【正文】 （四）、審計(jì)活動過程中所收集的審計(jì)資料和審計(jì)信息，不得擅自對外披露。 （五）、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及結(jié)論，未經(jīng)集團(tuán)董事會批準(zhǔn)，不得擅自對外披露。（六）、審計(jì)檔案管理由專門人員負(fù)責(zé)，檔案保管及移交參照公司檔案管理、保密規(guī)定等辦法執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)工作流程為了規(guī)范集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)工作程序，保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率和工作質(zhì)量，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，特制定本工作流程。本工作流程包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、內(nèi)部控制審計(jì)、審計(jì)報(bào)告五個(gè)部份。審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定相關(guān)流程的內(nèi)容和繁簡程度。一、 審計(jì)計(jì)劃（一）、一般原則審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次：（1）、年度審計(jì)計(jì)劃是對年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃。（2）、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程所作的綜合安排。（3）、審計(jì)方案是對具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年度開始前編制完成，并報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，以指導(dǎo)審計(jì)監(jiān)察室下年度的工作；項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并經(jīng)審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動。在計(jì)劃執(zhí)行過程中，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ?jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充。審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案的內(nèi)容和繁簡程度。（二）、年度審計(jì)計(jì)劃 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（1）、內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)。（2）、需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序。（3）、各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源。（4）、后續(xù)審計(jì)的必要安排。在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮管理需要和審計(jì)資源，以確定具體審計(jì)項(xiàng)目。在制定年度審計(jì)計(jì)劃前，應(yīng)了解以下情況，以評價(jià)各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度：（1）、集團(tuán)公司的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點(diǎn)。（2）、嚴(yán)重影響集團(tuán)公司經(jīng)營活動的法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同。（3）、集團(tuán)公司內(nèi)部控制的質(zhì)量。（4）、集團(tuán)公司經(jīng)營活動的復(fù)雜性及其近期變化。（5）、相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動。審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時(shí)間限制，合理安排所需的審計(jì)資源。（三）、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：（1）、經(jīng)營活動概況。（2）、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況。（3）、財(cái)務(wù)、會計(jì)資料。（4）、重要的合同、協(xié)議及會議記錄。（5）、上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（1）、審計(jì)目的和審計(jì)范圍。（2）、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估。（3）、審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配。（4）、對專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（1）、具體審計(jì)目的。（2）、具體審計(jì)方法和程序。（3）、預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期。二、審計(jì)證據(jù) （一）、一般原則 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)獲取不同類型的審計(jì)證據(jù)，包括：書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽電子證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。審計(jì)項(xiàng)目的各級復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人可以根據(jù)具體審計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜程度確定審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容和繁簡程度。內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素：（1）、適當(dāng)?shù)某闃臃椒?。?）、合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。（3）、成本與效益的合理程度。但對于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。（4）、具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度。（二）、審計(jì)證據(jù)的獲取與處理內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。內(nèi)部審計(jì)人員可聘請其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對審計(jì)項(xiàng)目的某些特殊問題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。對于被審計(jì)單位存有異議的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作進(jìn)一步核實(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)證據(jù)的分類、篩選和匯總工作，保證已獲取審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。在評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。三、審計(jì)工作底稿（一）、一般原則內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，以達(dá)到以下目的：（1）、為形成審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。（2）、說明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。（3）、為評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)。（4）、證實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。（5）、為以后的審計(jì)工作提供參考。（6）、提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄：（1）、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄。（2）、審計(jì)程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄。（3）、獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄。審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和繁簡程度。（二）、審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)：（1）、被審計(jì)單位的名稱。（2）、審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期。（3）、審計(jì)程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄。（4）、審計(jì)結(jié)論。（5）、執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期。（6）、復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見。（7）、索引號及頁次。（8）、審計(jì)標(biāo)識與其他符號及其說明等。審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。審計(jì)工作底稿應(yīng)注明索引編號和順序編號。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號。審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由審計(jì)監(jiān)察室中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任。在審計(jì)作業(yè)中，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。（三）、審計(jì)工作底稿的整理與使用內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時(shí)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。審計(jì)工作底稿歸集團(tuán)公司所有，由集團(tuán)公司統(tǒng)一保管。