更的相關(guān)內(nèi)部控制。檢查合同變更程序執(zhí)行的有效性。檢查合同變更的原因以及變更對成本、工期及其他合同條款的影響的處理是否合理。檢查合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。（五）、如出現(xiàn)合同糾紛，合同執(zhí)行部門應(yīng)及時向?qū)徲嫳O(jiān)察室和公司法律顧問反映，查明產(chǎn)生糾紛的原因，及時解決問題。需要用訴訟的方式解決的糾紛，應(yīng)積極準備相關(guān)材料，收集證據(jù)，配合集團公司法律顧問參與訴訟。六、合同履行完畢的審計監(jiān)督（一）、合同履行完畢時，審計部門相關(guān)人員應(yīng)會同有關(guān)部門全面核實合同的執(zhí)行情況，檢查是否符合終止的要件或?qū)贤K止處理是否符合法律規(guī)定及合同約定。符合終結(jié)條件的合同，按合同規(guī)定的步驟和程序結(jié)清合同款項。（二）、分期付款合同的終結(jié)程序：由會計提供該合同執(zhí)行情況的明細資料，財務(wù)稽核與對方單位核對，對照合同予以審核。當確定已經(jīng)達到合同終結(jié)條件時，才能辦理合同終結(jié)手續(xù)。（三）、對階段性合同的每個階段履行完畢，應(yīng)及時辦理相應(yīng)手續(xù)，審查已履行部分是否符合合同約定，以及對下階段合同履行的影響。（四）、對已經(jīng)履行完畢的合同，應(yīng)對履約的對方單位進行評審，在《合格供方評審表》中予以記載。七、合同的建檔、歸檔（一）、嚴格檢查合同資料，包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。（二）、對合同的建擋、歸檔、管理、調(diào)閱等按照集團公司檔案管理相關(guān)規(guī)定進行。造價審計工作制度為了嚴格執(zhí)行國家有關(guān)工程造價政策和有關(guān)建安合同方面的法律法規(guī)，有效發(fā)揮造價審計職能，維護集團公司利益，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計具體準則》、《內(nèi)部審計實務(wù)指南》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合集團公司的實際情況，特制定本制度。 一、審計目標對集團房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動中的土建、安裝工程的預(yù)結(jié)算進行全面的審計監(jiān)察工作，檢查工程造價結(jié)算與實際完成的投資額的真實性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。 二、審計人員工作職責（一）、按照施工組織設(shè)計、施工圖、竣工圖及相關(guān)資料，進行全面的結(jié)算審計工作。（二）、深入施工現(xiàn)場，根據(jù)送審結(jié)算實物，對照竣工圖逐一進行審查核對，做到每結(jié)算小項都與實物相符。（三）、負責對工程預(yù)結(jié)算的全過程進行審核并提出意見。（四）、對各工程項目之間的單方造價作對比分析，為集團領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息。（五）、參加招投標以及對施工單位的綜合考察談判，進行合同前期的審核，對工程造價把關(guān)并提出審計意見。（六）、負責對合同的貫徹執(zhí)行情況進行跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正可能出現(xiàn)的偏差，保證合同的嚴格履行。（七）、掌握市場成品、半成品材料價格，隨時與價格審計保持聯(lián)系。（八）、負責每個月民工人工費的審核和單價測算工作，參與人工費社會調(diào)查，為集團領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。（九）、嚴格按照集團《申請辦理建安工程結(jié)算表》所列工作程序把好結(jié)算關(guān)。（十）、嚴格檢查結(jié)算所必備的相關(guān)資料是否齊備、是否符合集團規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)有不符合規(guī)定的資料，立即退回送審單位補辦。（十一）、在預(yù)結(jié)算審計工作中，加強與總工辦、綜合部等相關(guān)部門的聯(lián)系，當發(fā)現(xiàn)有爭議之處時，應(yīng)溝通協(xié)調(diào)達成一致意見。（十二）、在結(jié)算審核過程中，必須對現(xiàn)場的數(shù)量質(zhì)量進行逐一核對。（十三）、確保在規(guī)定時間內(nèi)完成工程結(jié)算審核，簽注審核意見。結(jié)算審計意見包括：合同概況、結(jié)算依據(jù)、結(jié)算超出或未超出合同的主要原因、乙方送審情況、甲方審核結(jié)果。三、審計依據(jù)的主要資料（一）、經(jīng)工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預(yù)算。（二）、有關(guān)設(shè)計圖紙和設(shè)備清單。（三）、工程招投標文件。（四）、合同文本。（五）、工程價款支付文件。（六）、工作變更文件。（七）、工程索賠文件等。四、審計內(nèi)容（一）、施工圖預(yù)算的審計施工圖預(yù)算審計主要檢查施工圖預(yù)算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內(nèi)容。直接費用審計包括工程量計算、單價套用的正確性等方面的審查和評價。（1）、工程量計算審計。采用工程量清單報價的，要檢查其符合性。在設(shè)計變更，發(fā)生新增工程量時，應(yīng)檢查工程造價管理部門與工程管理部門的確認情況。（2）、單價套用審計。檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算定額、有無高套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準確性；檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價格的調(diào)整情況，檢查市場價的采用情況。其他直接費用審計包括檢查預(yù)算定額、取費基數(shù)、費率計取是否正確。間接費用審計包括檢查各項取費基數(shù)、取費標準的計取套用的正確性。計劃利潤和稅金計取的合理性的審計。（二）、合同價的審計檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計、可調(diào)合同價的審計、成本加酬金合同的審計。檢查合同價的開口范圍是否合適，若實際發(fā)生開口部分，應(yīng)檢查其真實性和計取的正確性。（三）、工程結(jié)算的審計檢查與合同價不同的部分，其工程量、單價、取費標準是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符。檢查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理。檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價。價格審計工作制度及考核辦法為了規(guī)范物資采購價格審計的內(nèi)容、程序與方法，改善物資采購質(zhì)量，降低采購費用，降低生產(chǎn)成本，保證設(shè)備、材料物資采購價格的真實準確，維護集團公司的經(jīng)濟利益，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計具體準則》、《內(nèi)部審計實務(wù)指南》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合集團公司的實際情況，特制定本辦法。一、價格審計部門（一）、各公司造價部門（二）、審計監(jiān)察室二、價格審計范圍集團公司采購的各類工程設(shè)備設(shè)施、辦公設(shè)備、材料、物資、辦公用品、低值易耗品以及車輛維修、廣告宣傳、廢舊物資處理、物業(yè)委托外方維護修理、