審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果審計(jì)監(jiān)察室以外的組織或個(gè)人要求查閱工作底稿，必須由審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。四、內(nèi)部控制審計(jì)（一）、一般原則內(nèi)部控制審計(jì)的目的是合理地保證集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：（1）、遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和集團(tuán)公司內(nèi)部規(guī)章制度。（2）、信息的真實(shí)、可靠。（3）、資產(chǎn)的安全、完整。（4）、經(jīng)濟(jì)有效地使用資源。（5）、提高經(jīng)營效率和效果。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素?？刂骗h(huán)境主要包括以下內(nèi)容：（1）、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型。（2）、管理層的經(jīng)營理念。（3）、管理層倡導(dǎo)的組織文化。（4）、法人治理結(jié)構(gòu)。（5）、各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力。（6）、人力資源政策及其執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下內(nèi)容：（1）、識別影響集團(tuán)公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)。（2）、建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制?？刂苹顒又饕ㄒ韵聝?nèi)容：（1）、所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。（2）、不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。（3）、有效控制憑證和記錄的真實(shí)性。（4）、資產(chǎn)和記錄的接近限制。（5）、獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。信息與溝通主要包括以下內(nèi)容：（1）、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息。（2）、保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行。（3）、保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容：（1）、審計(jì)監(jiān)察室實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督。（2）、管理層對內(nèi)部控制的自我評估。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于集團(tuán)公司所有人員的參與，內(nèi)部控制是對集團(tuán)公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相對保證。由于人為錯(cuò)誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容和繁簡程度。（二）、內(nèi)部控制的審查與評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：（1）、經(jīng)營活動的復(fù)雜程度。（2）、管理權(quán)限的集中程度。（3）、管理行為守則的健全性和有效性。（4）、管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度。（5）、組織文化的內(nèi)容及組織成員對此的理解與認(rèn)同。（6）、法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性。（7）、組織各階層人員的知識與技能。（8）、組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性。（9）、重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力。（10）、員工聘用程序及培訓(xùn)制度。（11）、員工業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價(jià)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：（1）、可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素。（2）、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來的后果。（3）、對抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。（4）、風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價(jià)控制活動的適當(dāng)性、合法性、有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：（1）、控制活動建立的適當(dāng)性。（2）、控制活動對風(fēng)險(xiǎn)的識別和規(guī)避。（3）、控制活動對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。（4）、控制活動執(zhí)行的有效性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u價(jià)組織獲取及處理信息的能力。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：（1）、獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力。（2）、信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性。（3）、信息傳遞渠道的便捷與暢通。（4）、管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部控制做出評價(jià)時(shí)，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（1）、內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)判斷組織已有標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)管理層報(bào)告。（2）、如果管理層沒有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員可以基于集團(tuán)公司利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員在評價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，按照項(xiàng)目的性質(zhì)和需要，既可以對全部控制要素進(jìn)行評價(jià)，也可以只對部分控制要素進(jìn)行評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員可以采用文字?jǐn)⑹?、調(diào)查問卷、流程圖等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評價(jià)，并記錄于審計(jì)工作底稿中。五、審計(jì)報(bào)告（一）、一般原則 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告。如有必要，內(nèi)部審計(jì)人員可以在審計(jì)過程中提交期中報(bào)告，以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。（1）、審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)。（2）、審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)。（3）、審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)、簡明扼要、易于理解。（4）、審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施。（5）、審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)集團(tuán)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（6）、審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)建立健全審計(jì)報(bào)告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。審計(jì)報(bào)告是對被審計(jì)單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對保證。（二）、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報(bào)告日期等。審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：（1）、審計(jì)概況：說明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。（2）、審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施。（3）、審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價(jià)。（4）、審計(jì)決定：針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見。（5）、審計(jì)建議：針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括：對審計(jì)過程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明，被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。（三）、審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與分發(fā) 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，編制審計(jì)報(bào)告，并向被審計(jì)單位征求反饋意見。被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)連同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)送審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人復(fù)核。審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和集團(tuán)公司相關(guān)管理人員，并按集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)，要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案，妥善保存。審計(jì)監(jiān)察室員工職業(yè)道德規(guī)范一、內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會制定的其他規(guī)定。二、內(nèi)部審計(jì)人